Анализ финансовой деятельности предприятия

На основании приведенных  данных о материальных затратах и стоимости выпущенной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые  необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня.

1        Определяем плановую материалоемкость:

Затраты материалов на производство продукции по плану      

МЕпл =               Стоимость выпущенной  продукции по плану                                         

МЕпл =   (40000/ 122430)• 100 =32,67 (коп.)

2        Определяем первый условный показатель материалоемкости, зависящий от объема выпущенной продукции

Затраты материалов на производство продукции по плану,

пересчитанному на фактический выпуск продукции   

МЕусл1 =               Стоимость выпущенной продукции фактически

при плановой структуре и  плановых ценах

МЕусл1 = (40100/123500)• 100 = 32,47(коп.)

3        Определяем 2-й условный показатель материалоемкости, зависящий от структуры производства

Затраты материалов на производство продукции по плановым            

МЕусл2  =         нормам, и плановым ценам  на фактический выпуск продукции   

                        Стоимость выпущенной продукции фактически  по 

                        плановым ценам

МЕусл2 = (40500/124700) • 100 =32,48(коп.)

4        Определяем 3-й условный показатель материалоемкости, зависящий от уровня норм расхода материалов

        Затраты материалов на производство

МЕусл3 =    продукции фактически по плановым ценам                                     

             Стоимость выпущенной продукции

                  фактически  по  плановым ценам

МЕусл3  = (40600/124700) • 100 =32,56 (коп.)

5        Определяем 4-й условный показатель материалоемкости, зависящий от цен на материалы

        Затраты материалов на производство

МЕусл4 =    продукции фактически                                                 

             Стоимость выпущенной продукции

                  фактически  по  плановым ценам

МЕусл4 = (40900/124700) • 100 =32,80 (коп.)

6        Определяем фактическую материалоемкость

       Затраты материалов на производство

МЕф =      продукции фактически                                                           

            Стоимость выпущенной продукции фактически

МЕф  = (40900/125500) • 100 =32,59 (коп.)

7        Определяем изменение материалоемкости в  зависимости от факторов:

7.1 объем выпуска продукции

Δ МЕVВП = МЕусл1 – МЕпл = 32,47 –  32,67 =  -0,2 (коп.)

7.2  структура производства

Δ МЕУД =  МЕусл2 – МЕусл1 = 32,48 – 32,47  = 0,01 (коп.)

7.3  удельный расход сырья

Δ МЕУР =  МЕусл3 – МЕусл2 = 32,56  –  32,48  = 0,08 (коп.)

7.4  цены на сырье и материалы

Δ МЕЦМ = МЕусл4 – МЕусл3 = 32,80  –  32,56  = 0,24 (коп.)

7.5  отпускные цены на продукцию 

Δ МЕЦП = МЕф – МЕусл4    =  32,59  –  32,80  = - 0,21 (коп.)  

Баланс факторов

(-0,2)+0,01+0,08+0,24+(-0,21) = -0,08(коп.)

          МЕф – МЕпл = 32,59 – 32,67 = -0,08 (коп.)

              В результате факторного анализа материалоемкости можно сделать вывод, что она уменьшилась на 0,08 коп.

              На изменение материалоемкости оказали влияние следующие факторы:

-         из-за изменения объема выпуска  продукции  материалоемкость снизилась на 0,2 коп.

-         за счет изменения структуры производства материалоемкость увеличилась на 0,01 коп.

-              имел место перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость возросла на 0,08 коп.

-         увеличение цен на материалы привело к увеличению материалоемкости на 0,24 коп.

-          изменение отпускных цен на продукцию привело к снижению материалоемкости на 0,21коп.

Снижение материалоемкости продукции позволит предприятию:

-         существенно улучшить свое финансовое положение за счет снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли, остающейся в его распоряжении;

-         увеличить выпуск продукции из одного и того же количества сырья и материалов;

-         более успешно конкурировать с другими фирмами на рынке продаж, особенно за счет снижения продажной цены на свою продукцию;

-         уменьшить нормативную величину оборотных средств, необходимых предприятию для нормального функционирования;

-         накопить достаточные собственные финансовые средства для внедрения новой техники и технологии и расширенного воспроизводства;

-          существенно снизить риск своего банкротства.

Чем лучше используются сырье, материалы, и другие материальные ресурсы, тем ниже материалоемкость и выше материалоотдача. Для снижения материалоемкости продукции необходимо улучшить использование  предметов труда, сокращать отходы, не выпускать бракованных и низкокачественных изделий, не допускать потерь материальных ресурсов, использовать более дешевые  заменители ресурсов, не снижающих качество продукции.

Достигнуть рационального использования материальных ресурсов на предприятии можно только на основе хорошо продуманной политики по ресурсообеспечению, которая воплощена в постоянно действующую систему.

6  Анализ себестоимости продукции

6.1       Анализ общей суммы затрат на производство

                                          Таблица 6.1 Затраты на производство продукции                                                                                                                                   

Проведя сравнительный анализ структуры затрат по производству продукции можно отметить, что увеличение стоимости выпущенной продукции привело к увеличению материальных затрат в общей структуре  себестоимости на   900 тыс. руб.

Затраты на оплату труда увеличились на 350 тыс. руб., т.к. были выплачены   премии рабочим и служащим  за производственные результаты.

Страховые платежи увеличились на 91 тыс. руб. т.к. увеличились затраты по статье «Затраты на оплату труда». 

Прочие производственные расходы  сократились на 250 тыс. руб., в связи с тем, что на предприятии сократились платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ.

Имело место увеличение коммерческих расходов на 527 тыс. руб. в связи с увеличением стоимости упаковочных материалов.

Переменные и постоянные расходы увеличиваются соответственно  на   1341 тыс.руб.и 286 тыс.руб. Переменные расходы растут   т.к. наблюдается рост  затрат на сырье и основные материалы. Постоянные расходы возросли т.к. имеет место увеличение затрат на административно-хозяйственные нужды.

Изменилась и структура затрат: увеличился удельный вес материальных затрат (0,25%), сократились затраты на оплату труда (0,22%), единый социальный налог (0,06%) и  удельный вес амортизации основных фондов (0,03%), а прочих расходов сократился на (0,41%). 

7  Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

7.1  Анализ финансовых результатов производства продукции

Прибыль – это показатель  финансовых результатов хозяйственной деятельности фирмы, форма чистого дохода, представляющая собой разность между ценой, по которой реализуется продукция, и полной себестоимостью ее изготовления и продажи. 

Таблица 7.1  Исходные данные для анализа прибыли от реализации продукции

План по сумме прибыли перевыполнен на 1443 тыс. руб.

7.2  Анализ рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношения эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности и как инструменты инвестиционной политики и ценообразовании.

Рентабельность -  это показатель экономической эффективности бизнеса, характеризующий соотношение дохода и затрат за определенный период времени.

Таблица 7.2     Исходные данные для анализа рентабельности продукции