Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Δq^пл_Рчас =

= 0,806.

• фактическое снижение производительности труда за счет роста трудоемкости к уровню прошлого года:

Δq^ф_Рчас =

= -1,029.

• среднечасовая выработка продукции изменилась на величину

(Δq^ф_Рчас - Δq^пл_Рчас) = -1,029 – 0,806 = -1,835.

      3.4. Анализ оплаты  труда

      Анализ  трудовых ресурсов на предприятии необходимо рассматривать в тесной связи  с оплатой труда, при этом проводится анализ показателей, отражающих относительную  экономию фонда оплаты труда, отношение  темпов прироста производительности труда  к приросту средней заработной платы. Для анализа используются данные, приведенные в таблице 3.4.

      Таблица 3.4

      Исходные  данные для анализа фонда заработной платы

      

     Приступая к анализу использования фонда  заработной платы в первую очередь  необходимо рассчитать абсолютное и  относительное отклонение фактической  его величины от плановой.

     1. Абсолютное отклонение фактического  фонда заработной платы от планового:    ΔФЗП_абс = ФЗП_общ^ф – ФЗП_общ^пл = 17275 – 16460 = +815 млн. руб.

     Абсолютный  перерасход в использовании фонда  заработной платы – 815 млн. руб.

     Однако  следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует  использование фонда зарплаты, т.к. этот показатель определяется без учета  степени выполнения плана по производству продукции.

3. Относительное отклонение между фактическим фондом заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

     Процент выполнения плана по производству продукции:

      К_в.п. =

= = 1,013

     Корректируется  только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально  объему производства продукции.

       ΔФЗП_отн = ФЗП_общ^ф – (ФЗП_общ^пер х К_в.п. + ФЗП_общ.пл^пост) = 17275 – (12570 х 1,013 + 3890) = +651,59 млн. руб.

     Следовательно, по данным предприятия имеется относительный  перерасход в использовании фонда  заработной платы в размере 651,59 млн. руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

4. Анализ  использования основных производственных фондов
1. Анализ технического уровня развития производства

     Анализ  выполняется по следующим этапам:

1. Анализ объема основных средств, их динамики и структуры.

     Задачами  анализа основных средств являются определение обеспеченности предприятия  основными фондами, уровня их использования, изучения степени использования  производственной мощности предприятия  и оборудования и выявления резервов повышения эффективности использования основных средств.

     Данные  для анализа в таблице 4.1.

     Таблица 4.1

     Наличие, движение и структура основных фондов

      

     На  конец года стоимость основных фондов увеличилась на: 14802,5 – 13850 = 952,5 млн. руб. В абсолютном выражении увеличилась стоимость как производственных на 593 млн. руб., так и непроизводственных основных фондов на 360 млн. руб. В структуре основных фондов увеличилась доля промышленно-производственных фондов на: 94,67 – 85,56 = 9,11%. 

2. Анализ движения и технического состояния ОПФ.

     Для анализа рассчитываются показатели:

     Коэффициент обновления (Кобн.):

     Кобн. = стоимость поступивших ОПФ / стоимость ОПФ на конец периода = 2830 / 14802,5 = 0,191

     Т.е. доля новых основных средств в общей их сумме составляет 19,1%.

     Коэффициент выбытия (Кв):

Кв = стоимость выбывших ОПФ / стоимость ОПФ на начало периода =

     = 1877,5 / 13850 = 0,136

     Т.е. доля выбывших основных средств составляет 13,6% от общего их числа.

     Коэффициент прироста (Кпр):

     Кпр = сумма прироста ОПФ / стоимость ОПФ на начало периода =

     = 952,5 / 13850 = 0,069

     Прирост ОПФ составил 6,9%.

     В отчетном году наблюдается положительная  динамика ОПФ, о чем свидетельствует положительное значение коэффициента прироста. Данные значения коэффициентов обновления, выбытия и прироста положительно характеризуют движение ОПФ и свидетельствуют о том, что процесс обновления происходит быстрее, чем списание, т.е. предприятие не должно испытывать недостатка в ОПФ.

     Коэффициент износа (Кизн):

     Кизн = сумма износа основных фондов / первоначальная стоимость основных фондов на соответствующую дату = 4155 / 13850 = 0,3.

     Т.е. величина износа составляет 30 % от стоимости  основных фондов.

     Коэффициент годности (Кг):

     Кг = остаточная стоимость основных фондов / первоначальная стоимость основных фондов на соответствующую дату = (13850 – 4155) / 13850 = 0,7

     Неизношенные  основные фонды составляют 70 % от их общего числа. 
 
 

     

2. Анализ  эффективности использования  основных фондов

     Основные  средства представляют собой один из видов производственных ресурсов. Оценка эффективности их использования  основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости. Для обобщающей характеристики использования ОПФ служат показатели фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности.

     Фондоотдача определяется отношением стоимости  годового объема продукции к среднегодовой  стоимости основных производственных фондов. Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче.

     Таблица 4.2

     Исходные  данные для анализа фондоотдачи