Порядок видачі свідоцтва про право сплати єдиного податку СМП-юридичною особою

Автор: Пользователь скрыл имя, 02 Апреля 2013 в 21:14, курсовая работа

Описание работы

Податки є важливою ланкою фінансових відносин у суспільстві і як форма фінансових відносин виникають одночасно з появою держави. З розвитком товарно-грошових відносин оподаткування здійснюється в основному в грошовій формі. Податки — це обов’язкові платежі, що їх встановлює держава для юридичних і фізичних осіб з метою формування централізованих фінансових ресурсів, які забезпечують фінансування державних витрат.

Скачать полностью (108.51 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

Kursak_var_33.doc

— 638.50 Кб (Скачать)

роботодавці
фізичні особи

База нарахування:

Фонд оплати праці в частині нарахування для юридичних осіб;
Чистий дохід для фізичної особи підприємця;
Заробітна плата фізичної особи в частині утримання.

Ставки ЄСВ в частині нарахування залежать від класу ризику підприємства, а в частині утримання 3,6% для працівників і 6.1% для працівників бюджетних установ[2].

Отже, виходячи з додатку АВ (Додаток Б), ВЗ (Додаток Е), ЗВ (Додаток Є), внески на соціальні заходи сумарно становлять 7523 + 4850 + + 3407 = 15780 грн., а ФОП = 20190 + 13015 + 9144 = 42349 грн. Отже, ставка ЄСВ в частині нарахування визначається, як: СТ_ЄСВнар = Внески на соціальні заходи/ФОП = 15780/ 42349 ~ 37,26%. Отже, організація належить до 23-го класу професійного ризику [2]. ЄСВ в частині утримання із всіх працівників становитиме ЄСВ_утр = ФОП * СТ_ЄСВутр = 42349 * 0,036 = 1524,56 грн.

Наступним є податок на прибуток підприємств.

Отже, платниками податку на прибуток підприємств є:

А) з числа резидентів

суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;
управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту;
підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;
неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню відповідно до цього розділу;

Б) з числа нерезидентів

юридичні особи, що створені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;
постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.

Національний банк України здійснює розрахунки з Державним бюджетом України відповідно до Закону України "Про Національний банк України".

Установи кримінально-виконавчої системи та їх підприємства, які використовують працю спецконтингенту, спрямовують доходи, отримані від діяльності, визначеної центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері виконання кримінальних покарань, на фінансування господарської діяльності таких установ та підприємств, із включенням сум таких доходів до відповідних кошторисів їх фінансування, затверджених зазначеним органом виконавчої влади.

Об'єкт оподаткування:

прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду;
дохід (прибуток) нерезидента з джерелом походження з України.

Ставки податку на прибуток підприємств:

з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 відсотки;
з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 відсоток;
з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків;
з 1 січня 2014 року - 16 відсотків[1].

Отже, ПнП = (Дохід – Собівартість – Інші витрати) * СТ_ПнП

Дохід = 193222 грн.

За умови, що поворотна фінансова допомога отримана від платника ПнП, до об’єкта оподаткування вона не включатиметься, але таких додаткових даних немає, тому дохід вносимо згідно декларації.

Собівартість = 8773 грн.

Інші витрати = Адміністративні витрати + Загальновиробничі витрати + Витрати на збут + Інші витрати + Амортизація

Правильність нарахування амортизації можна визначити з додатку АМ (див. додаток Д), розрахунки проводитимуться прямолінійним методом.

Група 3. Будівлі

Балансова вартість на початок періоду – 1'771'253 грн.

Мінімально допустимі строки корисного використання – 20 років.

Амортизаційні відрахування = 1771253 / (20*4) = 22140,66 грн.

Включається - 13123 грн.

Група 4. Машини та обладнання

Балансова вартість на початок періоду – 58617 грн.

Мінімально допустимі строки корисного використання – 5 років.

Амортизаційні відрахування = 58617 / (5 * 4) = 2930,85 грн.

Включається – 2 409 грн.

Група 6. Інструменти, прилади, інвентар

Балансова вартість на початок періоду – 3948 грн.

Мінімально допустимі строки корисного використання – 4 років.

Амортизаційні відрахування = 3948 / (4 * 4) = 246,75 грн.

Включається - 125 грн.

Група 9. Інші основні засоби

Балансова вартість на початок періоду – 3542 грн.

Мінімально допустимі строки корисного використання – 12 років.

Амортизаційні відрахування = 3542 / (12 * 4) = 73,79 грн.

Включається - 0 грн.

Група 5 нематеріальних активів

Балансова вартість на початок періоду – 261 грн.

Строк дії права користування – не менш як 2 роки.

Амортизаційні відрахування = 261 / (2 * 4) = 32,63 грн.

Включається - 35 грн.

Можна зробити висновок, що підприємство використовувало відмінні від прямолінійного методи нарахування амортизації або інші більші строки корисного використання необоротних активів.

Отже, сукупні амортизаційні відрахування мали б становити = = 22140,66 + 2930,85 + 246,75 + 73,79 +32,63 = 25424,68 грн. А по додатку Д – 15657 + 35 = 15692 грн.

Найскладніше те, що амортизовані кошти розподіляються до загальновиробничих, адміністративних та інших витрат, тому для внесення до суми витрат буде необхідно буде додати розраховану величину і відняти зазначену в додатку Д суму.

Адміністративні витрати (додаток Б). АВ = 35504 грн.

Інші витрати (Додаток Г). ІВ = 62621 грн.

Витрати на збут (Додаток Е). ВЗ = 17865 грн.

Загальновиробничі витрати (Додаток Є). ЗВ = 24083 грн.

Сумарно Інші витрати = АВ + ІВ + ВЗ + ЗВ + Ам_розр – Ам_ф = 35504 + + 62621 + 17865 + 24083 + 25424,68 – 15692 = 149805,68 грн.

Отже, база оподаткування становитиме = 193222 – (8773 + 149805,68) =

= 34643,32 грн. ПнП = 34643,32 * 0,21 = 7275,10 грн.

А по декларації ПнП = 10204 грн. Але обчислено за ставкою 23%.

ВИСНОВКИ

Отже, в даній роботі було досліджено сплату збору за користування радіочастотним ресурсом України, що є додатковим джерелом наповнення Державного бюджету, що є важливим в умовах існуючого дефіциту.

Також було вибрано дані і обчислено наступні податки і платежі, котрі повинне сплатити підприємство згідно отриманих вхідних даних, а саме:

Податок на додану вартість у сумі 32592 грн.;
Єдиний соціальний внесок в частині нарахування у сумі 15780 грн. як підприємство 23-го класу професійного ризику виробництва, а також утримати із фонду оплати праці 1524,56 грн. в частині утримання;
Податок на прибуток підприємств у сумі 7275,10 грн. згідно заповненої Декларації по Податку на прибуток.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

Податковий Кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI
Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI
Наказ Міністерства Фінансів України «Про затвердження форми свідоцтва платника єдиного податку та порядку видачі свідоцтва, форми та порядку подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та форми розрахунку доходу за попередній календарний рік» №1675 від 20.12.2011 року.
Фінанси підприємств: Підручник / Керівник авт. кол. і наук. ред. проф. А. М. Поддєрьогін. 3-тє вид., перероб. та доп. — К.: КНЕУ, 2001. — 460 с., іл. ISBN 966–574–010–5
Кудряшов В.П. Курс фінансів: Навч. посіб. - К.: Знання, 2008. - 431 с.
Лучковська С.I. Фінансове право Навч. посібник /Для студ. економ, спец. вищих навч. закладів. - К.: КНТ. 2010. - 296с. ISBN 978 966-373-579-5
Віртуальне навчальне середовище Львівськоїь полутехніки. Електронний ресурс, режим доступу: http://vns.lp.edu.ua
Державна податкова служба України : світовий досвід оподаткування Електронний ресурс, режим доступу: http://sts.gov.ua/modernizatsiya-dps-ukraini/mijnarodniy-dosvid-rozvitk/svitovui-dosvid

ДОДАТКИ

Додаток А

	Вiдмiтка про одержання										ЗАТВЕРДЖЕНО
	(штамп органу державної										Наказ Державної податкової
	податкової служби)										адміністрації України
	-										28.02.2011 N 114
	9005470383

1																				X			Звітна
			ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ																	-			Звітна нова
			з податку на прибуток підприємства																	-			Консолідована
																				-			Уточнююча

2			Звітний (податковий) період року			-	І квартал	-	Півріччя					-		Три квартали								-	Рік
			2011		, за який подається			X	ІІ квартал				1	-		ІІ - ІІІ квартали					1			-	ІІ - ІV квартали	1
			податкова декларація або
			уточнюється (для уточнюючої
			податкової декларації)
3			Повне найменування платника податку на прибуток (повне найменування постійного представництва нерезидента) згідно з реєстраційними документами; для платника податку на прибуток за угодою про розподіл продукції - назва, дата та номер угоди; для платника податку на прибуток за договором управління майном - назва, дата та номер договору
4			Податковий номер, наданий угоді про розподіл продукції при взятті її на облік / податковий номер управителя майна
5			Код платника податку за ЄДРПОУ							Код виду економічної діяльності (КВЕД)
6			Місцезнаходження платника податку на прибуток												Поштовий індекс							2
			(постійного представництва нерезидента):												Телефон			2
															Моб. тел.			2
															Факс			2
															E-mail		2		-
7		3	Повне найменування нерезидента												Назва країни резиденції нерезидента (за
			-												Класифікатором держав світу,
															українською мовою)
			Місцезнаходження нерезидента												-

8
			(найменування органу державної податкової служби, до якого подається Податкова декларація)
9			Особливі відмітки
				Податкова декларація платника податку на прибуток, основною діяльністю якого є виробництво сільськогосподарської продукції
				Податкова декларація платника податку на прибуток - суб'єкта космічної діяльності
				Податкова декларація платника податку на прибуток - суб'єкта космічної діяльності, що здійснює види діяльності інші, ніж космічна
			-	Податкова декларація платника податку на прибуток за угодою про розподіл продукції
			-	Податкова декларація платника податку на прибуток за договором управління майном
			-	Податкова декларація постійного представництва нерезидента								3

ПОКАЗНИКИ

Код

рядка

Сума,

грн.

Доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03):

193'222

Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг))

14'665

Інші доходи

03 ІД

178'557

Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06)

148'856

Витрати операційної діяльності, в тому числі:

8'773

Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)

05.1 СВ

8'773

Інші витрати (сума рядків 06.1 - 06.6)

140'083

Загальновиробничі витрати

06.1 ЗВ

24'083

Адміністративні витрати

06.2 АВ

35'504

Витрати на збут

06.3 ВЗ

17'865

Фінансові витрати відповідно до підпункту 138.10.5 пункту 138.10 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України, в тому числі:

06.4

проценти, що включаються до витрат з урахування обмежень, встановлених пунктом 141.2 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України

06.4.1

Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати

06.5 ІВ

62'631

Від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) періоду (від'ємне

06.6

значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період

або від'ємне значення об'єкта оподаткування за І квартал 2011 року)

Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності (рядок 01 - рядок 04) (+, -)

44'366

Об'єкт оподаткування від діяльності, що підлягає патентуванню (+, -)

08 ТП

Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування (+, -)

09 ПЗ

Ставка податку

Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню (рядок 07 - рядок 08 - рядок 09

(при позитивному значенні) х рядок 10/100)

10'204

Податок на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшений на вартість торгових патентів

12 ТП

Зменшення нарахованої суми податку

13 ЗП

Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 11 + рядок 12 - рядок 13)

10'204

Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)

Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 - рядок 15) (+, -)

10'204

Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за звітний (податковий) період

17 ПН

Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 17 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)

Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду (рядок 17 - рядок 18)

Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді за місцезнаходженням юридичної особи

20 АД

Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що мала бути сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року за місцезнаходженням юридичної особи з урахуванням уточнень (рядок 20 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)

Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи (рядок 20 - рядок 21)

Самостійне виправлення помилок

Збільшення податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду(ів), що уточнюється(ються) (позитивне значення (рядок 16 - рядок 16 Податкової декларації, яка уточнюється) + позитивне значення (рядок 22 - рядок 22 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 23 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації)

Сума штрафу при відображенні недоплати у складі Податкової декларації, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання (повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 24 додатка(ів) ВП до Податкової

декларації)

Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу ІІ Податкового кодексу України (у разі виправлення помилки(ок) у складі звітної/звітної нової/консолідованої Податкової декларації повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 25 додатка(ів) ВП до Податкової декларації)

Зменшення податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду(ів), що уточнюється(ються) (від'ємне значення (рядок 16 - рядок 16 Податкової декларації, яка уточнюється) + від'ємне значення (рядок 22 - рядок 22 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 26 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації)

Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючої Податкової декларації (рядок 23 х 3 %)

Самостійне виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків)

нерезидентів

Збільшення податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду(ів), що уточнюється(ються) (позитивне значення (рядок 19 - рядок 19 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 28 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації)

Сума штрафу при відображенні недоплати у складі Податкової декларації, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання (повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 29 додатка(ів) ВП до Податкової

декларації)

Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу ІІ Податкового кодексу України (у разі виправлення помилки(ок) у складі звітної/звітної нової/консолідованої Податкової декларації повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 30 додатка(ів) ВП до Податкової декларації)

Зменшення податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється(ються) (від'ємне значення (рядок 19 - рядок 19 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 31 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації)

Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючої Податкової декларації (рядок 28 х 3 %)

Доповнення до Податкової декларації (заповнюється і подається відповідно до пункту 46.4 статті 46 розділу ІІ Податкового кодексу України) на

арк.

Наявність

ІД

СБ

ЦП

СВ

АМ

АК

ВО

ЗВ

АВ

ВЗ

ІВ

ТП

ПЗ

ЗП

ПН

АД

ВП

додатків

Додатки на

арк.

Інформація, наведена в Податковій декларації та додатках до неї, є достовірною.

Керівник платника податку,

реєстраційний номер облікової картки

або серія та номер паспорта

(ініціали та прізвище)

(підпис)

М. П.

Головний бухгалтер,

реєстраційний номер облікової картки

або серія та номер паспорта

(ініціали та прізвище)

(підпис)

Дата подання Податкової декларації

року

Информация о работе Порядок видачі свідоцтва про право сплати єдиного податку СМП-юридичною особою