Отдет о движении денежных средств

 
 
 
 
 
 

Анализ формы  № 4 «Отчет о движении денежных средств» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ

     ВВЕДЕНИЕ          3

     ГЛАВА 1. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1. Характеристика денежных  потоков     5
2. Характеристика формы №4 «Отчет о движении

денежных средств»         13

     ГЛАВА  2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА  О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2.1. Движение денежных средств по текущей деятельности   18

2.2. Движение денежных средств по инвестиционной

деятельности           21

2.3. Движение денежных средств по  финансовой деятельности  23

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ         30

    СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ    32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Дискуссии о достоверности и прозрачности финансовой (бухгалтерской) отчетности в последние годы стали одной  из наиболее острых и злободневных проблем, которые активно обсуждаются  в политических и деловых кругах, на профессиональных кворумах, на страницах  общеполитических изданий и в  профессиональных журналах.

     Любой субъект хозяйствования, заинтересованный в своем успешном развитии, должен использовать отчетность как способ доказательства своей надежности в  качестве партнера, чтобы максимально  привлечь потенциальных клиентов и  поставщиков (подрядчиков). В этой связи  очень важно уметь «читать» отчетность, т. е. делать оценку имущественного и  финансового состояния партнера по ее данным. В этом случае финансовая (бухгалтерская) отчетность позволяет  снизить риск принимаемого решения, становясь источником информации при  заключении договоров и выборе системы  расчетов с партнерами.

     Значение  курсовой работы заключается в закреплении, расширении и углублении знаний в области анализа финансовой отчетности (а именно формы 4 «Отчет о движении денежных средств»), который приобретает все большее значение при принятии управленческих решений, когда для их обоснования требуется найти рациональные и логические аргументы.

     Актуальность  темы курсовой работы заключается в том, что анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности становится в последнее время условием цивилизованных отношений в бизнесе, основой надежности и всесторонней обоснованности финансовых решений на всех уровнях и во всех субъектах хозяйствования, включая и отношения субъектов хозяйствования с органами власти, которые представляют государственные интересы.

     Цель  курсовой работы   - изучение отчета о движении денежных средств, а также отражение механизма его составления и представления.

     При этом необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить особенности движения денежных средств;
2. Изучить основы составления отчетности, в частности отчета о движении денежных средств;

     3. Изучить порядок составления отчета о движении денежных средств.

     Информационной  основой послужили работы авторов, таких как Сорокина Е.М., Шохин  Е., статьи журналов авторов Агеевой О.А., Блохина К.М., Суворова А.В. и других авторов.

     Предметом курсовой работы являются финансовые процессы и конечные производственно-хозяйственные результаты деятельности предприятий.

     Курсовая  работа состоит из введения, двух глав основной части, заключения и списка использованной литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 1. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

1. Характеристика  денежных потоков

 

     Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную  деятельность предприятия, наиболее важным является учет денежных средств, операции с этим объектом, являются основой  бухгалтерской деятельности.

     По  мнению Белова А.А., деньги - это всеобщий эквивалент товаров, мерило эффективности  капиталовложений, отдачи дополнительных усилий и затрат предприятия. Поэтому  искусство управления денежными  потоками заключается не в том, чтобы  накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в  стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому  очередному платежу предприятия  по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей  и других дебиторов при сохранении необходимых резервов [3, c. 193].

     В.П.Астахов  денежные средства называет рабочим  капиталом организации. От его размера  и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность [12, c. 162].

     Задачами  учета денежных средств, по его мнению, являются:

     - полное, своевременное и правильное  оформление движения денежных  средств в документах и регистрах  бухгалтерского учета;

     - контроль за наличием денежных  средств, их сохранностью и целевым использованием;

     - строгое соблюдение установленных  правил ведения кассовых и  банковских операций.

     Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, безналичных - в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах по целевым  средствам, на особых счетах, а также  использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек и др.

     Наличные  денежные средства, как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии  составляют кассу предприятия. В  мировой практике принято, что касса  должна обеспечивать текущие потребности  предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные  расходы и т.д.), а основную массу  денежных средств и приравненных к ним активов предприятия, организации  и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить в банке на расчетном счете. Банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности, по согласованию с руководителями предприятий [3, c. 97].

     По  мнению Бакаева А.С. счет в банке - сердцевина его взаимоотношений с клиентом, а рост суммы средств на счете нередко рассматривается, как главный показатель работы предприятия [11, c. 204].

     На  расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

     Денежные  средства субъекта хозяйствования во всех формах и видах являются объектом управления. Основу процесса управления денежными средствами составляют: учет движения денежных средств, анализ их потоков, составление бюджета денежных средств.

     Учет  движения денежных средств на предприятиях осуществляется в соответствии с  Законом РФ "О бухгалтерском  учете" №129-ФЗ от 21.11.1996 г. Для учета денежных средств и денежных документов планом счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н предусмотрен раздел V «Денежные средства», по счетам которого ведутся операции по кассе, расчетным счетам, валютным счетам, специальным счетам в банках, денежным документам, переводам в пути, краткосрочным финансовым вложениям. Все счета по учету денежных средств по назначению и структуре являются основными, денежными, по отношению к балансу активными, находят отражение во 2 разделе актива баланса «Оборотные активы».

     По  дебету счетов денежных средств отражают операции, связанные с поступлением денег с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. По кредиту отражают операции по выбытию денежных средств, с дебета разных счетов в зависимости от направления расходов.

     Новодворский  В.Д. представляет денежный поток предприятия  как совокупность распределенных по временным интервалам поступлений  и выплат денежных средств, обусловленных  его хозяйственной деятельностью. Неумение управлять денежными потоками - одна из причин неэффективного использования  денежных средств, приводящая к нарушению  финансового равновесия и экономическому кризису на предприятии.

     Анализ  денежных средств и управление денежными  потоками является одним из важнейших  направлений деятельности главного бухгалтера. Потоки денежных средств  анализируются по трем видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Что относится к этим видам  деятельности, прописано в пункте 15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 г. №67 . Общая схема движения потоков дана на рис. 1.

     текущая (операционная) деятельность - основная (уставная), направленная на получение дохода деятельность, осуществляемая в соответствии с предметом и целями деятельности организации, а также иная деятельность организации, которая не относится к инвестиционной и финансовой деятельности;

     инвестиционная  деятельность - деятельность, связанная с приобретением (созданием) основных средств, приобретением нематериальных активов, осуществлением капитальных вложений в недвижимость, оборудование, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов (продажа земельных участков недвижимости и т.п.). Кроме того, к инвестиционной деятельности относятся долгосрочные финансовые вложения (приобретение ценных бумаг, вложение денежных средств в уставные капиталы других организаций);

     финансовая  деятельность - деятельность, приводящая к изменениям в собственном и заемном капитале организации в результате привлечения средств, за исключением кредиторской задолженности, осуществление краткосрочных вложений (вложение средств на срок меньше 12 месяцев), а также выпуск облигаций или иных краткосрочных ценных бумаг (векселей и др.). 

 

 

 

Рис. 1. Движение денежных потоков в организации 
 
 

     Донцова Л.В. раскрывает сущность денежных потоков  в организации и дает характеристику их движению по видам деятельности [5, c. 144]:

     1. Денежные потоки от текущей деятельности - потоки денежных средств, являющиеся, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. К ним относятся:

     - денежные поступления от продажи  продукции, выполнения работ и  оказания услуг, а также в  виде авансов от покупателей  и заказчиков;

     - прочие поступления, включая возврат  средств от поставщиков, поступления  из бюджета, от подотчетных  лиц, от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению  суда, и другие поступления;

     - денежные платежи поставщикам  и прочим контрагентам;

     - оплата труда и иные выплаты  работникам в денежной форме;

     - отчисления в государственные  внебюджетные фонды;

     - расчеты с бюджетом по причитающимся  к уплате налогам;

     - краткосрочные финансовые вложения;

     - выплата процентов по кредитам, выплаченные дивиденды;