Расчетные операции организации как объект анализа

Ответственность за организацию бухгалтерского учет и создание необходимых условий  для правильного его ведения, хранения бухгалтерских документов, учетных регистров и отчетности на ОАО «Шкловский льнозавод» несет  руководитель.

Анализ  деятельности организации ОАО «Шкловский льнозавод» представлен ниже (таблица 1). При проведении анализа использовалась информация из таких источников, как  Главная книга по счету 01 «Основные  средства» за 2010 г. и 2011 г., Отчет по труду, Отчет о прибылях и убытках  за 9 месяцев 2010 г. и 2011 г., Приложение к  бухгалтерскому  балансу за 9 месяцев 2010 г. и 2011 г.

Таблица 1 Основные показатели деятельности ОАО  «Шкловский льнозавод» за 2010 г. и 2011 г.

Согласно  расчету товарной продукции на ОАО  «Шкловский льнозавод» (приложение А),  объем производства продукции в  действующих ценах (работ, услуг) в  отчетном периоде (2011 г.) увеличился по сравнению с базисным (2010 г.) на 1307 млн р. (на 71,1 %), а в сопоставимых ценах увеличился на 49 млн. р. (на 6,9 %). На изменение объема производства продукции оказали влияние показатель использования основных средств, такой, как фондоотдача основных производственных фондов (она увеличилась на 0,16 %). Возрастание данного показателя обусловлено в основном ростом численности основных производственных фондов. Показатель фондоотдачи отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. При расчете показателя учитываются собственные и арендованные основные средства, но не учитываются основные средства, находящиеся на консервации.  Следовательно, рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции.

Такой показатель как производительность труда показывает количество продукции, произведенной одним работником за определенный период времени. В отчетном периоде (2011 г.) она возросла на 10982 млн р. (75,3 %). Этому поспособствовал рост количества основных производственных фондов, задействованных в процессе производства в отчетном периоде (2001 г.) на 13006 млн р. (41 %), что отражено в Главной книге предприятия за 2011 г. и 2010 г. (приложение Б).

Среднегодовая заработная плата в 2010 г. составила 10644024 р., а в 2011 г. 16469024 р., что на 5816580 р. больше (54,6%).

Фонд  заработной платы увеличился в отчетном периоде (2011 г.) на 566,3 млн р. (40,6 %) ,что отражено в Разделе I Отчета по труду формы 12-т (приложение В). Сокращение количества работников на 5 человек привело к экономии ФЗП, однако,  увеличение среднегодовой заработной платы на  5816580 р. привело к расходу ФЗП.

В отчетном периоде (2011 г.) наблюдается  рост суммы выручки от реализованной  продукции на 1277 млн р. (на 54,8 %). Суммы выручек от реализации отражены  в Отчете о прибылях и убытках   по ОАО «Шкловский льнозавод» за 9 месяцев в строке 020 (приложение Г). Увеличение выручки наблюдается за счет двух основных факторов: за счет увеличения объема произведенной продукции и за счет роста производительности труда.

Полная  себестоимость реализованной продукции  также имеет тенденцию к увеличению в  2011г.  на 968 млн р. ( на 23,6 %), что показано в строке 030 Отчета о прибылях и убытках (приложении Г). Причина заключается в росте затрат на процесс производства (заработная плата работников, вовлечение новых производственных фондов и т. д.)

Прибыль то реализации имеет отрицательный  характер, так как себестоимость  реализованной продукции превышает  полученную выручку. Это показано в  строке 070 Отчета о прибылях и убытках (приложение Г). Следовательно, такой  показатель, как рентабельность реализованной  продукции также отрицательна. Она  рассчитывается путем соотнесения  прибыли от реализации к себестоимости  реализованной продукции.

Чистая  прибыль в отчетном периоде ( 2011 г.) составила 17 млн р., а базисном периоде ( 2010 г.) 0 млн р., так как организацией был уплачен налог на недвижимость в размере 140 млн р., что отражено в разделе III отчета о прибылях и убытках» в строке 300.

Коэффициент текущей ликвидности увеличился в отчетном году (2011 г.) на 45,1 %. Данный показатель рассчитывается  как  отношение итога раздела II актива бухгалтерского баланса к итогу раздела V пассива баланса за вычетом строки 640. Результат вычисленного коэффициента показан в Приложении к бухгалтерскому балансу за 9 месяцев в строке 1220 (приложение Д). Нормальным считается значение коэффициента от 1.5 до 2.5.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается как отношение  суммы итога раздела III пассива баланса и строки 640 « Резервы предстоящих расходов» за вычетом итога раздела I актива баланса к итогу раздела II актива баланса и представлен в строке 1210 Приложения к бухгалтерскому балансу. Он характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Так как в отчетном периоде данный показатель увеличился и составил 0,11, следовательно, и устойчивость предприятия повысилась.

Состав  экономических показателей постоянно  дополняется и обновляется, совершенствуются и методы их определения. Наиболее широко экономические показатели используются в анализе, прогнозировании, планировании, управлении. Успех управления экономикой, экономическими объектами и процессами существенным образом зависит от круга используемых показателей, степени  полноты, которой они характеризуют  управляемые объекты и процессы, от того, насколько точно и корректно  эти показатели определены и проработаны.

2 Анализ денежных средств  и расчетных операций

2.1 Анализ состава и  структуры движения денежных  средств

Денежные  средства - наиболее ликвидная часть  текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам  относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах и др.

Денежные  средства являются подвижными и легко  реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.

Для хранения денежных средств в белорусских рублях, иностранной валюте, денежных документов и других ценностей в организациях создается касса. Порядок хранения, приема и выдачи наличного денежного обращения установлен Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными  Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 28.06.2004 №98 (с изм. от 13.02.2008 №24).

Объем наличных денежных средств может  увеличиваться в результате следующих операций:

• получение выручки наличными за реализованную продукцию, выполнение работ, оказание услуг;
• возврат выданных авансов;
• поступления по ранее предъявленным претензиям;
• краткосрочные и долгосрочные займы и др.

К операциям по расходу денежной наличности относятся:

• выдача заработной платы работникам предприятия;
• сдача выручки от реализации на счета в банке;
• выдача денежных средств в подотчет и др.

Все предприятия обязаны хранить  свободные денежные средства на расчетном  счете в банке, правила пользования, которым устанавливаются банком.

Хозрасчетное  предприятие может открыть только один расчетный счет в банке, который  в свою очередь осуществляет контроль за характером и законностью операций, совершаемых по расчетному счету.

С расчетного счета в большинстве  случаев производятся платежи организации: оплата поставщикам за приобретаемые  материалы; погашение задолженности  перед бюджетом; Фондом социальной защиты населения; получение денег  в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи и т. п.

Основными источниками поступления денежных средств на текущий счет организации  ОАО «Шкловский льнозавод» является выручка от реализации продукции,  выполненных работ, оказанных услуг, погашение дебиторской задолженности, уплата другими организациями штрафных санкций за нарушение условий договора и другие.

Так же денежные средства предприятия могут  находиться по мере необходимости на прочих счетах (валютный счет и специальный  счет).

Направление денежных средств принято рассматривать в разрезе основных видов деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой. В отечественной практике учета и отчетности данные о движении денежных средств предприятия отражают в отчете о движении денежных средств форма №4.

Поступление денежных средств в рамках текущей деятельности связано с получением выручки от реализации товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг; а также авансов от покупателей и заказчиков; расходование – с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислений в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом. В процессе текущей деятельности предприятие могут выплачивать проценты по полученным кредитам и займам. Поскольку текущая деятельность предприятия является главным источником прибыли, то она должна генерировать основной поток денежных средств.

Движение  денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с капитальными вложениями предприятия в связи с приобретением земельных участков, зданий, оборудования, нематериальных активов и иного имущества, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг.

Источниками денежных средств для инвестиционной деятельности предприятия могут быть поступления от текущей деятельности в форме амортизационных отчислений и чистой прибыли; доходы от самой инвестиционной деятельности; поступления за счет источников долгосрочного финансирования (эмиссия акций и корпоративных облигаций, долгосрочные кредиты и займы). При благоприятной для предприятия экономической ситуации оно стремиться к расширению и модернизации производства. Поэтому инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств.

Финансовая  деятельность включает поступление  денежных средств в результате получения краткосрочных кредитов и займов или эмиссии ценных бумаг краткосрочного характера, а также погашения задолженности по ранее полученным краткосрочным кредитам и займам и выплаты процентов кредиторам.

Хозяйственная деятельность любого предприятия, в  том числе ОАО «Шкловский льнозавод», неразрывно связана с движением  денежных средств. Каждая хозяйственная  операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств, которые  в свою очередь обслуживают все  аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. От полноты  и своевременности обеспечения  процесса снабжения, производства и  сбыта денежными ресурсами зависит  степень финансовой устойчивости и  платежеспособности. Процесс управления денежными потоками начинается с анализа движения денежных средств за отчетный период. Такой анализ позволяет установить, где у предприятия генерируется денежная наличность, а где расходуется.

2.2 Анализ  движения денежных средств по  видам деятельности

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить  синхронность поступления и их расходования, а также увязать величину полученного  финансового результата с состоянием денежных средств, необходимо выделить и проанализировать все направления  поступления (притока) и расходования (оттока) денежных средств. Для этого  используется форма №4 «Отчет о движении денежных средств».

Существует  несколько подходов к исследованию отчета о движении денежных средств. В процессе анализа потоки денежных средств рассматриваются по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой.