Создание малого предприятия в сфере сервиса и его предварительное технико-экономическое обоснование

Для определения себестоимости отдельного вида продукции используется группировка по статьям калькуляции. Эта группировка отражает состав расходов в зависимости от места их возникновения и их направления (производство или обслуживание). Номенклатура и содержание статей калькуляции зависит от технологических и экономических особенностей конкретного производства, места структурного подразделения предприятия в системе управления, особенностей планирования и учета на данном предприятии.

Структура калькуляции:

      прямые материальные затраты;

      прямые затраты на оплату труда;

      прочие прямые расходы;

      управленческие расходы (с делением по месту их возникновения);

      коммерческие расходы.

Для торговли к прямым расходам относятся только затраты на закупку продаваемого товара. Остальные расходы считаются коммерческими.   

Себестоимость условного заказа стоимостью 100 рублей          Таблица 6.3.

7. Планирование текущих доходов[2]

На основании данных, полученных в таблице 7.2., рассмотрим, каким образом будет формироваться цена на каждый вид абонементов.

Определим минимальную цену часа. Она будет складываться из себестоимости, НДС и минимального уровня прибыли в 20%.

Минимальная цена  1 часа занятий: 42,24 * 1,18 * 1,20 = 59,81 руб.

Исходя из цен конкурентов, мы определили среднюю стоимость абонемента в 60 рублей. Это час по абонементу на 10 часовых посещений в дневное время. Соответственно, полностью абонемент будет стоить 600 рублей.

Составим таблицу и рассчитаем стоимость каждого вида абонементов в соответствии с рассмотренной выше политикой скидок и дифференциации цен.

Минимальная цена часа будет в утреннее время при покупке абонемента на 20 часов: 1010 / 20 = 50,50 руб. таким образом, цены на абонементы даже с учетом всех скидок определены правильно.

Плановый объем реализации (выручку) определяем из усредненного значения стоимости часа в 60 рублей по формуле:

РП =  Ц I K I , где

Ц i – цена I-го вида товара,  K i  - количество реализованного товара i-го вида

РП = 69 498 * 60 = 4 169 880 рублей.

8. Планирование финансовых результатов

Порядок расчета чистой прибыли:

1.  Выручка от продажи товаров, работ, услуг – НДС, акцизы и подобные платежи = объем реализации (нетто-выручка).

Сумма НДС = 4 169 880 * 0,18 = 750 578 руб.

4 169 880 - 750 578  = 3 419 302 руб. – объем реализации

2.  Объем реализации – себестоимость реализованной продукции (без коммерческих и управленческих расходов) = валовая прибыль.

 3 419 302 – 1 245 920 – 3 000 =  2 143 382 руб. – валовая прибыль

3.  Валовая прибыль – коммерческие расходы – управленческие расходы = прибыль/убыток от продаж.

2 143 382 – 1 641 220 – 18 000 = 484 162 руб.- прибыль

4. Балансовая прибыль – налог на прибыль (исчисленный из налогооблагаемой прибыли) и другие обязательные платежи = прибыль/убыток от обычной деятельности.

Налог на прибыль = 484 162 * 20% = 96 832руб.

484 162 – 96 832 = 387 330 руб.

Для целей  анализа и оценки деятельности предприятия рассчитаем показатели рентабельности.

5. Удельная рентабельность – характеризует прибыль на один рубль реализации. Ее рассчитывают делением балансовой прибыли к товарообороту.    

  Руд = П / Т * 100 % = 484 162/ 4 169 880 * 100 = 11,61 %

6. Расчетная рентабельность – характеризует доходность работы предприятия  в целом. Это отношение чистой прибыли к суммарным издержкам предприятия, включая прочие расходы и  налог на прибыль.

Ррасч = ЧП / ( С + Р внереал. + Н приб. ) * 100%  =

387 330 /  (2 985 140 + 96 832 * 100  = 12,77%

Эффективность использования отдельных видов ресурсов оценивается показателями:

7. Фондоотдача - характеризует выпуск продукции, приходящимся на 1 рубль стоимости ОФ.

     ФО = ВП / ОФ, где ВП – выпуск продукции за год, ОФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Среднегодовая стоимость ОФ определяется по формуле :

Фср.г =    Фн.г  / 2 + Ф1 + ……+ Ф к.г. / 2  

               _____________________________________ =

                                      12

=   557 000 / 2 + 557 000*11 + 557 000/2

________________________________                =   557 000

                           12

ФО = 4 169 880    / 557 000 = 7,49 руб.

8. Выработка среднегодовая на одного работающего -  В = ВП /Ч,

где Ч –  среднегодовая численность  работающих

В = 4 169 880  /  16 = 260 618 руб.

9. Коэффициент оборачиваемости  -    К об = РП / ОС,  где

РП – полная себестоимость реализованной продукции ,

ОС – среднегодовая стоимость оборотных средств.

Коб = 1 263 200 / 17 800 = 70,97

9. Оценка эффективности проекта

1. Чистый доход от реализации проекта (показатель эффекта от реализации проекта):

ЧД = iт  ЧП i  – К , где

Т – количество лет действия проекта - 5 лет;

ЧП I - чистая прибыль в i –ом году реализации проекта;

К – сумма инвестиций, необходимая для реализации проекта

2. Индекс доходности – показатель эффективности инвестиций, количество рублей прибыли,  полученное на 1 рубль вложенных инвестиций:

ИД = iт  ЧП i  /  К

3. Срок окупаемости – число лет, необходимых для того, чтобы чистая прибыль сравнялась с величиной инвестиций:

Ток = К / ЧП ср , где ЧП ср среднегодовая чистая прибыль от реализации проекта ( средне арифметическое).

Расчет показателей:

Чистая прибыль первого года работы ЧП 1 = 387 330 руб., чистая прибыль последующих лет ЧП 2-5 = 232 622 руб.

ЧП ср= (387 330 + 302 130 * 4 ) / 5 = 319 170 руб. в год.

Т = 5 лет

К = 580 000руб.

ЧД = 387 330 + 302 130 * 4 – 580 00 = 1 015 850 руб.

ИД = (387 330 + 302 130 * 4 ) / 580 000 = 2,75 руб.

Ток  = 580 000 / 302 130 = 1,9 года

Выводы

Минимальная цена  1 часа занятий у нашей фирмы составит 60 руб., что является оптимальной ценной для потребителей со средним достатком.

Соответственно, полностью абонемент будет стоить 600 рублей.

Удельная рентабельность у нас составила 11,61%, расчетная рентабельность 12,77%, а индекс доходности 2,75 рублей прибыли, полученное на 1 рубль вложенных инвестиций за пять лет , что выше среднеотраслевого и выше чем доходность банковских депозитов.

Срок окупаемости проекта достаточно мал 1,9 года.

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Нормативные правовые акты

1.1. Конституция Российской Федерации. – М.: Юридическая литература, 2010.– 64 с.

1.2. Гражданский кодекс РФ. – М.: Проспект, 2010. – 541 с.

1.3. Налоговый кодекс РФ. – М.: Эксмо, 2010. – 800 с.

1.4. Об утверждении положения о составе затрат по производству и реализации продукции , включаемых в себестоимость и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли [Электронный ресурс] : постановление Правительства РФ от 05 августа 1992 №552 . – [М., 1992]. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

2. Специальная литература

2.1. Экономика предприятия(фирмы) : Практикум/под ред. Проф. О.И. Волкова, проф. В.Я. Позднякова.- М.:ИНФРА-М,2003

2.2. Организация и нормирование труда. Учебник для вузов/Под. Ред. Ю.Г. Одегова- М.: Издательство «Экзамен»,2003

2.3. Экономика предприятия: Курс лекций.- М.:ИНФРА-М,2006

34

[1] Примечание. Затраты на приобретение кофе, чая, какао и сахара, а также одноразовой посуды для аппарата по реализации напитков сюда не включаются, т.к. аппарат не относится к основному производству. Затраты на содержание аппарата калькулируются отдельно, затем планируется установить наценку в 2-3 рубля на каждую чашку напитков.

[2] Примечание.  Валовая прибыль от реализации напитков через аппарат составит 2-3 рубля с чашки, таким образом, поскольку дневную выручку определить трудно, мы предполагаем, что средняя прибыль от данного автомата составит порядка 6000 рублей в месяц.