Влияние инфляции на показатели финакнсовой отчетности

     Содержание 

Введение

1. Теоретические основы инфляции, ее причины, измерение и формы

1.1. Понятие инфляции

1.2. Влияние инфляции на величину показателей бухгалтерской  
отчетности

1.3. Методы учета влияния инфляции

1.4. Учет влияния инфляции в соответствии  
с международными стандартами 

2. Влияние инфляции на финансовые результаты и его анализ на примере ООО «Кирбис»

2.1 Методика учета  влияния инфляции на финансовые  результаты

2.2 Расчет влияния  инфляции на финансовый результат  ООО «Кирбис»

Заключение

Список использованных источников

Приложения 

 

      Введение 

     Умеренная инфляция оказывает малозаметное влияние  на финансовую деятельность предприятия, его учетно-аналитическую практику. В этих условиях влияние информации может быть проигнорировано. Но повышение  темпов инфляции оказывает пагубное влияние на хозяйственную деятельность предприятия. Бухгалтерская отчетность теряет объективность, а элементы актива и пассива баланса обесцениваются. Одни статьи актива баланса оцениваются ниже их действительной стоимости, а другие показываются по завышенной стоимости с учетом инфляционных процессов. Это ведет к негативным последствиям (т.е. к понижению кредитоспособности, уменьшению амортизационных отчислений), завышению прибыли, переплате соответствующих налогов и пр. Для устранения влияния инфляции на отчетность ее статьи могут быть скорректированы при помощи общего индекса инфляции. Это достигается путем пересчета каждой статьи отчетности в текущих ценах.

     Тема  инфляции занимает одно из центральных  мест в экономической теории. Практически все экономические дисциплины затрагивают этот неизбежный и, как правило, достаточно болезненный и неприятный для хозяйственной жизни процесс.

     Актуальность  выбранной темы подтверждается тем, что с инфляцией и ее последствиями сталкиваются не только люди – но и организации, субъекты хозяйствования, как малые, так и крупные, которые являются основными субъектами экономической системы, производят товары и услуги, дают работу жителям страны и т.д. Но если влияние инфляции на экономику в целом можно охарактеризовать как отрицательное, то для отдельно взятой организации, с ее структурой и особенностями, влияние инфляции на финансовые результаты ее деятельности может быть различным.

     Целью работы является проведение анализа  влияния инфляции на финансовые результаты организации.

     Задачами  работы являются:

     - определить общее понятие инфляции  и выявить ее причины;

     - дать характеристику измерению  инфляции и ее формам;

     - изучить методику учета влияния  инфляции на финансовые результаты;

     - провести расчет влияния инфляции на финансовый результат ООО «Кирбис».

     Работы  проводиться по материалам ООО «Кирбис», которое является коммерческим предприятием, зарегистрированным в соответствие с российским законодательством и действующим на основании Устава. Согласно Уставу целью организации является извлечение прибыли.

     Организация занимается оптовой торговлей табачными  изделиями и является дистрибьютором крупнейших табачных фирм на юге России. Покупателями продукции являются розничные магазины.

     Тема  работы широко раскрыта, как в литературе по экономической теории, где дается теоретическое определение инфляцию. Здесь следует отметить труды таких авторов как Е.Ф. Борисов, В.Я. Иохин и др. Также тема нашла свое отражение в работах по финансовому анализу, а также и в учебной и методической литературе непосредственно по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности. Здесь стоит обратить внимание на труды таких авторов как И.Н. Чуев, А.Д. Шеремет и др. 

 

      1. Теоретические основы инфляции, ее причины, измерение и формы 

1.1. Понятие инфляции  

     Инфляция - это процесс повышения среднего уровня цен на все товары, работы и услуги, в результате которого деньги обесцениваются. В зависимости  от темпов роста цен различают  умеренную инфляцию, гиперинфляцию  и галопирующую инфляцию.  
При умеренной инфляции повышение цен составляет до 1% ежемесячно.  
При гиперинфляции рост среднего уровня цен на товары, работы, услуги составляет ежемесячно 10-15%.

     Международным стандартом финансовой отчетности (МСФО) 29 "Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции" определены следующие характеристики экономической обстановки государства, указывающие на наличие гиперинфляции:

     население предпочитает хранить свои сбережения в неденежной форме или в относительно стабильной иностранной валюте. Суммы в национальной валюте немедленно инвестируются для сохранения их покупательной способности;

     население рассматривает денежные суммы не в местной валюте, а в относительно стабильной иностранной валюте. Цены на товары также могут приводиться в такой валюте;

     продажи и покупки в кредит осуществляются по ценам, компенсирующим ожидаемое  снижение покупательной способности  в течение срока, на который предоставляется  кредит;  
ставки процента, заработная плата и цены привязаны к индексу цен;  
совокупный темп инфляции на протяжении трех лет приближается к 100% или превышает этот показатель.

     При галопирующей инфляции цены повышаются в два-три раза и более ежегодно. При галопирующей инфляции население  стремится избавиться от национальной валюты, покупается недвижимость, осуществляется вывоз капитала за границу и т.п.

     Понятием, противоположным инфляции, является дефляция. Дефляция - это процесс  снижения цен на товары, работы, услуги, в результате которого покупательная  способность денег возрастает.  
 

     1.2. Влияние инфляции на величину показателей бухгалтерской  
отчетности 

     Основными последствиями инфляции являются:  
занижение стоимости имущества организации;

     занижение расходов организации и себестоимости продукции, работ, услуг;

     завышение прибыли, налога на прибыль, показателей рентабельности;  
разновыгодность расчетных операций.

     Занижение стоимости имущества организации. При постоянном повышении цен  на товары, работы, услуги стоимость  основных средств, нематериальных активов, производственных запасов и другого  имущества на дату составления отчетности всегда будет выше, чем при его приобретении. При этом чем больше временной разрыв между приобретением имущества и датой составления отчетности, тем выше величина занижения стоимости имущества организации.

     Использование показателей первоначальной стоимости имущества организации при ее продаже, покупке, приватизации, ликвидации может привести к крупным просчетам и потерям. Занижение стоимости амортизируемого имущества при прочих равных условиях не позволяет создать в полной мере источники их воспроизводства.  
Занижение расходов организации и себестоимости продукции, работ, услуг. Занижение стоимости амортизируемого имущества приводит к снижению сумм начисленной амортизации, включаемой в себестоимость продукции. Занижение стоимости использованных производственных запасов, а также всех других работ и услуг также ведет к занижению себестоимости продукции, работ, услуг. Ее следствием является неполное возмещение текущих затрат из поступившей выручки, что не позволяет воспроизвести необходимые текущие затраты в последующих отчетных периодах.  
Завышение прибыли, налога на прибыль, показателей рентабельности. Занижение себестоимости продукции, работ, услуг ведет к искусственному завышению показателей прибыли, налога на прибыль, показателей рентабельности, что не позволяет объективно оценить результаты деятельности организации и может ввести в заблуждение пользователей информации, в том числе из-за завышения реальной стоимости акции.  
Разновыгодность расчетных операций. В условиях инфляции дебиторская задолженность ведет к снижению реального дохода организации, так как временной разрыв между возникновением долга и его погашением приводит к обесцениванию получаемых денежных средств.

     Кредиторская задолженность, наоборот, выгодна организации, которая расплачивается частично обесцененными денежными средствами.  
Разновыгодность дебиторской и кредиторской задолженности нередко приводит к преднамеренной задержке платежей, что существенно ухудшает денежные обращения в стране.

     Рассмотренные последствия инфляции позволяет  сделать вывод о том, что в  условиях инфляции бухгалтерская отчетность зачастую не позволяет объективно оценить  реальную стоимость имущества организации, ее финансовое состояние, потоки денежных средств, результаты ее деятельности.  
 
 
 

     1.3. Методы учета влияния инфляции 

     К основным методам учета влияния  инфляции относятся:  
периодическая переоценка активов;

     применение  ускоренных методов начисления амортизации по амортизируемым активам;

     применение  метода МСФО при оценке потребленных материально-производственных запасов;

     создание соответствующих резервов;

     составление бухгалтерской отчетности в твердой валюте;

     применение  методов учета инфляции, основанных на общей покупательной способности и на текущих затратах.

     Периодическая переоценка активов производится путем  их индексации или на основе восстановительной стоимости. В России переоценку основных средств, незавершенных капитальных вложений и оборудования к установке производили по постановлениям правительства. Начиная с 1 января 1999 г. организации могут ежегодно (на 1 января) переоценивать объекты основных средств путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Возникающие при этом разницы относят на добавочный капитал организации или ее финансовые результаты.  
Переоценка основных средств позволяет более точно определить их реальную стоимость на дату составления отчетности, сумму амортизации по ним, себестоимость продукции и величину прибыли.

     Переоценка  других активов организации (кроме  объектов основных средств) российское законодательство не предусматривает. Допускается лишь уценка материальных ценностей при доведении их до рыночной стоимости (когда текущая  рыночная стоимость ниже фактической себестоимости) и финансовых вложений в ценные бумаги других организаций.

     Наряду  с переоценкой основных средств, важным средством уточнения показателей  начисленной амортизации, себестоимости  продукции и прибыли является применение ускоренных методов амортизации по основным средствам и нематериальным активам (по основным средствам - способа уменьшаемого остатка и способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, а по нематериальным активам - способа уменьшаемого остатка).

     Применение  метода МСФО для оценки израсходованных  материально-производственных запасов  в условиях инфляции также позволяет  списывать их на производство по ценам, приближенным к рыночным, и определить более точно себестоимость продукции  и величину прибыли.  
В ряде стран для устранения влияния инфляции создаются специальные резервные фонды (из прибыли), за счет которых покрываются потери, связанные с инфляцией. Во Франции, например, за счет создаваемого резервного фонда осуществляется непосредственно корректировка финансовой отчетности. В Англии создаваемый резервный фонд используется для корректировки стоимости материальных запасов.  
Составление финансовой отчетности в твердой валюте. В ряде стран наряду с отчетностью в национальной валюте составляют отчетность в твердой валюте (в долларах США и евро). Данный способ учета влияния инфляции целесообразно использовать, если твердая валюта для страны является функциональной или валютой измерения, т.е. валютой, в которой осуществляется большинство операций и которая вследствие этого определяет финансовые риски и выгоды.

     В тех странах, где в качестве функциональной используется национальная валюта, перевод  сумм, выраженных в национальной валюте, в твердую валюту с использованием обменного курса на день операции не дает большого эффекта, поскольку темпы инфляции не совпадают с ростом курса твердой валюты. К данной группе стран следует отнести и Россию.  
Для того чтобы российские организации, функциональной валютой которых является российский рубль, могли представлять отчетность в твердой валюте, необходимо вначале скорректировать рублевые статьи отчетности с учетом инфляции, а уже затем откорректированные рублевые суммы конвертировать в твердую валюту по обменному курсу на дату составления бухгалтерской отчетности.  

     1.4. Учет влияния инфляции в соответствии  
с международными стандартами 

     МСФО 15 "Информация, отражающая влияние  изменения цен" и МСФО 29 "Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции" рекомендуют два подхода к  учету инфляции, основанных на общей  покупательной способности и на текущих затратах.