Планування і контроль на підприємстві

 

5.2.4 Визначити маржинальний  прибуток за планом;

а) на одиницю продукції:

_(5.7)

б) на плановий обсяг продажу  продукції:

_(5.8)

в) по підприємству:

_(5.9)

5.2.5 Розрахувати коефіцієнт  маржинального прибутку за планом:

_(5.10)

5.2.6 Визначити величину  прибутку підприємства за планом:

 або  _(5.11)

5.3 Аналіз впливу факторів  на маржинальний прибуток проводиться  окремо за видами продукції:

5.3.1 Вплив зміни обсягу  продажу:

_(5.12)

5.3.2 Вплив зміни ціни  одиниці продукції:

_(5.13)

5.3.3 Вплив зміни величини  змінних витрат на одиницю  продукції:

_(5.14)

5.3.4 Загальний вплив  факторів на маржинальний прибуток:

_(5.15)

5.3.5 За даними проведених  розрахунків визначимо фактичну  величину маржинального прибутку  підприємства за квартал за  формулою:

_(5.16)

Дані розрахунків представимо  в таблиці 5.3

 

Таблиця 5.3 – Аналіз фактичної величини маржинального прибутку у плановому кварталі, грн.

Найменування виробу	Маржинальний прибуток за планом	Оцінка впливу на маржинальний прибуток				Маржинальний прибуток фактичний
		Зміни обсягу продажу	Зміни ціни одиниці продукції	Зміни величини змінних витрат на одиницю продукції	Загальний вплив факторів
1	2	3	4	5	6	7
А	4483132,5	-54341	40750	-8231,5	-21822,5	4461310

 

Продовження табл. 5.3

1	2	3	4	5	6	7
В	2872650	76604	46200	-4004	118800	2991450
С	508872	-234864	-5600	-1008	-241472	267400
Разом	7864654,5	-212601	81350	-13243,5	-144494,5	7720160

 

Разом витрати на одиницю  продукцію склали: А – 436,59 грн.; Б  – 536,98 грн.; В – 424,28 грн. Повна собівартість товарної продукції по підприємству – 7486293 грн. Собівартість реалізованої продукції по підприємству в плановому кварталі склала – 7482314,45 грн. Маржинальний прибуток по продукції: А – 543,41 грн.; Б – 383,02 грн.; В – 195,72 грн., в цілому по підприємству маржинальний прибуток – 7864654,5 грн. Величина прибутку підприємства за планом склав 9114684,55 грн.

 

 

Розділ 6. Аналіз і планування фінансових результатів підприємства.

 

Фінансове планування - це процес визначення обсягу фінансових ресурсів за джерелами формування та напрямками цільового використання згідно з виробничими та маркетинговими показниками підприємства у плановому періоді.

6.1.1 Визначимо «запас надійності» підприємства в плановому кварталі:

_(6.1)

6.1.2 Розрахуємо «силу впливу операційного важеля»:

_(6.2)

6.1.3 Розрахуємо «коефіцієнт беззбитковості»:

_(6.3)

6.1.4 Визначимо величину умовно-постійних витрат, які відносяться на окремі виробів.

_(6.4)

6.1.5 Визначимо обсяг випуску у «точці беззбитковості» по кожному виробу:

а) в натуральному виразі:

  або _(6.5)

б) у вартісному виразі:

_(6.6)

За результатами визначення «точці беззбитковості» провести перевірку  розрахунків.

_(6.7)

Дані розрахунків зведемо  у таблицю 6.1

 

 

 

 

Таблиця 6.1 – Розподіл умовно-постійних витрат і «точки беззбитковості»

Найменування виробу	Плановий обсяг продажу, од.	Ціна одиниці виробу, грн.	Обсяг реалізованої продукції, грн.	Маржинальний прибуток, грн.		Умовно - постійні витрати, грн.	Точки беззбитковості
				На одиницю виробу	На обсяг продажу		одиниць	грн.
А	8250	980	8085000	543,41	4483133	3900325,28	7178	7034440
В	7500	920	6900000	383,02	2872650	2499205,5	6525	6003000
С	2600	620	1612000	195,72	508872	442718,64	2262	1402440
Разом	18350	2520	16597000	1122,15	7864655	6842249,42	15965	14439880

 

6.1.7 Розрахуємо прибуток по кожному виду виробів:

_(6.9)

6.1.8 Визначимо рентабельність виробу:

_(6.10)

6.1.9 Розрахуємо «коефіцієнт  покриття» по кожному виду  виробів:

_(6.11)

6.1.10 Розрахуємо «коефіцієнт  покриття» по підприємству в цілому:

_(6.12)

6.2 Розрахуємо фактичні  показники.

6.2.1 Дохід (виручка)  від реалізації продукції:

_(6.13)

де  - фактичні ціни на одиницю виробів А, В, С, грн..

- фактичний обсяг продажу продукції виду  А, В, С, од.

6.2.2 Загальна сума умовно-постійних  витрат підприємства:

_(6.14)

де  - відсоток зміни умовно-постійних витрат підприємства, %

6.2.3 Собівартість реалізованої  продукції:

_(6.15)

де  - фактична величина змінних витрат на одиницю виробів А, В, С, грн.

6.2.4 Визначимо прибуток підприємства до оподаткування за планом і фактичний:

  або _(6.16)

За планом:

Фактично:

6.2.5 Визначимо суму податку з прибутку за планом і фактично:

_(6.17)

де  - ставка податку на прибуток, %.

За планом:

Фактично:

6.2.6 Розрахуємо чистий прибуток підприємства за планом і фактичний:

_(6.18)

За планом:

Фактично:

6.2.7 Розрахуємо рентабельність за планом і фактично:

а) витрат:

_(6.19)

За планом:

Фактично:

б) виручки від реалізації продукції (доходу):

_(6.20)

За планом:

Фактично:

6.2.8 Витрати на одну  гривню реалізованої продукції  за планом і фактичні:

_(6.21)

За планом:

Фактично:

Результати розрахунків зведемо у таблицю 7.1

 

Таблиця 7 – Основні  техніко-економічні показники діяльності підприємства у плановому кварталі

№ п/п	Показники	Одиниці виміру	План	Факт	Темпи зростання (зниження), %
1	2	3	4	5	6
1	Дохід (виручка) від реалізації продукції	грн.	16597000	16020350	-3
2	Чисельність промислово-виробничого  персоналу	осіб	422	422	0
	у тому числі робітників		390	390	0
3	Продуктивність праці одного працівника	грн/особу	39363,5	39363,5	0
4	Продуктивність праці одного робітника	грн/особу	42593,33	42593,33	0
5	Фонд оплати праці персоналу	грн.	2664276,42	2664276,42	0
6	Середньоквартальна заробітна  плата одного працівника	грн/особу	6831,48	6831,48	0
7	Собівартість реалізованої продукції	грн.	7482315,45	14860830	99
8	Прибуток підприємства	грн.	828148,52	939211,2	13
9	Витрати на одну гривню реалізованої продукції	грн.	0,45	0,93	107
10	Рентабельність:	%
	- витрат		13,7	7,8	-43
	- реалізованої продукції		6,2	7,8	26

 

З розрахованих показників можемо сказати, що в планову кварталі спостерігаються наступні змини: доход від реалізації продукції збільшиться на 3%, але прибуток підприємства знизиться на 13%, також знизиться рентабельність реалізованої продукції на 26%. Планується знизити витрати на одну гривню реалізованої продукції на 107%, а також знизиться собівартість реалізованої продукції на 99%. Інші показники залишаться без змін.

 

Висновки

 

У сучасних умовах економічного відособлення і самостійності господарюючого суб'єкта успіх або неуспіх фірми  багато в чому залежить від стратегії розвитку. Вибір господарської стратегії залежить від безлічі умов : форм і міри конкурентної боротьби, темпів і характеру інфляції, економічної політики уряду, переваг національної економіки на світовому ринку по окремих напрямах, а також внутрішніх чинників, пов'язаних з можливостями і особливостями господарюючого суб'єкта.

Платоспроможність, фінансова  стійкість і стабільність фінансового  положення неабиякою мірою визначаються його діловою активністю.

Критеріями ділової  активності є рівень ефективності використання капіталу, стійкість економічного зростання, міра виконання завдання за основними показниками діяльності, забезпечення заданих темпів економічного зростання, наявність виробничої потужності.

Низький коефіцієнт використання свідчить про наявність невикористаних можливостей збільшення обсягу випуску без введення додаткових потужностей і здійснення нових капітальних вкладень.

Для розрахунку чинників зміни рівня використання середньорічної потужності використовується той, що бере пайової участі. Вплив кожного чинника розраховується шляхом ділення зміни випуску продукції за рахунок відповідного заходу до середньорічної потужності, виражене у відсотках.

При підведенні підсумків  використання виробничої потужності треба  враховувати необхідність створення резервних потужностей з метою забезпечення безперебійної роботи і усунення короткострокових порушень їх роботи, внаслідок чого слід розрізняти резервні потужності, необхідні для нормального ходу виробництва, і резерви потужностей, що утворюються внаслідок нераціонального їх використання.

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

 

1. Бухалков М.І., Кузьміна Н.М., Бабуріна .А. Управління персоналом підприємства: Навчальний посібник, 2005.
2. Господарський кодекс України // Голос України, № 49, від 14.03. 2003 р.Закон України «Про підприємництво» // (Остання редакція) Урядовий кур’єр, № 109 від 20.06.2009.
4. Методичні рекомендації з формування собівартості продукції (робіт, послуг) у промисловості (Наказ Міністерства промислової політики України від 9 липня 2007 р. № 373).
5. Про затвердження Методики визначення трудомісткості та вартості робіт із стандартизації від 19.10.2007 № 274 // Офіційний вісник України вiд 23.11.2007 - 2007 р., № 86, с. 131.
5. Батенко Л.П. Планування діяльності підприємства: навч. посібник / [Батенко Л.П, Белов М.А., Євдокимова Н.М., Москалюк В.С., Оберемчук В.Ф.]; В.Є. Москалюк (заг. ред.). – К.: КНЕУ, 2005. – 384 с.
6. Гузела О.І. Планування і контроль на підприємстві. Навчально-методичний посібник / О.І. Гузела, Л.А. Швайка – К.: УАД, 2009. – 98 с.
7. Крамаренко Г.О. Фіннансовий аналіз і планування / Г.О. Крамаренко – К.: Центр навч.літ., 2003. – с.260.
8. Мигас І.М. «Планування діяльності підприємства» Конспект лекцій для студентів напряму 0501 «Економіка і підприємництво» спеціальності 6.050107 «Економіка підприємства» / І.М. Мигас – Запоріжжя: ЗДІА, 2006. - 210с.
9. Бізнес-план: технологія розробки та обгрутнування: Навчальний посібник. – [вид.2-ге, доп.] / [Покропивний С.Ф., Соболь С.М., Швиденко Г.О., Дерев’янко О.Г.] – К.: КНЕУ, 2002. – 379 с.
10. Пасічник В.Г., Акіліна О.В. Планування діяльності підприємства: навч. посібник / В.Г. Пасічник, О.В. Акіліна – К.: Центр навчальної літератури, 2005. - 255 с.
11. Планування діяльності підприємства [Текст]: навч.посібник для внз / ред.. О.М. Свінцицька. – [2-ге, перероб. і доп.] – К.: Кондор, 2009. – 263 с.
12. Тарасюк Г.М. Планування діяльності підприємства [Текст]. практикум: навч. посібник для внз. / Г.М. Тарасюк – К.: Кондор, 2009. – 263с.
13. Тарасюк Г.М., Шваб Л.І. Планування діяльності підприємства. Навчальний посібник / Г.М. Тарасюк, Л.І. Шваб – К.: „Каравела”, 2008. – 351с.
14. Холодний Г.О. Теоретичні аспекти стратегічного планування на підприємствах України / Г.О. Холодний, К.В. Селезньова // Вісник Харківського національного університету ім. В. Н. Каразіна, №802, 2008 рік, с.91-94.
15. Швайка Л.А. Планування діяльності підприємства [Текст]: навч.посібник / Л.А. Швайка – Львів: Магнолія плюс, 2004. – 264 с.