Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

     Из  расчетов таблицы 2.4 видно, что план по ассортименту перевыполнен по продукции А на 18,02%, по продукции Б на 16,23%, а по продукции В – план по ассортименту выполнен лишь на 74,57%.

     Оценка  выполнения плана по ассортименту продукции  производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в  выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции.

     Из  таблицы 2.4 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 90,43% (83200 / 92000 х 100).

     Причины невыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние.

     К внешним относятся конъюнктура  рынка, изменение спроса на отдельные  виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

     Внутренние  причины – недостатки в организации  производства, плохое техническое состояние  оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе  управления и материального стимулирования. 
 
 

     2.5. Анализ структуры  продукции

     Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

     Расчет  влияния структуры производства на уровень отдельных показателей  производится способом цепной подстановки (таблица 2.5.1).

     Таблица 2.5.1

     Анализ  структуры товарной продукции

     Коэффициент выполнения плана по товарной продукции  в целом по предприятию К_в.л. определяется соотношением суммарного объема производства продукции по факту к суммарному объему производства продукции по плану:

     К_в.п. = 164,26 / 157,86 = 1,04.

     При фактической структуре общий  объем производства в ценах плана ниже на 2527,07 млн. руб. Это значит, что уменьшилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

     Для расчета влияния структурного фактора  на объем производства продукции  в стоимостном выражении используется способ абсолютных разниц. Для этого:

1. Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень цены 1 тыс. т. (ΔЦстр) за счет структуры (таблица 2.5.2).

     ΔЦстр.i = ((УД_ф.i – УД_пл.i) * Ц_плi.) / 100

     Таблица 2.5.2

     Расчет  изменения средней цены 1 тыс. т. за счет структурного фактора

2. Затем, умножая полученный результат на общий фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

     ΔQстр. = ΔЦстр * Q^т_ф.общ. = -16,794 * 164,26 = -2527,07 млн. руб. 
 
 

     2.6. Анализ ритмичности производства

     Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

     Аритмичность  производства продукции влияет на все  экономические показатели: снижается  качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки  готовой продукции на складах, замедляется  оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.

     Проведем  анализ ритмичности выпуска продукции по декадам (таблица 2.6).

     Таблица 2.6

     Ритмичность продукции по периодам

     Из  данных таблицы 2.6 следует, что выпуск продукции по декадам не равномерный: в 1-й декаде он ниже плана, а во 2-й и 3-й выше плана.

     Для оценки выполнения плана по ритмичности  используется коэффициент ритмичности  Кр. Коэффициент ритмичности определяется:

      Кр =

     где Q_плi – плановый выпуск продукции в i-е периоды.

Q_нi – недовыполнение плана по выпуску продукции в i-м периоде.

     Кр = 90225,33 / 92000 = 0,981 = 98,1%

     План  по ритмичности выпуска продукции выполняется на 98,1%. 
 

     2.7. Анализ отгрузки и реализации продукции

     Анализ  факторов изменения объема реализации продукции выполним в табличной форме (таблица 2.7).

     Таблица 2.7

     Анализ  факторов изменения объема реализации продукции

     На  конец года наблюдаются сверхплановые  остатки готовой продукции в размере: 1000 – 900 = 100 млн. руб. Это произошло отчасти из-за сверхпланового выпуска товарной продукции на 1200 млн. руб. Фактическая отгрузка продукции за год выше плановой на 780 млн. руб. По остаткам товаров, отгруженных покупателям наблюдаются излишки как на начало, так и на конец года. Причем на конец года эти излишки значительно увеличились. План по реализации продукции не выполнен на 2170 млн. руб. или на 2,39%, что отрицательно характеризует работу предприятия по сбыту товарной продукции в ритмичной работе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

3. Анализ  трудовых ресурсов предприятия

     3.1. Анализ использования  трудовых ресурсов  предприятия

     Полноту использования трудовых ресурсов можно  оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а  также по степени использования фонда рабочего времени.

     Такой анализ проводится по каждой категории  работников, по каждому производственному  подразделению и в целом по предприятию (таблица 3.1).

     Таблица 3.1

     Использование трудовых ресурсов предприятия