Анализ финансового состояния организации

 
 

     1) Δ Z =  Z^о - Z^п;

     Δ Z = 99,0 – 99,3 = -0,3 коп.

Вывод: затраты на единицу  продукции в отчетном периоде в сравнении  с плановым уменьшились  на 0,3 коп. 

     2) Δ Z(Δ N_i) = Δ Z(Δ N_i^о) - Δ Z(Δ N_i^п)

     Δ Z(Δ N_i) = 99,4 – 99,3 = +0,1 коп.

Вывод: затраты на единицу продукции увеличились на 0,1 коп, в результате снижения удельного веса менее рентабельной продукции в общем объеме выпускаемой продукции. 

     3) Δ Z(Δ С_полi) = Δ Z(Δ С_полi^о) - Δ Z(Δ С_полi^п);

     Δ Z(Δ С_полi) = 99,6 – 99,4 = +0,2 коп.

Вывод: затраты на единицу продукции увеличились на 0,2 коп., в результате повышения полной себестоимости единицы изделия, в частности по изделию Б(см. п.4.2). 

     4) Δ Z(Δ Ц_оптi) = Δ Z(Δ Ц_оптi^о) - Δ Z(Δ Ц_оптi^п)

     Δ Z(Δ Ц_оптi) = 99,0 – 99,6 = -0,6 коп.

Вывод: затраты на единицу продукции уменьшились на 0,6 коп, в результате увеличения оптовой цены.

Z –затраты на единицу продукции.

С_полi полная себестоимость i- вида продукции.

Ц_оптi –оптовая цена i-продукции.

N_i –количество произведенной продукции i-вида в натуральном выражении.

5) БУ = 0,1 + 0,2-0,6 = -0,3 (коп.)

 

4.2.Проведём анализ  калькуляции конкретного  изделия, укажем  возможные причины  экономии или перерасхода  по каждой статье  затрат на конкретное изделие

     Таблица № 9

Калькуляция себестоимости единицы изделия.

Выпуск  по плану изделий «Б» - 3470 шт.

      по  отчету – 3500 шт.

(Руб.)

 

Данные  по выпуску продукции из таблицы  №2 и из пункта 3.4

1) Производственная себестоимость.

     С_ед.^о = 879,0+420,3+410,6+350,8+300,2+39,1 = 2399,7 руб.

     С_ед^п = 880,0+421,71+405,9+349,3+300,6+18,3+46,2 = 2422 руб.

     ∆С_ед = С_ед^о – С_ед^п

     ∆С_ед =2422-2399,7 = +22,03 руб.

Вывод: имеется перерасход по производственной себестоимости единицы  продукции в размере 22,3 руб.

2) Перерасход  по выпуску продукции

П_ВП = ∆С_ед *ВП_{изд Б}

С_ед  - себестоимость единицы продукции. 

На  это влияют факторы: 

а) Материальные затраты

           +1 руб.

     (880,0-879,0) * 4036 = +4036 руб. (перерасход) 

б) Зарплата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды

           +1,4 руб.

     (421,7-420,3) * 4036 = +5650,4 руб. (перерасход) 

в) Расходы  по содержанию и эксплуатации оборудования с отчислениями на социальные нужды  
 

      -4,7 руб.

     (405,9-410,6) * 4036 = -18969,2 руб. (экономия) 

г) Цеховые  расходы.

      -1,5 руб.

     (349,3-350,8) * 4036 = -6054 руб. (экономия) 

д) Общехозяйственные расходы.

           +0,4 руб.

     (300,6-300,2) * 4036 = +1614,4 руб. (перерасход) 

е) Потери от брака.

           +18,3 руб.

     (18,3-0) * 4036 = +73858,8 руб. (перерасход) 

ж) Прочие расходы.

           +7,1 руб.

     (46,2-39,1) * 4036 = +28655,6 руб. (перерасход)

 

4.3.Указать  возможные причины  экономии или перерасхода  по каждой статье  затрат на конкретное  изделие 

ПРИЧИНЫ:

1. По статье «материальные затраты» выявлен перерасход в сумме 4036 руб., можно предположить, что это произошло в результате повышения нормы расхода или оптовой цены;
2. По статье «зарплата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды» выявлен перерасход в сумме 5650,4 руб., это произошло за счет увеличения среднечасовой производительности труда на 0,0042 дн/час;
3. По статье «расходы по содержанию и эксплуатации оборудования с отчислениями на социальные нужды» достигнута экономия в сумме 18969,2 руб., это произошло в результате снижения амортизации оборудования и транспортных средств;
4. По статье «цеховые расходы» достигнута экономия в сумме 6054 руб., можно предположить, что это произошло в результате снижения затрат на ремонт зданий, сооружений и инвентаря;
5. По статье «общехозяйственные расходы» выявлен перерасход в сумме 1614,4 руб., можно предположить, что это произошло в результате увеличения расходов на ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения;
6. По статье «потери от брака» выявлен перерасход в сумме 73858,8 руб., можно предположить, что это произошло в результате увеличения себестоимости окончательно забракованной продукции, а так же за счет увеличения расходов по исправлению брака;
7. По статье «прочие расходы» выявлен перерасход в сумме 28655,6 руб.

 

4.4. Расчитать прибыль  (убыток) конкретного  изделия, учитывая, что ндс составляет 18%

     Данные  о выпуске товарной продукции  отдельного изделия «Б» из таблицы  №1, о количестве выпущенного изделия  «Б» из таблицы №9, о производственной себестоимости из пункта 4.2.

3. рассчитаем оптовую цену изделия «Б» без учета НДС

 

2)рассчитаем  отпускную цену изделия «Б»  с учетом НДС

 

Ц_отп = Ц_опт + НДС

Ц_отп^п =3,005+0,5409=3,5459 тыс.руб./шт.

Ц_отп^о =3,001+0,5402=3,5412 тыс.руб./шт.

4. рассчитаем прибыль (убыток) единицы изделия «Б»

П(У)_ед = Ц_отп – С_{пол i}

П_ед^п =3,5459-2,399=+1,2531тыс. руб./шт.

П_ед^о =3,5412-2,422=+1,1192тыс. руб./шт.

Вывод: предприятие получило прибыль от конкретного  изделия «Б»  по отчету (1,1192 тыс. руб.) что меньше по сравнению  с планом(1,2531). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5.Анализ  финансовых результатов                        деятельности организации

5.1. По данным формы  отчетности №  2 определим прибыль  от реализации  продукции (работ,  Услуг) и балансовую  прибыль

     Данные  из Формы №2.

     1)Определяем Валовую прибыль:

     Валовая прибыль = Выручка от продаж – Себестоимость(010-020=029)

     75030,0-57022,0=+18008

Вывод: Валовая прибыль  за отчетный период составила 18008тыс. руб.

Определяем  валовую прибыль  за аналогичный период предыдущего года.

     73010,0-59015,0=13995

Вывод: Валовая прибыль  за аналогичный период предыдущего года    составила 13995 тыс. руб.

18008-13995=4013(тыс.  руб.)

Вывод: за отчетный период получена валовая  прибыль  на 4013 руб. больше, чем за аналогичный период предыдущего года.

2)Определяем прибыль убыток от продаж за отчетный период.

     Прибыль убыток от продаж=Валовая прибыль  – коммерческие расходы – управленческие расходы(029-030-040=050).

     18008-5900,2-10535,8=+1572тыс.  руб.

     Определяем  прибыль убыток от продаж за аналогичный  период предыдущего периода.

     13995-53995-5345,0-8070,0=+580тыс.  руб.

     1572-580=992тыс.  руб.

Вывод: за отчетный период получена прибыль  от продаж на 992 тыс. руб. больше, чем за аналогичный период предыдущего года.

3)Определяем  прибыль убыток  до налогообложения  за отчетный период.

Прибыль убыток до налогообложения = прибыль  убыток от продаж – внереализационные  расходы(050-130=140)

1572-690,3=+881,7тыс.  руб.

Определяем  прибыль убыток до налогообложения  за аналогичный период предыдущего года.

  Прибыль убыток до налогообложения = прибыль убыток от продаж + операционные доходы – операционные расходы + внереализационные доходы – внереализационные расходы.(050+090-100+120-130=140)

580+140,3-253,9+120,3-573,4=+13,3тыс.  руб.

881,7-13,3=868,4тыс.  руб.

Вывод: за отчетный период, прибыль до налогообложения  на 868,4тыс. руб. больше, чем за аналогичный период предыдущего года.

5. Определяем текущий налог на прибыль за отчетный период.

Текущий налог  на прибыль = прибыль до налогообложения 24%    (140*24%/100%=150) 100% 

881*24% =+211,61тыс. руб.

      100%

Определяем  текущий налог  на прибыль за аналогичный  период предыдущего  года.

        13,3*24% =+3,19 тыс. руб.

      100%