Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

       Расчеты чеками. Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чек принадлежит к неэмиссионным ценным бумагам, для его получения плательщик пишет заявление в банк на открытие расчетных чековых книжек, которые могут быть лимитированы и нелимитированы.

       Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Они выписываются в момент установления суммы платежа и действительны в течение 10 дней, не считая дня их выдачи. Чеки применяются, например, при расчетах за принятые по приемосдаточным документам товары, если они фактически вывезены покупателем или доставлены ему, и оказанные услуги, чаще всего с отделениями связи.

       Отличительной чертой отношений по расчетам чеками является их особый субъектный состав. В качестве основных участников данных отношений выступают чекодатель, чекодержатель и плательщик.

       Чекодатель  — это лицо, выписавшее чек.

       Чекодержатель — лицо, являющееся владельцем выписанного  чека.

       Плательщик  — банк, производящий платеж по предъявленному чеку.

       Чек должен содержать следующие реквизиты:

       1) наименование «чек», включенное в текст документа;

       2) поручение плательщику выплатить  определенную денежную сумму;

         3) наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

       4) указание валюты платежа;

       5) указание даты и места составления  чека;

       6) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

       Отсутствие  в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы. 

       Таблица 2 – Корреспонденции по учету  расчетов с поставщиками и подрядчиками с помощью чеков 

        

       При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента  и за его счет совершить действия по истребованию от плательщика платежа  и (или) акцепта платежа на основании решения суда или законодательных актов. К нему обязательно прикладывается оригинал постановления суда или уведомления. Банк-эмитент, получивший поручение клиента, вправе привлекать для его выполнения иной банк (исполняющий банк).    

       Инкассовое  поручение может оформляться  с помощью таких расчетных  документов, как платежное требование, платежное требование-поручение, а  также с помощью векселя и  чека.

       Платежное требование – требование кредитора, т.е. получателя средств, к плательщику об уплате определенной суммы, передается через банк или по почте.

       Платежи по инкассо осуществляются с использованием двух инструментов:

• платежного требования, оплата которого может производиться или по распоряжению плательщика («с акцептом»), или без его распоряжения («без акцепта»),
• инкассового поручения, оплата которого производится без согласия плательщика.

 

       Как правило, на акцепт платежного требования дается 3-5 рабочих дней. В случае безакцептных платежных требований, получатель в нем должен указать название, номер и дату документа, на основании которого требуется платеж (ФЗ, Постановление правительства и т.д.).

       Оплата  расчетных документов производится по мере поступления денежных средств  на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

       В случае неисполнения или ненадлежащего  исполнения поручения клиента по получению платежа на основании  платежного требования или инкассового  поручения банк-эмитент несет  перед ними ответственность в  соответствии с законодательством.

       Обо всех совершенных операциях с  расчетным счетом банк сообщает организации  с помощью выписки, которая позволяет проверить время, направление и сумму платежа или поступления средств. [11, часть I] 

       Учет  векселей, применяемых при расчетах между предприятиями за полученные товары, выполненные работы, оказанные  услуги, производится в соответствии с письмами Минфина РФ от 31.10.94г. №142 и от 16.07.96г. № 62. Данный метод расчетов также довольно распространен.

       Вексель, выданный организацией за поступившие  товары, включает в себя цену товара, НДС и доход по коммерческому  кредиту.

       Заключение  договора предполагает выполнение сторонами  определенных обязательств, со стороны  продавца – обязанность поставить  качественный товар (работы, услуги), в  обусловленный договором срок, а  покупателем – принять и оплатить этот товар (работы, услуги) и оплатить его в срок.

       Договором, как правило, предусмотрены штрафные санкции и неустойка за невыполнение условий договора.

         Таким образом, письменная форма  договора позволяет требовать  выполнения определенных условий  договора и является документом  первой важности при подаче  искового заявления в суд.

       Очень распространен метод расчета  с поставщиками наличными средствами. Наличность в организации хранится в специально оборудованном, изолированном  помещении - кассе. Но существуют ограничения в сумме по таким расчетам. Если платеж превышает 100 000 рублей, он может быть проведен только безналичным путем. 

       Таблица 3 – Корреспонденции по учету  расчетов с поставщиками и подрядчиками с помощью наличных денежных средств 

 

       В настоящее время организации  сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. В нашем случае, на анализируемом предприятии ООО «ОПТАН-Пенза» для расчетов с поставщиками используются безналичная и вексельная (векселями СБ РФ) формы расчетов. Дело в том, что поставщики, как правило, находятся в другом регионе; суммы контрактов составляют более 100 000 рублей. 

       1.3 Нормативная база, регламентирующая организацию учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками 

       Общее правовое и методологическое руководство  бухгалтерским учетом в России осуществляется Правительством РФ и Министерством  финансов РФ. В России нормативно-правовое регулирование представлено четырьмя уровнями.

       К основным документам, регулирующим расчеты  с поставщиками и подрядчиками, можно  отнести:

       Первый  уровень:

       - Гражданский кодекс РФ, ч.1-2;

       - Налоговый кодекс РФ, ч.1-2;

       - Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996г.

       Гражданский и Налоговый кодексы РФ регламентируют порядок учета и налогообложения соответствующих видов имущества, обязательств и хозяйственных операций. Касательно регулирования расчетов с поставщиками и подрядчиками, 1-2 части Гражданского кодекса РФ рассматриваются – в части регулирования договоров: поставки, аренды, подряда.

       В Гражданском Кодексе РФ существует понятие обязательства как отношения, в силу которого должник обязан совершить  в пользу кредитора соответствующее  действие, оплатить товар, работы, услуги, а кредитор вправе требовать от должника исполнения его обязанности.

       Общие основания прекращения обязательств с точки зрения государственного законодательства следующие:

• надлежащее исполнение;
• зачет;
• новация;
• прощение долга.

       Налоговый кодекс РФ определяет правовую базу регулирования  всех стадий налоговых отношений. В нем закреплен исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации, принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов. Определены основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов, с которыми мы имеем дело и при расчетах с поставщиками и подрядчиками. Примером такого налога будет являться НДС, который регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

       Основной  нормативный документ, регулирующий бухгалтерский учет в РФ - Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996г. Он распространяется на все организации, находящиеся на территории РФ, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

       В законе дано понятие о бухгалтерском  учете, его объектах, закреплены основные задачи учета. Определяются права и обязанности руководителя организации и ее главного бухгалтера в этой области.

       Отдельная глава закона посвящена требованиям  к ведению бухгалтерского учета, бухгалтерской документации и регистрации. Закреплен состав бухгалтерской  отчетности. Отчетным годом для всех организаций является календарный  год - с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь  созданных организаций считается  период с даты их государственной  регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных  после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

       Закрепляется  обязанность организаций хранить  первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую  отчетность в течение сроков, устанавливаемых  в соответствии с правилами организации  государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

       Содержатся  положения об ответственности за нарушение законодательства РФ о  бухгалтерском учете.

       Второй  уровень:

       - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29 июля 1998г.);

       -     Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006);

       - Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01);

       -    Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/08). [25]

       Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утверждаются основные правила ведения бухгалтерского учета, документирование хозяйственных операций, оценка и инвентаризация  имущества и обязательств, правила оценки статей бухгалтерской отчетности.

       Наиболее  крупные предприятия осуществляют свою деятельность на международном уровне. При этом довольно обычным делом является взаимодействие с иностранными контрагентами, в том числе покупка активов за границей(импорт), либо продажа своей продукции(экспортные операции). Осуществлять учет таких операций необходимо на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ определяет правила пересчета стоимости активов и обязательств в рубли, учета курсовой разницы и т.д.