Земельный налог как местный налог уплачиваемые юридическими лицами

 Плательщиками  налога на добычу полезных  ископаемых признаются организации  и индивидуальные предприниматели,  признаваемые пользователями недр  в соответствии с законодательством  РФ.

 Объектом налогообложения  признаются:

1)                полезные ископаемые, добытые из  недр на территории РФ на  участке недр, предоставленном налогоплательщику  в пользование в соответствии  с законодательством РФ;

2)                полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение  подлежит отдельному лицензированию  в соответствии с законодательством  РФ о недрах;

3)                полезные ископаемые, добытые из  недр за пределами территории  РФ, если это добыча осуществляется  на территориях, находящихся под  юрисдикцией РФ, а также арендуемых  у иностранных государств или  используемых на основании международного  договора.

 Не являются  объектом налогообложения: 

1)                общераспространенные полезные  ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем  и используемые им непосредственно  для личного потребления; 

2)                добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие  геологические коллекционные материалы; 

3)                полезные ископаемые, добытые из  недр при образовании, использовании,  реконструкции и ремонте особо  охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое  или иное общественное значение.

4)                полезные ископаемые, извлеченные  из собственных отвалов или  отходов (потерь) горнодобывающего  и связанных с ним перерабатывающих  производств, если при их добыче  из недр они подлежали налогообложению  в общеустановленном порядке; 

5)                дренажные подземные воды, не  учитываемые на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений  полезных ископаемых или при  строительстве и эксплуатации  подземных сооружений.

 Налоговая база  определяется налогоплательщиком  самостоятельно в отношении каждого  добытого полезного ископаемого. 

 Налоговые ставки  по налогу устанавливаются в  зависимости от вида полезного  ископаемого. 

 Сумма налога  по добытым полезным ископаемым  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы по итогам  каждого налогового периода и  уплачивается не позднее 25-го  числа месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом.

 Обязанность предоставления  налоговой декларации у налогоплательщиков  возникает с того налогового  периода, в котором начата фактическая  добыча полезных ископаемых. Предоставляется  декларация не позднее последнего  дня месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом.

1.6 Водный налог 

 Налогоплательщиками  водного налога признаются организации  и физические лица, осуществляющие  специальное и (или) особое  водопользование в соответствии  с законодательством Российской  Федерации. 

 Объект налогообложения  водным налогом – пользование  водными объектами: 

1) забор воды из  водных объектов;

2) использование  акватории водных объектов, за  исключением лесосплава в плотах  и кошелях; 

3) использование  водных объектов без забора  воды для целей гидроэнергетики; 

4) использование  водных объектов для целей  лесосплава в плотах и кошелях. 

 Не признается  объектом налогообложения: 

1) забор из подземных  водных объектов воды, содержащей  полезные ископаемые и (или)  природные лечебные ресурсы, а  также термальных вод; 

2) забор воды из  водных объектов для обеспечения  пожарной безопасности;

3) забор воды из  водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими  судами, судами внутреннего плавания  воды из водных объектов для  обеспечения работы технологического  оборудования;

5) забор воды из  водных объектов и использование  акватории водных объектов для  рыбоводства и воспроизводства  водных биологических ресурсов;

6) использование  акватории водных объектов для  плавания на судах, на маломерных  плавательных средствах, а также  для разовых посадок воздушных  судов; 

7) использование  акватории водных объектов для  размещения и стоянки плавательных  средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для  осуществления деятельности, связанной  с охраной вод и водных биологических  ресурсов, защитой окружающей среды  от вредного воздействия вод,  а также осуществление такой  деятельности на водных объектах;

8) использование  акватории водных объектов для  проведения государственного мониторинга  водных объектов и других природных  ресурсов, а также геодезических,  топографических, гидрографических  и поисково-съемочных работ; 

9) использование  акватории водных объектов для  размещения и строительства гидротехнических  сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, водно-транспортного, водопроводного  и канализационного назначения;

10) использование  акватории водных объектов для  организованного отдыха организациями,  предназначенными исключительно  для содержания и обслуживания  инвалидов, ветеранов, и детей; 

11) использование  водных объектов для проведения  дноуглубительных и других работ,  связанных с эксплуатацией судоходных  водных путей и гидротехнических  сооружений;

12) особое пользование  водными объектами для обеспечения  нужд обороны страны и безопасности  государства; 

13) забор воды  из водных объектов для орошения  земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива  садоводческих, огороднических, дачных  земельных участков, земельных участков  личных подсобных хозяйств граждан,  для водопоя и обслуживания  скота и птицы, которые находятся  в собственности сельскохозяйственных  организаций и граждан; 

14) забор из поземных  вод объектов шахтно-рудничных  и коллекторно-дренажных вод; 

15) использование  акватории водных объектов для  рыболовства и охоты. 

 Налоговая база  определяется налогоплательщиком  самостоятельно отдельно в отношении  каждого водного объекта, по  каждому виду водопользования,  признаваемого объектом налогообложения  в соответствии со статьей  3339 НК РФ. В случае если в  отношении водного объекта установлены  различные налоговые ставки, налоговая  база определяется применительно  к каждой налоговой ставке.

 Налоговым периодом  признается квартал. 

 Налоговые ставки  устанавливаются по бассейнам  рек, озер, морей и экономическим  районам в пределах установленных  лимитов водоиспользования. 

 Налогоплательщик  самостоятельно исчисляет сумму  налога по итогам каждого налогового  периода как произведение налоговой  базы и соответствующей ей  налоговой ставки. Общая сумма  налога представляет собой сумму,  полученную в результате сложения  сумм налога, исчисленных в соответствии  с п. 2 ст. 33313 НК РФ в отношении  всех видов водопользования и  уплачивается по местонахождению  объекта налогообложения не позднее  20-го числа месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом.

1.7 Сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов 

 Плательщиками  сбора за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов признаются организации  и физические лица, в том числе  индивидуальные предприниматели,  получившие лицензию на пользование: 

 – объектами  животного мира на территории  РФ;

 – объектами  водных биологических ресурсов  во внутренних водах, морях,  на континентальном шельфе РФ  и в исключительной экономической  зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и  в районе архипелага Шпицберген.

 Объектами обложения  являются объекты животного мира  и водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их  обитания основано лицензиней 

 Не подлежат  обложению объекты, используемые  для удовлетворения личных нужд  представителями малочисленных  народов Севера, Сибири и Дальнего  Востока РФ, а также лицами, постоянно  проживающими в местах их традиционного  проживания, для которых охота  и рыболовство являются основой  существования. Органами исполнительной  власти устанавливаются лимиты  и квоты на вылов или добычу  объектов.

 Ставки сборов  устанавливаются в соответствующих  размерах для каждого объекта  животного мира и для каждого  объекта водных биологических  ресурсов.

 Порядок уплаты:

1. За пользование  объектами животного мира сумма  сбора уплачивается при получении  лицензии (разрешения).

2. Сумма сбора  уплачивается в виде:

 а) разового  взноса в размере 10% исчисленной  суммы сбора; 

 б) регулярных  взносов. Оставшаяся сумма сбора  после уплаты разового взноса, то есть 90% исчисленной суммы,  уплачивается ежемесячно равными  долями в виде регулярных взносов  в течение всего срока действия  лицензии не позднее 20 числа. 

3. Организации и  индивидуальные предприниматели  уплачивают сборы по месту  своего учета. Физические лица, за исключением индивидуальных  предпринимателей, уплачивают сборы  по месту нахождения органа, выдавшего  лицензию.

4. Зачисляются сборы  на счета федерального казначейства  с последующим распределением  в соответствии с бюджетным  законодательством РФ.

1.8 Государственная  пошлина 

 Федеральным законом  от 02.11.2004 №127-ФЗ «О внесении изменений  в части первую и вторую  Налогового кодекса Российской  Федерации и некоторые другие  законодательные акты Российской  Федерации, а также о признании  утратившими силу отдельных законодательных  актов Российской федерации»  Налоговый кодекс Российской  Федерации дополнен новой главой 253 «Государственная пошлина», которая  вступила в действие с 1 января 2005 г.

В соответствии со ст. 33316 НК РФ государственная пошлина  – это сбор, взимаемый с организаций  и физических лиц при их обращении  в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые  уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации  и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении них  юридически значимых действий.

 Это означает, что многочисленные сборы, ранее  взимавшиеся различными органами  и учреждениями в свою пользу, заменены государственной пошлиной, которая будет поступать в  бюджеты различных уровней, и  иные платежи за совершение  юридически значимых действий  взиматься не вправе.

 Плательщиками  государственной пошлины являются  организации и физические лица, которые обращаются в государственные  органы, органы местного самоуправления, иные органы за совершением  юридически значимых действий, а  также ответчики, в случае если  решение суда принято не в  их пользу, а истец был освобожден  от уплаты государственной пошлины. 

 Уплата может  быть осуществлена как в наличной, так и безналичной форме. 

 Факт уплаты  подтверждается: в случае уплаты  в безналичной форме – платежным  поручением с отметкой банка  о его исполнении; в случае  уплаты в наличной форме-либо  квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, которым производилась оплата, по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 В отличие от  ранее действующих ставок государственной  пошлины в кратном или процентном  отношении к минимальному размеру  оплаты труда, с 1 января 2005 г.  установлены фиксированные ставки. По делам, рассматриваемым в  судах общей юрисдикции, мировыми  судьями и в арбитражных судах,  при подаче искового заявления  имущественного характера, подлежащего  оценке, сохранена прогрессивная  шкала ставок государственной  пошлины, зависящая от цены  иска.