Планування та контроль на підприємстві

 

3. ПЛАН ПО  СОБІВАРТОСТІ

План по собівартості містить розрахунки кошторисів витрат по ремонту та експлуатації обладнання, цехових витрат, витрат на виробництво, калькуляцій собівартості виробів та умовної внутрішньозаводської планово-розрахункової ціни.

 

3.1. Розрахунок  кошторису витрат на утримання  і експлуатацію обладнання

Для розрахунку цього  кошторису використовуються дані попередніх розрахунків та ряд допоміжних розрахунків; результати заносяться до таблиці 11.

 

 

Таблиця 11. Кошторис витрат на утримання  і експлуатацію обладнання

Найменування статей витрат	Разом план на рік, тис.грн.	У тому числі (тис.грн.)
		Матеріали допоміжні	Енергія	Заробітна плата	Відрахування на соціальні зіходи, 38%	амортизація	Послуги інших цехів	Інші
1.Амортизація обладнання	153,93					153,93
2.Поточний ремонт і експлуатація  обладнання	114,88	58,07	25,71	22,54	8,56
3.Внутрішньо-заводські перевезення  вантажів	3,64			2,64	1,00
4.Вартість МШП (інструментів)	49,74			13,84	5,26		30,64
5.Інші витрати	2,43							2,43
Разом	324,63	58,07	25,71	39,02	14,83	153,93	30,64	2,43

Стаття 1. “Амортизація обладнання”

Розраховується як допоміжна  таблиця 12, використовуючи дані про наявне обладнання із технологічного процесу.

Розрахунок амортизації обладнання здійснюється відповідно до Закону України  “Про оподаткування прибутку підприємств” та Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 “Основні засоби”.

Обладнання згідно ЗУ “Про оподаткування прибутків підприємств” відносять до 3 групи (крім 12), тому річний процент амортизації дорівнює 15%

Стаття 2. “Поточний ремонт та експлуатація обладнання”

Витрати силової енергії підраховуються за формулою:

,

де 1,3 – коефіцієнт, що вираховує витрати енергії;

- сумарна встановлена потужність  двигунів, кВт, визначається за  допомогою таблиці 12;

- дійсний фонд часу одиниці  обладнання, приймається F - 4000 год.;

- ціна 1 кВт.год. електроенергії, приймається за цінами біржового  ринку.

Витрати на заробітну плату переносяться із таблиці 9 для робітників зайнятих ремонтом і експлуатацією обладнання.

Відрахування на соціальні заходи розраховується відповідно нормативу відрахувань встановленних законодавством України.

 

 

Таблиця 12. Розрахунок вартості обладнання та встановленої потужності двигунів

Найменування обладнання	Кількість, шт	Встановлена потужність двигунів, кВт	Середня ціна од. обл., грн.	Сумарна потужність двигунів, кВт	Вартість обладнання, тис.грн.
1	6	7,5	3990,00	45,00	23,94
2	6	7,5	3990,00	45,00	23,94
3	5	10,0	3250,00	50,00	16,25
4	7	3,0	650,00	21,00	4,55
	Разом			161,00
5	9	7,5	3990,00	67,50	35,91
6	8	10,0	4250,00	80,00	34,00
7	7	7,5	6100,00	52,50	42,70
8	3	40,0	7670,00	120,00	23,01
	Разом			320,00
9	9	7,5	3990,00	67,50	35,91
10	8	3,0	650,00	24,00	5,20
11	7	10,0	4250,00	70,00	29,75
	Разом			161,50
12	1	0,00	1300,00	0,00	1,30
Разом	76			642,50	276,46

 

Витрати на соціальні  заходи в розмірі 37,5% від фонду  заробітної плати даної категорії  працівників (відрахування до фонду  загальнообов’язкового державного соціального страхування від нещасного випадку 0,5%).

Послуги інших цехів  розраховуються як послуги ремонтрого цеху із розрахунку 16,00 грн. на одиницю ремонтної складності.

Стаття 3. “Внутрішньозаводськці  превезення вантажів”

Ці витрати визначаються як заробітна плата з відрахуванням (1,18 тис.грн) електрокарників та розрахованої амортизації транспортних засобів.

Знайдемо амортизацію  електрокари, вона належить до 2 групи, річний процент амортизації дорівнює 25%.

.

 

Стаття 4. “Вартість малоцінного  та швидкозношувального інструменту (МШП)”

На ці витрати відноситься  заробітна плата заточників, відрахування на соціальні заходи та витрати  на інструмент, як послуги інших цехів (інструментального цеху).

Елемент витрат на інструмент пвдраховується по нормах, приведених у додатку 6:

,

де ВП - виробнича програма і-го виробу, шт.;

N - витрати інструменту на 1000 шт. і-го виробу, грн.

Стаття 5. “Інші витрати”

Відповідний елемент  розраховується у розмірі 1% від нормованої заробітної плати основних робітників (таблиця 8). Інші витрати:

Закінчується розрахунок кошторису визначенням коефіцієнту  витрат по утриманню та експлуатації обладнання як відношення усіх зазначених витрат до нормованої заробітної плати з премією основних робітників (у відсотках).

 

 

3.2. Розрахунок  кошторису цехових витрат

Розрахунок кошторису  цехових витрат проводиться, використовуючи попередні розрахунки та використовуючи ряд допоміжних розрахунків. Результати зносяться у таблицю 13.

Стаття 1. “Утримання апарату  управління”.

До цієї статті належить заробітна плата керівників та спеціалістів та відповідні відрахування на соціальні заходи.

 

Таблиця 13. Кошторис цехових витрат

Найменування статей витрат	Разом план на рік, тис.грн.	У тому числі (тис.грн.)
		Енергія	Зарплата	Відрахування	Амортизація	Послуги інших цехів	Інші
1.Утримання апарату управління	68,56		49,68	18,88
2.Утримання іншого персоналу	23,12	12,85	7,44	2,83
3.Утримання будівель та споруд	4,03						4,03
4.Поточний ремонт будівель та споруд	36,00					36,00
5.Вартість МШП	0,00
6.Раціоналізація і винахідництво	3,17						3,17
7.Охорона праці	14,66					14,66
8.Інші	1,28						1,28
Разом	150,82	12,85	57,12	21,71	0,00	50,66	8,48

Стаття 2. “Утримання іншого персоналу”

До цієї статті належить заробітна плата контролерів, комірників (таблиця 9), МОП та іншого персоналу (таблиця 10) з відповідними відрахуваннями на соціальні заходи.

Стаття 3. “Утримання будівель та споруд”

Розраховуються елементи витрат: амортизація будівель, витрати освітлювальної енергії та пари на отоплення.

Амортизація будівель розраховується за формулами:

,

де  - вартість будівель;

- площа будівель, м , у нашому прикладі 800 м ;

h – висота будівель та споруд, приймається: h =6м;

- ціна одного м виробничих приміщень та споруд, приймається: =250 грн./ м

Н - норма амортизації будівель та споруд, Н - 5%.

Розраховуємо утримання  будівель та споруд:

=1200000 × 0,02 = 24000 грн.

Витрати освітлювальної енергії розраховуються виходячи із її середніх витрат на 1м виробничої площі (приймається g =12 кВт/год на м і кількості годин світлового навантаження (Ф = 2500 год)):

В =g ·Ф ·S·Ц ,

де Ц – ціна одного кВт/год електроенергії (приймається  за цінами енергоринку).

Розраховуємо витрати  освітлювальної енергії:

В = 12 кВт год/м² · 2500 год ·800 м² · 0,144 грн/кВт = 3456 грн.,

Витрати на опалення цеху розраховуються за нормативом у вартісній  формі на опалення 1000 м будівель із розрахунку:

Н = 840 грн. / 1000 м²  × рік

Розрахуємо витрати  на опалення цеху:

В =

 

Стаття 4. “Поточний  ремонт будівель та споруд”

Витрати стосуються елементу “Послуги інших цехів” і визначаються у розмірі 3% від вартості будівель та споруд.

 

Статті 5+8. Витрати  відносяться на елемент “Інші  витрати” та “Послуги інших цехів” і розраховуються за нормативами:

Вартість МШП - 1% від  нормованої заробітної плати основних робітників (227850 × 1/100 = 2278,5 грн. ).

Раціоналізація на винахідництво - 15грн.на одного робітника в рік (15 × 211 = 3165 грн.).

Охорона праці – витрати  на запровадження організаційно-технічних  заходів з охорони праці (елемент “послуги інших цехів”) – із розрахунку 12 грн. на 10 одиниць ремонтної складності обладнання; витрати на спецодяг та спецхарчування – на 1-го робітника.

Інші витрати (витрати  на службові відрядження) – 3% від фонду  оплати праці керівників, спеціалістів та іншого персоналу.

Завершується розробка кошторису розрахунком коефіцієнта  цехових витрат:

.

3.3. Зведений  розрахунок витрат на виробництво

Зведений розрахунок витрат на виробництво проводиться  із використанням результатів раніше проведених розрахунків та заповнення таблиці 14.

Вартість спецінструменту  та оснастки розраховується по нормативу: 12% від нормованої заробітної плати основних робітників і відноситься до “Послуг інших цехів”.

У статті витрат “Матеріали”  елемент “Основні матеріали” приймається  з урахуванням відходів, а “Допоміжні матеріали” враховуються по групі А таблиці 15.

 

3.4. Калькуляція собівартості  виробів і розрахунок собівартості  продукції

Для розрахунку калькуляції  собівартості виробів попередньо розраховується вартість основних і допоміжних матеріалів по виробах за таблицею 15 та таблицею 16.

 

Ватртість допоміжних матеріалів по виробах визначається за формулою:

.

 

Таблиця 14. Калькуляція собівартості допоміжних матеріалів

Найменування виробів	Програма випуску, шт.	Вартість допоміжних матеріалів на виріб, грн./шт.
Черв’як	95000	0,05
Шестерня конічна	60000	0,05
Вінець	56000	0,05
Разом	211000	10634,40

 

 

Таблиця 15. Зведений розрахунок витрат на виробництво продукції

Найменування статтей витрат	Разом план на рік, тис.грн.	У тому числі по елементах
		осн. матер.	доп. матер.	Енергія	зарплата	відрах. на соцзах.	амортизація	посл. ін. цехів	інші витрати
1.Матеріали	5221,13	5210,49	10,63
2.Нормована заробітна плата  основних робітників з премією	242,89				242,89
3.Доплати і надбавки	54,01				54,01
4.Відрахування на соціальні  заходи	112,82					112,82
5.Вартість спеціального інструменту  та оснастки	30,64							30,64
6.Витрати на ремонт і експлуатацію  обладнання	293,99		58,07	25,71	39,02	14,83	153,93		2,43
7.Цехові витрати	150,82			12,85	57,12	21,71		50,66	8,48
8.Разом	6106,29	5210,49	68,71	38,56	393	149,4	153,9	81,3	10,91