Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

     Потери  рабочего времени:

1) на одного рабочего: Дф – Дпл = 227 – 237 = -10 дней.

2) на всех рабочих: (Дф - Дпл) х Рр = -10 х 1605 = -16050 дней.

3) на всех рабочих: (Дф - Дпл) х Рр х t_пл = -10 х 1605 х 7,92 = - 127116 часов.

     Внутрисменные потери рабочего времени:

1) на одного рабочего: t_пл - t_ф = 7,92 – 8,24 = -0,32 ч. (экономия)

2) за все отработанные дни всеми рабочими: (t_пл - t_ф ) х Дф х Ррф = -0,32 х 227 х 1605 = -116587,2 ч.

3) общие потери рабочего времени: (Чф - Чпл) х Ррф = -7 х 1605 = -11235 ч.

     Из  приведенных данных следует, что  имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно.

     В среднем одним рабочим отработано по 227 дней вместо 237, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней, а на всех – 16050 дней, или 127116 ч.

     Внутрисмененных потерь рабочего времени нет, наоборот фактическая продолжительность  смены больше плановой на 0,32 ч.

     Общие потери рабочего времени составляют 11235 ч. из-за сокращения количества часов, отработанных одним рабочим по факту. 
 
 

     3.2. Анализ производительности  труда

     Для оценки уровня производительности труда  применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

     Наиболее  обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка  продукции одним работающим, которую  можно представить в виде произведения:

     q = γ_Pp x Д х t x q_рч

     где q – среднегодовая выработка одного работающего;

γ_Pp – удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала;

Д –  отработано дней одним рабочим за год;

q_рч – среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. 

t – средняя продолжительность рабочего дня, ч.

     Расчет  влияния этих факторов производится способом цепной подстановки, абсолютных разниц или интегральным методом.

     Для проведения анализа используются данные таблица 3.2.1.

     Таблица 3.2.1

     Исходные  данные для факторного анализа

     По  данным таблиц 3.2.1 и 3.2.2, среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 0,14 млн. руб. Она уменьшилась на 1,995 млн. руб. за счет сокращения количества отработанных дней одним рабочим за год (на 10 дней меньше) и на 0,859 млн. руб. за счет сокращения среднечасовой выработки рабочих (на 0,638 тыс. руб.).

     Среднегодовая выработка увеличилась на 1,173 млн. руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (на 1,78%) и на 1,819 млн. руб. за счет увеличения продолжительности рабочего дня (дополнительно на 0,32 ч.).

     Таблица 3.2.2

     Расчет  влияния факторов на уровень среднегодовой  выработки работников предприятия

     Отрицательно  на уровень среднегодовой выработки повлияли сверхплановые целодневные простои и снижение среднечасовой выработки рабочих. Положительное влияние оказали рост удельного веса рабочих в общей численности ППП и увеличение продолжительности рабочего дня.

     Анализируется также изменение среднечасовой  выработки как одного из основных показателей производительности труда, от которого зависит уровень среднедневной  и среднегодовой выработки рабочих.

     Для расчета влияния различных факторов на среднечасовую выработку используется способ цепных подстановок:

1. q_рчас1 = (Q_ф ± ΔQ_стр) / (Тф – Тн ± Тэ) = (93200 – 2527,1) / (2711,5 – 25 + 80) = 33,775 тыс. руб.

     Сравнив полученный результат с плановым, можно узнать, как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации:

     Δq_{рчас инт} = q_рчас1 - q_{рчас пл} = 32,775 – 35,01 = -2,235 тыс. руб.

     Т.е. среднечасовая выработка уменьшилась на 2,235 тыс. руб. за счет снижения интенсивности труда.

2. q_рчас2 = (Q_ф ± ΔQ_стр) / (Тф – Тн ) = (93200 – 2527,1) / (2711,5 – 25) = 33,751 тыс. руб.

     Разность  между полученным и предыдущим результатом  покажет изменение среднечасовой  выработки за счет сверхплановой  экономии времени в связи с  внедрением мероприятий НТП:

     Δq_{рчас 3} = q_рчас2 - q_{рчас 1} = 33,751 – 33,775 = -0,024 тыс. руб.

3. q_рчас3 = (Q_ф ± ΔQ_стр) / Тф = (93200 – 2527,1) / 2711,5 = 33,44 тыс. руб.

     Разность  между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой  выработки:

     Δq_{р Тн} = q_рчас3 - q_{рчас 2} = 33,44 – 33,751 = -0,311 тыс. руб.

4. Δq_рстр = Δq_рчас3 - q_{р ф} = 33,44 – 34,37 = -0,93 тыс. руб. 

     Δq_рстр – отражает изменение среднечасовой выработки за счет структурных сдвигов производства продукции.

5. Баланс факторов: Δq_{рчас инт} + Δq_{рчас 3} + Δq_{р Тн} + Δq_рстр = -2,235 – 0,024 – 0,311 - 0,93 = -3,5 тыс. руб.
6. Таким образом, все перечисленные факторы оказывают отрицательное влияние на рост производительности труда рабочих.

 
 
 

     3.3. Анализ трудоемкости  продукции

     Показатель  трудоёмкости является обратным показателем  производительности труда и характеризует  затраты рабочего времени на единицу  или весь объем изготовленной  продукции.

     В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнения плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда (таблица 3.3).

     Таблица 3.3

     Анализ  динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

     По  результатам таблицы 3.3 можно сделать выводы:

• плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию перевыполнено. Плановое задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году:  У_tуд^пл_прошл – 100% = 99,2 – 100 % = -0,8%,
• фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года: У_tуд^ф_прошл – 100% = 101,04 – 100% = 1,04 % (рост трудоемкости).
• План по снижению не выполнен на: -1,04 – 0,8 = -1,84%.
• Плановый прирост производительности труда (часовой выработки) за счет снижения трудоемкости продукции: