Расчет лизинговый платежей

Расчет  лизинговых платежей методом составляющих

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом — предметом договора лизинга. 

 В лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга, компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства (за исключением лизинга, проводимого за счет собственных средств), лизинговая премия лизингодателя (комиссионное вознаграждение), плата за дополнительные услуги, предоставляемые лизингодателем, например по договору страхования, а также стоимость выкупаемого имущества, если выкуп и порядок выплат стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей предусмотренных договором. 
 
 

1

 Методы начислении  лизинговых платежей :

1) равных платежей — оплата всей суммы лизинговых платежей

равными частями  в течение всего срока договора с периодичностью,

оговоренной сторонами  в договоре. Может применяться  при использовании линейного способа расчета амортизационных отчислений, в то время как при нелинейном способе необходимо производить оплату в соответствии с фактическим возникновением затрат, что приближает этот метод к методу потока денежных средств (ПДС);

2) стандартный — оплата всего комплекса услуг, предоставляемых лизингодателем в соответствии с моментом их возникновения;

3) с авансом — внесение лизингополучателем авансового платежа при заключении договора; в дальнейшем выплаты осуществляются в соответствии с методом равных платежей или стандартным.

Периодичность выплат и сроки внесения платежей устанавливаются договором лизинга (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно). При этом договором может быть предусмотрено изменение размера лизинговых платежей, но не чаще чем один раз в три месяца. (п. 2 ст. 20 Закона о лизинге) 
 

2

Расчет  лизинговых платежей.

Общая формула для расчета  лизинговых платежей

S лп = АО + ПК + ЛП + ДУ+ НДС, (3.1)

где S лп — общая сумма лизинговых платежей;

АО  — величина амортизационных  отчислений, причитающихся  лизингодателю;

ПК  — плата за использованные кредитные ресурсы;

ЛП  — лизинговая премия лизингодателю за предоставление имущества;

ДУ  — плата лизингодателю  за дополнительные услуги, предусмотренныедоговором лизинга;

НДС — налог  на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя; не уплачивается, если организация соответствует требованиям, указанным в ст. 145 НК РФ. 
 

3

Расчет  платы за использованные кредитные ресурсы.

формула для расчета платы за предоставленные кредитные ресурсы (ПК)

ПК  = Сумма КРt(Ц : 365дней)х(СТ : 100%), (3.7) (1)

где KPt — кредитные ресурсы, используемые на приобретение предмета

лизинга;

СТ  —пользование кредитом, %;

Ц — длительность периода (дней);

п — количество периодов;

t — номер периода.

Плата за использованные кредитные ресурсы может соотноситься с суммой непогашенного кредита. Если она соотносится со средней за период стоимостью оборудования, то кредитные ресурсы, используемые на приобретение предмета лизинга, плата за которые взимается в данном периоде (KPt), рассчитываются по формуле

KPt=(OCн + OCк):2xQ (3.8)

где ОСн — расчетная остаточная стоимость имущества на начало периода;

ОСк — расчетная остаточная стоимость имущества на конец периода;

Q — коэффициент,  учитывающий долю  заемных средств.  Если на приобретениеимущества используются только заемные средства,

то Q=1; t — номер периода. 

4

Расчет  лизинговой премии.  
 

• в виде фиксированной  суммы;

• в процентном выражении от стоимости договора (имущества);

• в процентном выражении от средней остаточной стоимости за период;

• в виде суммы, подлежащей оплате в данном периоде, а именно платы за кредитные ресурсы, дополнительные услуги и амортизацию.

Формула для расчета лизинговой премии, выраженной в процентах от стоимости договора лизинга (имущества), имеет следующий вид:

ЛП = ПС х р1  (3.9)

где ЛП— лизинговая премия;

ПС  — договорная стоимость (первоначальная стоимость имущества);

р1 — ставка вознаграждения лизингодателя (процент  годовых), измеряемая договорной стоимостью (стоимостью имущества).

Лизинговая премия, установленная в процентном выражении от средней остаточной стоимости за период, рассчитывается по формуле

ЛП-(ОСн + ОСк):2х(р2:100), (3.10)

где ОСн — расчетная остаточная стоимость имущества на начало периода;

ОСк — расчетная остаточная стоимость имущества на конец периода;

р2 — ставка вознаграждения лизингодателя, устанавливаемая  в процентах от средней за период стоимости имущества.

Сумма лизинговой премии, подлежащей оплате в периоде, за кредитные ресурсы, дополнительные ресурсы и амортизацию, исчисляется следующим образом:

ЛП= (АО + ПК + ДУ) хр3, (3.11)

где р3 — ставка вознаграждения лизингодателя, устанавливаемая в процентах от полагающихся выплат в данном периоде 
 

5

Расчет  платы за дополнительные услуги.

ДУ=(Р1+Р2 + ~ + рn)    (3-12)

где ДУ — плата лизингодателю за дополнительные услуги, предусмотренные договором лизинга;

Р1,р2, -Рn — стоимость каждой дополнительной услуги.

Иногда стоимость  дополнительной услуги, например страхование, привязывают к стоимости имущества по договору, и расчет идет по формуле

ДУ=ПСх(g: 100%), (3.13)

где g — стоимость услуги в процентах от среднегодовой стоимости имущества 

В случае если стоимость дополнительной услуги связана со среднегодовой

стоимостью, формула  приобретает следующий вид:

ДУ= (ОСн + ОСк) : 2 х (g: 100%). (3.14)

На практике вполне возможно сочетание этих методов. 

Расчет  суммы НДС.

Налогооблагаемой  базой является выручка от сделки по договору лизинга. НДС начисляется и уплачивается в периоды, предусмотренные нормативными правовыми актами по НДС.

Общая формула  для расчета НДС:

НДС=5хСНдС:100, (3.15)

где В — выручка от сделки по договору лизинга;

СНДс — ставка НДС, %. 
 

6

Особенности определения размера  международных лизинговых

платежей.

Основным  отличием международного лизинга от внутреннего

является субъектный состав сделки. При международном  лизинге одна из сторон является нерезидентом, а соответственно возникает необходимость уплаты таможенных платежей.

Основной сложностью для расчета является определение  условий поставки предмета лизинга. Наиболее простая ситуация возникает, когда таможенную очистку оборудования проводит лизингодатель:таможенные платежи просто увеличивают стоимость предмета лизинга.

Они оплачиваются лизингополучателем в составе амортизационных отчислений, которые соответственно увеличиваются на размер таможенных выплат (пошлин, сборов и др). Формула для расчета лизинговых платежей имеет следующий вид:

Sлп = АО* + ПК + ЛП + ДУ+ НДС*, (3.16)

где АО* — амортизационные отчисления с учетом уплаты таможенных платежей

(рассчитывается  по формуле (2) Методических рекомендаций по расчету лизинговых платежей от 16 апреля 1996 г. в приложении) водится одновременно с лизинговыми платежами или в течение 20 дней с момента их получения. Общая формула для расчета лизинговых платежей при международном лизинге имеет следующий вид:

Sлп = АО + ТП + ПК + ЛП + ДУ+ПДС*, (3.17)

где ТП — таможенные платежи.

Таможенные платежи  начисляются на сумму таможенной стоимости, а НДС — с учетом таможенных платежей, которые увеличивают налогооблагаемую базу. 
 
 

7

Произведем  расчет размера лизинговых платежей при их уплате равными долями внутри каждого года с периодичностью, оговоренной в договоре.

Данные  для расчета :

1) стоимость  оборудования (ПС) — 10 000 000 руб.;

2) объем заемных  средств — 10 000 000 руб.;

3) норма амортизационных  отчислений (На) — 10%;

4) период  (т) — четыре года;

5) коэффициент  ускоренной амортизации (k) — 2,5;

6) лизинговая  премия (рх) — 5%;

7) ставка по  кредитным ресурсам (ПК) — 25%;

8) стоимость  дополнительных услуг (g) — 12%;

9) периодичность  платежа — один раз в месяц.

Расчет  размера лизинговых платежей, основанный на методе составляющих (метод начисления —равные платежи), при этом начисление амортизации

происходит  линейным методом 
 

8

Сумма лизинговых платежей (Sлп) лизингополучателя определяется в соответствии с формулой (3.1). Используя формулу (3.2), рассчитаем общую сумму амортизационных отчислений (АО):

2,5 х 4 х (10 000 000 х 10%) : 100% = 10 000 000 руб.

Для расчета  платы за использованные кредитные  ресурсы (ПК) необходимо рассчитать среднегодовую стоимость оборудования (Cm), поскольку платежи

будут осуществляться именно на ее основе. 
 

9

10

 

если 100% стоимости предмета лизинга, Q равен единице.

Используя формулу (3.7), произведем вычисление платы за использованные кредитные ресурсы по годам:

ПК1 = 8 750 000 х (365 : 365) х (25 :100) = 2 187 500 руб.,

где ПК, — первый год срока действия договора лизинга;

ПК2 = 6 250 000 х (365 : 365) х (25 :100) = 1 562 500 руб.,

где ПК2 — второй год;

ПК3 = 3 750 000 х (365 : 365) х (25 :100) = 937 500 руб.,

где ПК3 — третий год;

ПК4 - 1 250 000 х (365 :365) х (25 :100) = 312 500 руб.,

где ПК4 — четвертый год.

ПК1 + ПК2 + ПК3 + ПК4 = 2 187 500 + 1 562 500 + 937 500 + 312 500 =

= 5 000 000 руб. 
 

11

 

По формуле (3.9) определим размер лизинговой премии (ЛП):

ЛП  = 10 000 000*5% = 500 000 руб.

Размер оплаты за дополнительные услуги (ДУ) (3.13):

ДУ= 10 000 000 * 12% : 100% =1 200 000 руб.

Последней составляющей, необходимой для расчетов, является НДС. (3.15):