Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

     Для расчета влияния факторов на прирост  фондоотдачи оборудования используется способ цепных подстановок:

1. ФО_пл^а = (Д_ед.пл х К_см.пл х t_пл х СВ_пл) / Ц_ед.пл^об = (255 х 2 х 7,21 х 0,383) / 120 = 11,75 руб.
2. ФО₁^а = (Д_ед.пл х К_см.пл х t_пл х СВ_пл) / Ц_ед.ф^об = (255 х 2 х 7,21 х 0,383) / 127 = 11,10 руб.

     В результате изменения структуры  оборудования уровень фондоотдачи  уменьшился на величину ΔФО_стр = (ФО₁^а - ФО_пл^а) = (11,1 – 11,75) = -0,65 руб.

3. ФО₂^а = (Д_ед.ф х К_см.пл х t_пл х СВ_пл) / Ц_ед.ф^об = (245 х 2 х 7,21 х 0,383) / 127 = 10,666 руб.

     Снижение  фондоотдачи на величину ΔФО_прост = (ФО₂^а - ФО₁^а) = (10,67 – 11,1) = -0,43 руб. является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования.

4. ФО₃^а = (Д_ед.ф х К_см.ф х t_пл х СВ_пл) / Ц_ед.ф^об = (245 х 1,9 х 7,21 х 0,383) / 127 = 10,133 руб.

     За  счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на ΔФО_см = (ФО₃^а – ФО₂^а) = (10,133 – 10,666) = -0,533 руб.

5. ФО₄^а = (Д_ед.ф х К_см.ф х t_ф х СВ_пл) / Ц_ед.ф^об = (245 х 1,9 х 7,2 х 0,383) / 127 = 10,12 руб.

     В связи с тем, что фактическая  продолжительность смены ниже плановой на 0,01 ч, фондоотдача уменьшилась  на ΔФО_прост^в.см. = (ФО₄^а – ФО₃^а) = (10,12 – 10,133) = -0,01 руб.

6. ФО_ф^а = (Д_ед.ф х К_см.ф х t_ф х СВ_ф) / Ц_ед.ф^об = (245 х 1,9 х 7,2 х 0,413) / 127 = 10,897 руб.

     Изменение фондоотдачи за счет среднечасовой  выработки: ΔФО_ср.час. = (ФО_ф^а – ФО₄^а) = (10,897 – 10,12) = 0,78 руб.

     Для определения влияния этих факторов на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты необходимо умножить на фактический  удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:

     ΔФО_i = ΔФО_хi * У_ф^а

     Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

Структуры оборудования     ΔФО_стр  * У_ф^а   = -0,65 * 0,57 = -0,3705

Целодневных простоев         ΔФО_прост * У_ф^а = -0,43 * 0,57 = -0,245

Коэффициента  сменности    ΔФО_см * У_ф^а     = -0,53 * 0,57 = -0,302

Внутрисменных простоев    ΔФО_прост^в.см. * У_ф^а = -0,01 * 0,57 = -0,006

Среднечасовой выработки   ΔФО_ср.час.  * У_ф^а    = 0,78 * 0,57 = 0,4445

Итого:                              -0,479

5. Анализ себестоимости промышленной продукции

     Анализ  затрат на производство продукции, т.е. себестоимости, является одним из важнейших в системе экономического анализа. От динамики себестоимости продукции во многом зависят такие показатели деятельности предприятия, как прибыль и рентабельность.

     Анализ  выполняется в таблице 5.1.

       Таблица 5.1

     Затраты на производство продукции

      

     Как видно из таблицы 5.1, фактические затраты предприятия выше плановых на 7015 млн. руб., или на 9,5% это связано с увеличением объема производства. Перерасход произошел по всем видам затрат, особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как постоянных на: 405 млн. руб., так и переменных расходов на: 6610 млн. руб. В структуре затрат наибольший удельный вес приходится на материальные затраты – 40,4%. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и коммерческих расходов, а доля остальных затрат уменьшилась. 
 
 
 
 
 

     

6. Анализ  финансовых результатов  деятельности предприятия

     Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

     Основными задачами анализа финансовых результатов  деятельности предприятия являются:

     - оценка выполнения плана выпуска  и реализации продукции и получение  прибыли;

     - определение влияния факторов  на объем реализованной продукции  и финансовые результаты;

     - выявление резервов увеличения объема реализации рентабельной продукции и суммы прибыли.

     Анализ проводим на основе данных таблицы 6.1.

     Таблица 6.1

     Анализ  состава, динамики и выполнения плана  балансовой прибыли

      

     Как видно из таблицы 6.1, план по балансовой прибыли перевыполнен на: 20400 – 17600 = 2800 млн. руб., или на 15,9%.

     Темп  прироста балансовой прибыли к прошлому году составляет (20400 - 15800) / 15800 = 29,1%.

     Наибольшую  долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции 88,73%, удельный вес внереализационных финансовых результатов составляет 11,27%.

     По  сравнению с прошлым годом  в структуре балансовой прибыли  возросла доля внереализационных финансовых результатов с 3,8% до 11,27%, соответственно доля прибыли от реализации снизилась. 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     По  результатам экономического анализа, проведенного в курсовой работе, можно  сделать следующие заключения:

     1. План по выпуску товарной продукции перевыполнен 1,3%. План по ассортименту перевыполнен по продукции А на 18,02%, по продукции Б на 16,23%, а по продукции В – план по ассортименту выполнен лишь на 74,57%. В целом план по ассортименту продукции выполнен на 90,43%

     2. Выпуск продукции по периодам времени не равномерный: в 1-м периоде он ниже плана, а во 2-м и 3-м выше плана. План по ритмичности выпуска продукции выполняется на 98,1%.

     3. План по реализации продукции не выполнен на 2170 млн. руб. или на 2,39%. По остаткам товаров, отгруженных покупателям, наблюдаются излишки как на начало, так и на конец года.

     4. Имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 227 дней вместо 237, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней, а на всех – 16050 дней, или 127116 ч. Общие потери рабочего времени составляют 11235 ч. из-за сокращения количества часов, отработанных одним рабочим по факту.

     5. Среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 0,14 млн. руб. Она уменьшилась на 1,995 млн. руб. за счет сокращения количества отработанных дней одним рабочим за год (на 10 дн.) и на 0,859 млн. руб. за счет сокращения среднечасовой выработки рабочих (на 0,638 тыс. руб.). Среднегодовая выработка увеличилась на 1,173 млн. руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности ППП (на 1,78%) и на 1,819 млн. руб. за счет увеличения продолжительности рабочего дня (на 0,32 ч.).

     6. Абсолютный перерасход в использовании фонда заработной платы – 815 млн. руб. Относительное отклонение между фактическим фондом заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции в размере 651,59 млн. руб.

     7. На конец года стоимость основных фондов увеличилась на 952,5 млн. руб. Доля новых основных средств в общей их сумме составляет 19,1%, доля выбывших – 13,6%, прирост ОПФ составил 6,9%. В отчетном году наблюдается положительная динамика ОПФ, о чем свидетельствует положительное значение коэффициента прироста.

     8. Фактические затраты предприятия выше плановых на 7015 млн. руб., или на 9,5% это связано с увеличением объема производства. Перерасход произошел почти по всем видам затрат и особенно по материальным затратам. В структуре затрат наибольший удельный вес приходится на материальные затраты – 40%.

     9. План по балансовой прибыли перевыполнен на 2800 млн. руб., или на 15,9%. Темп прироста балансовой прибыли к прошлому году составляет 29,1%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции 88,73%, удельный вес внереализационных финансовых результатов составляет 11,27%.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованных источников

1. Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. Экономический анализ. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – 416 с.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.:ИНФРА-М, 2005. – 425 с.
3. Ковалев В.В. Финансы предприятия.  –  М.: Проспект, 2004. – 352 с.
4. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ. Учебник. – М.: «КНОРУС», 2006. – 544 с.
5. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: «Перспектива», 2004. – 656 с.
6. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: «ИНФРА-М», 2008. –367 с.
7. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. М.: Центр экономики и маркетинга, 2005. – 256 с.