Расчетные операции организации как объект анализа

Введение

В процессе функционирования организаций  возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые договорами, согласно которым одна организация  выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а другая организация - получателем (потребителем), а значит и плательщиком. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости денежных средств и своевременное их поступление. Кроме того у организации возникают взаимоотношения с персоналом по  оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и фондом социальной защиты и другими юридическими и физическими лицами.

Актуальность  исследования в рамках курсовой работы «Анализ денежных средств и расчетных операций» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достоверном и своевременном анализе движения денежных средств и операций с ними.

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движение денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств.

Анализ  денежных средств и расчетных  операций служит основой оценки и  прогнозирования платежеспособности предприятия, позволяет объективно оценить его финансовое состояние. Он проводится по предприятию в целом, а также в разрезе основных видов деятельности.

Основной  целью данной курсовой работы является изучение организации и методики анализа денежных средств и расчетных  операций, обобщение опыта проведения анализа, а также определение  эффективности и интенсивности  использования денежных средств в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Достижение  выше указанной цели предполагает решение  следующих взаимосвязанных задач:

• исследовать экономическую сущность и основные принципы организации расчетов на примере конкретного предприятия ОАО «Шкловский льнозавод»;
• провести анализ структуры и динамики денежных средств;
• рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для проведения анализа денежных средств и расчетных операций;
• наметить пути совершенствования проведения анализа, а также перспективы развития в этой области;
• изучить перспективный анализ платежеспособности на основе изучения потока денежных средств.

Объектом и предметом  исследования является организация анализа денежных средств и расчетных операций в ОАО «Шкловский льнозавод».

В процессе изучения данной темы были использованы методы бухгалтерского учета, представляющие собой систему способов и приемов, осуществляемые посредством документации, инвентаризации, бухгалтерского баланса, системы синтетических и аналитических  счетов с применением метода двойной  записи, оценки имущества и обязательств, других статей баланса, калькуляции  и отчетности организации.

Теоретической и методологической основой написания курсовой работы являются учебная литература, периодические  издания, бухгалтерская и статистическая отчетность ОАО «Шкловский льнозавод».

 

1 Расчетные операции организации как объект анализа

1.1 Формы и порядок  проведения расчетных операций  в организации

Рыночные  отношения стимулируют развитие производственно-экономических связей между сельскохозяйственными организациями  и поставщиками, а также покупателями сельскохозяйственной продукции.

Товарный  обмен между поставщиками и покупателями возникает на основе денежных расчетов. Деятельность ОАО «Шкловский льнозавод» в области денежных расчетов является важным звеном в кругообороте средств, а их своевременное проведение — необходимым условием для непрерывного процесса воспроизводства.

Денежные расчеты, которые осуществляет рассматриваемое предприятие, независимо от организационно-правовой формы и вида деятельности, могут совершаться как наличными деньгами, так и в безналичном порядке. В совокупности эти денежные расчеты образуют денежный оборот ОАО «Шкловский льнозавод».

Своевременное проведение денежных расчетов создает нормальные условия для:

• производства и реализации продукции,
• возможности воспроизводственного процесса на предприятии

• устойчивого финансового состояния предприятий

• выполнения денежных обязательств перед другими субъектами хозяйственной деятельности, бюджетом, банками.

Кроме того, своевременные денежные расчеты предотвращают отвлечение средств в просроченную дебиторскую задолженность и способствуют ускорению оборачиваемости оборотных средств.

Денежные  расчеты, могут проводиться с  помощью наличных денег и безналичным  путем. Государство разграничило сферу  использования налично-денежных и безналичных расчетов . Принято, что налично - денежные расчеты применяются в основном при обслуживании населения, т.е. при формировании и использовании его доходов и только в определенных случаях и в ограниченных суммах между предприятиями.

Для работы с наличными денежными  средствами данная  организация имеет кассу. Порядок хранения, приема и выдачи наличных денежных средств установлен Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Национального банка Республики Беларусь 26 марта 2003г., №57 с изм. и доп. от 29 октября 2003г. №183, от июня 2004г. №99 и от 3 июня 2005г. №83.

Наличные  денежные средства в кассе организации  могут находиться в пределах установленного лимита. Лимит кассы – предельный остаток, максимально допустимая сумма  наличных денег, которая может находится в кассе организации. Согласно Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 29.03.2011 г. №107 лимит кассы организация имеет право устанавливать самостоятельно.

Прием наличных денежных средств в ОАО  «Шкловский льнозавод» осуществляется на основании приходного кассового ордера формы № КО-1.

  Приходный кассовый ордер выписывается  бухгалтером и до передачи  в кассу должен быть зарегистрирован  в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров  в белорусских рублях.

Выписанный  приходный кассовый ордер подписывается  главным бухгалтером организации  или уполномоченным им лицом. При  получении денежных средств их вносителю  выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Квитанция должна быть подписана главным бухгалтером, кассиром и заверена печатью (штампом). Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и действителен в течение одного дня (дня выписки). После получения денежных средств  кассовый ордер подписывается кассиром.

При приеме в кассу иностранной валюты выписывается приходный кассовый ордер  формы № КО-1в, который составляется в том же порядке, что и приходный  кассовый ордер формы № КО-1. Отличительной  особенностью является указание в данном кассовом ордере номинала принятой валюты, курса Национального банка, действующего на дату внесения валюты,  рублевого  эквивалента принятой валюты. Однако ОАО «Шкловский льнозавод» не предусмотрен расчет в иностранной валюте, поэтому  данная форма не используется организацией.

Выдача  наличных денежных средств из кассы  организации осуществляется по расходным  кассовым ордерам, расчетно-платежным  и платежным ведомостям с наложением на них реквизитов расходного кассового  ордера, либо приложением расходного кассового ордера, выписанного на общую сумму выданных средств.

Расходный кассовый ордер формы № КО-2 выписывается бухгалтером в одном экземпляре. Он должен быть подписан руководителем организации и главным бухгалтером. До передачи в кассу расходный кассовый ордер должен быть зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях. При выдаче денежных средств по расходному кассовому ордеру кассир требует предъявления получателем документа, удостоверяющего его личность. Получение денежных средств должно быть подтверждено росписью получателя в расходном кассовом ордере. После выдачи денежных средств расходный кассовый ордер должен быть подписан кассиром. Расходный кассовый ордер действителен в течение одного дня – дня выписки.

Приходные и расходные кассовые документы, оформляющие кассовые операции должны быть зарегистрированы в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов  по форме № КО-3.

Все поступления денежных средств в кассу и выдача денежных средств должны быть зафиксированы в кассовой книге формы КО – 4.

Безналичные расчеты 

обслуживают в основном сферу хозяйственных связей  ОАО «Шкловский льнозавод», а также его взаимоотношения с финансово-кредитной системой.

В отличие от платежей наличными, когда  деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные  расчеты осуществляются большей  частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает  расходы на денежное обращение, сокращает  потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

В соответствии с Учетной политикой  организации ОАО «Шкловский льнозавод» безналичные расчеты с другими организациями производятся с использованием следующих форм безналичных расчетов: платежных требований; платежных поручений; платежных требований-поручений; банковских пластиковых карточек и др.

Расчеты производятся через обслуживающий банк на основании расчетных документов, которые могут быть выданы в письменной или электронной форме.

Платежные требования используются при расчетах через инкассо. Они  представляют собой расчетный документ, содержащий требование поставщика и  других получателей средств плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Инкассо-банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента-получателя средств и на основании составленного им (получателем) расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет её в установленном порядке на счет получателя. Требования оплачиваются с предварительным акцептом. Сущность данной формы заключается в следующем. На основании отгрузочных документов грузоотправители выписывают платежные требования и сдают их в учреждения банка по месту обслуживания поставщика. Платежное требование предъявляется в обслуживающий банк в трех экземплярах с приложением товарно-транспортных или заменяющих их документов при реестре, составляемом в двух экземплярах. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписывать документы для совершения операций по расчетному счету поставщика, оттиском печати, образцы которых представлены банку. Он остается в банке, а второй возвращается поставщику с распиской банка в приеме документов на инкассо. Главным преимуществом данной формы расчета является то, что при ней может осуществляться отгрузка без предварительной оплаты. Однако наряду с этим присутствует такой недостаток, как возникновение взаимной дебиторской и кредиторской задолженности.

Плательщик, получив  копию платежного требования. Дает согласие на его оплату или отказывается от нее.

Платежное поручение  представляет собой расчетный документ, содержащий поручение обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя. Платежными поручениями оформляются  расчеты за полученные товары, расчеты  по нетоварным операциям, авансовые  платежи, оплата товарных векселей.

К главным достоинствам расчетов платежными поручениями  относятся: простота оформления и прохождения  через банк, универсальность, а также  тот факт, что можно сблизить дату отгрузки с датой оплаты.

Платежное требование-поручение является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Только для безналичных  расчетов между юридическими и физическими  лицами применяются чеки. Чеки - это  ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной  в нем суммы чекодержателю.

Чекодатель - физическое или юридическое лицо, осуществляющее платеж за товары или услуги посредством  чека.

Чекодержатель - юридическое или физическое лицо, являющееся получателем платежа  по чеку.

Различают расчеты  разовыми чеками и с помощью расчетных  чековых книжек. Расчетная чековая  книжка выдается на год, ее можно пополнять  или переносить на другую чековую  книжку.

Сущность расчетов с помощью чеков заключается  в следующем.

Чекодатель  передает чек чекодержателю в  момент приобретения товара. После  проверки и принятия чека в уплату за товар чекодержатель заполняет  на обороте расчетного чека соответствующие  реквизиты, ставит дату об оплате, проставляет  оттиск штампа предприятия и подписывает  данные записи. Затем сдает принятые чеки по месту открытия расчетного счета вместе с поручением-реестром. Банк чекодержателя пересылает чеки при поручении-реестре в банк плательщика.

При получении  поручения-реестра банк-плательщик проверяет: относятся ли приложенные  к ним чеки к этому банку, подлинность  бланка чека и соответствие его номера выданной чековой книжке, правильность его оформления, наличие на чеке подписи владельца чековой книжки и соответствие ее образцу.

По истечении  срока действия чековая книжка должна быть сдана в банк.