Отчет по практике в СХА «Сокол»

43 «Готовая продукция» -- на суммы расхода готовой  продукции в отрасли растениеводства;

60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»  - отнесение стоимости работ и услуг, выполненных сторонними организациями.

70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» - начисление оплаты труда персоналу  в растениеводстве. По натуральным  выдачам одновременно составляется  корреспонденция:

а) Д-т счета 90 «Продажи»

К-т счета 43 «Готовая продукция»

б) Д-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т счета 90 «Продажи»

71 «Расчеты с  подотчетными лицами» - отнесение  подотчетных сумм израсходованных  в растениеводстве;

76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» - отнесение стоимости выполненных работ и услуг прочими сторонними организациями;

По кредиту  счета 20/1 «Растениеводство» отражают выход продукции и списание затрат в корреспонденции с дебетом  счетов:

10 «Материалы», 43 «Готовая продукция» - на стоимость  оприходованных семян, кормов, готовой продукции;

20 «Основное  производство», субсчет 2 «Животноводство» - списание продукции по культурным  пастбищам, скормленной скоту  на выпасе;

76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному  и личному страхованию» - списание недобора продукции в связи со стихийными бедствиями по застрахованным посевам;

99 «Прибыли и  убытки» - списание потерь и  недобора продукции в связи  со стихийными бедствиями (по  незастрахованным посевам).

5.3 Учёт затрат и  выхода продукции животноводства

Учет затрат и выход  продукции животноводства в СХА  «Сокол» ведется на операционном калькуляционном счете 20 «Основное  производство» субсчете 2 «Животноводство». По дебету отражаются сведения о затратах, а по кредиту - информация о выходе продукции по видам продукции с указанием количества и стоимости.

Затраты в животноводстве группируются по следующим статьям:

1. Оплата труда с  отчислениями;

2. Средства защиты  животных;

3. Корма;

4. Затраты на содержание  основных средств;

5. Работы и услуги;

6. Организация производства  и управления;

7. Потери от падежа  животных;

8. Прочие затраты.

По первой статье относят  затраты по оплате работников непосредственно  занятых в этой отрасли (доярки, скотники), а также отчисления. Основным документом по начислению заработной платы является «Расчет начисления заработной платы работникам животноводства». Основанием для начисления заработной платы являются документы на оприходование продукции животноводства (акты на оприходование приплода, ведомости взвешивания животных и т.д.). Итоговые данные из «Расчета начисления заработной платы работникам животноводства» по каждому работнику переносятся в «Расчетно-платежную ведомость».

По статье «Средства  защиты животных» списываются медикаменты  на лечение животных, дезинфицирующие средства, биопрепараты. Медикаменты списываются специальными актами и на основании отчета, составленного ветврачом.

По статье «Корма»  относится стоимость скормленных  кормов сочных, грубых, концентрированных, скормленных на корню. Сюда же входят расходы по приготовлению кормов. Сначала эти расходы учитываются на отдельном аналитическом счете, а затем эти расходы распределяются пропорционально объему скормленных кормов. Документом для списания израсходованных кормов является «Ведомость учета расхода кормов». Ведомость выписывается в двух экземплярах бухгалтерией .

По статье «Содержание  основных средств» учитываются расходы  по обслуживанию, эксплуатации, а также  амортизации зданий и оборудования.

По статье «Работы  и услуги» отражаются услуги автотранспорта, снабжения, электроснабжения. По этой статье учитываются услуги сторон организаций. Данные об услугах вспомогательных производств отражают в путевых листах, учетных листах тракториста-машиниста.

По статье «Организация производства и управления» используются данные о распределении общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

По статье «Потери  от падежа животных» отражаются потери от гибели молодняка и скота на откорме. Стоимость павших животных рассматривается как порча ценностей  и со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» списывают на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Затем со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» если нет виновных лиц списывают на счет 20.2 «Животноводство». Если есть виновные лица, то - на счет 73 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Величина потерь падежа складывается из стоимости павших животных. Стоимость животных определяется как  стоимость животных на начало года плюс плановая себестоимость прироста их живой массы за период с начала года до момента падежа. Первичным документом для отражения падежа животных является «Акт на выбытие животных и птицы» .

По статье прочие затраты  относят стоимость спецодежды, затраты  на подстилку, расходы по искусственному осеменению, затраты на строительство и содержание летних лагерей для животных.

По дебету счет 20/2 «Животноводство» корреспондирует:

70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» - при начислении  оплаты труда;

02 «Амортизация основных  средств» - при начислении амортизации  по основным средствам, используемым в животноводстве;

10 «Материалы» - при  списании кормов, медикаментов;

43 «Готовая продукция»

20.1 «Растениеводство»  - при списании кормов, скормленных  на корню;

23 «Вспомогательные производства»  - при списании затрат вспомогательных  производств и машинно-тракторного парка;

25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» - при списании накладных расходов;

97 «Расходы будущих  периодов» - при списании расходов  будущих периодов (по строительству  летних лагерей);

По кредиту счет 20/2 субсчет «Животноводство» корреспондирует со счетами:

43 «Готовая продукция» - при оприходовании продукции;

11 «Животные на выращивании  и откорме» - при оприходовании  приплода и прироста;

В хозяйстве  регистром, который обобщает все  данные первичных документов, так же как и в растениеводстве, является книга синтетического учета затрат; форма его построение аналогичная .

5.4 Учёт затрат и  выхода продукции промышленных  и обслуживающих производств

Полученную  продукцию по промышленным производствам, в основном, приходуют по плановой себестоимости с корректировкой в конце года до фактической. Ежемесячно данные первичных документов, отчетов о переработке продукции переносят в Книгу синтетического учета затрат.

На балансе  СХА «Сокол» находится столовая. Ранее на балансе предприятия числились и другие объекты социально-бытового и культурного характера, однако перешли в муниципальную собственность (Постановление Правительства РФ от 17 июля 1995 г. N 724 «О передаче объектов социальной и инженерной инфраструктуры сельскохозяйственных организаций в муниципальную собственность» (с изменениями от 27 августа 1999 г.)). Затраты по столовой собираются по дебету счета. По кредиту учитываются поступления от пользователей. Затраты в этом виде производства учитывают на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». В конце месяца зав. столовой представляет отчет по столовой, в которой отражается наименование продуктов, остаток на начало отчетного периода, поступление расход и остаток на конец.

6.Учет продажи продукции, и прочих доходов и расходов

В условиях рынка  важным этапом развития является реализация продукции. Именно в процессе реализации определяется эффективность работы предприятия, целесообразность производства той или иной продукции, осуществляется поступление денежных средств, необходимых как для текущей, так и для инвестиционной деятельности. Помимо реализации сельскохозяйственной продукции предприятия реализуют услуги вспомогательных и промышленных производств. Реализуют и другие активы: основные средства, материалы, нематериальные активы.

В дебет счета 90 «Продажи» в течение года списывается  плановая себестоимость реализованной  продукции, а по кредиту отражается выручка, поступающая от покупателей. В конце года плановая себестоимость  доводится до фактической.

Для документального  оформления операций по реализации в  сельском хозяйстве ввиду разнообразия видов продаваемой продукции  применяют большое количество различных  документов (товарно-транспортные накладные, накладные внутрихозяйственного назначения, лимитно-заборные карты, счета-фактуры и др.). Все эти документы поступают в бухгалтерию, проверяются, группируются и регистрируются в соответствующих накопительных регистрах.

При реализации зерна, семян масличных культур  используется форма № 190 - АПК; при  реализации зерна с сортовых посевов к товарно-транспортной накладной прилагают сортовое свидетельство.

При реализации продукции различным организациям (кроме заготовительных) сельскохозяйственные предприятия используют счета-фактуры. Продукты на общественное питание отпускают по накладным внутрихозяйственного назначения. Заготовительные организации на приемку животных, молока, зерновых и масличных культур выписывают приемные квитанции.

Дт Кт

90 43,11,10 реализована  готовая продукция, животные, семена, корма; 

90 20,23,29 реализовали продукцию и услуги на сторону;

62 90 выставлен  счет покупателю;

50,51 90 получена  выручка от реализации.

За каждый месяц  в хозяйстве составляется отчет  по произведенным продажам, где отражаются: номер документа, кому продано, количество продукции, сумма и корреспондирующие счета. Для отражения операций по учету продаж и прочих доходов и расходов в СХА «Сокол» не ведется ни журнал-ордер № 11 - АПК, ни ведомость № 62 - АПК, ни ведомость № 63 - АПК, ни ведомость № 65 - АПК. Вместо этого в хозяйстве ведется журнал по продажам, где отражается дата и номер счета-фактуры, наименование и ИНН покупателя, дата оплаты. Также в СХА «Сокол» ведется сводная книга по счетам 90 и 91. В хозяйстве ведется книга по счету 90 с разбивкой по продажам продукции растениеводства, животноводства, вспомогательных и промышленных производств, где отражено количество проданной продукции, сумма и каналы реализации продукции.

В отличие от учета продаж учет прочих доходов  и расходов ведется на счете 91 по следующим субсчетам:

91/1 - прочие доходы

91/2 - прочие расходы

91/3 - сальдо прочих  доходов и расходов

По счету 91 «Прочие  доходы и расходы» отражение в  регистрах бухгалтерского учета  производится так же, как и по счету 90 «Продажи».

Кроме прямых расходов на продажу хозяйство может производить дополнительные расходы, связанные с продажей, которые часто нельзя непосредственно отнести на конкретный вид проданной продукции. Эти расходы учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Суммы расходов накапливаются по дебету 44 счета, а списываются с кредита счета в дебет счета 90. Отдельные расходы списываются на счет 90 прямо, на соответствующий вид продукции, но большинство распределяются пропорционально производственной себестоимости. Отметим, что в СХА «Сокол» учет по данному счету не ведется.

7.Учет капитала, резервов, финансовых результатов

Уставный капитал  представляет собой совокупность вкладов  участников (собственников) при создании предприятия для обеспечения  его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Учет уставного капитала в СХА «Сокол» ведут на счете 80 «Уставный капитал». По кредиту отражают увеличение уставного капитала, а по дебету - уменьшение. В настоящее время уставный капитал предприятия составляет 10 тыс. руб.

Учет целевого финансирования в СХА «Сокол» ведется на счете 86 «Целевое финансирование». На этом счете учитываются средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения, средства, поступающие в целевом порядке от других организаций и лиц, бюджетные средства. Аналитический учет по счету 86 ведется в хозяйстве по конкретным назначениям целевых средств. В СХА «Сокол» для учета движения средств целевого финансирования используется книга по счету 86, где отражаются суммы по дебету счета 86 и дебетовый оборот за месяц с разбивкой по кредиту корреспондирующих счетов .

На каждом предприятии  в конце года определяют финансовые результаты деятельности. Учет финансовых результатов деятельности в СХА  «Сокол» ведут на счете 99 «Прибыли и убытки». По отношению к балансу  счет является активно-пассивным. По кредиту отражают суммы полученной прибыли, по дебету - убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности предприятия (прибыль или убыток).(Приложение 6,7)

Учет финансовых результатов на счете 99 ведут в  разрезе трех источников: финансовые результаты от продажи продукции; финансовые результаты от прочих доходов и расходов; финансовые результаты от чрезвычайных доходов и расходов. По дебету счета 99 в конце года отражаются суммы причитающихся налоговых санкций. При отражении операций по счету 99 возможна следующая корреспонденция:

Дт Кт

90 99 списана  прибыль от продаж на финансовый  результат отчетного года

99 90 списан убыток  от продаж на финансовый результат отчетного года

99 01,10,11,43 списана  стоимость материальных ценностей  в результате чрезвычайных событии

99 20,23,76 отражены  расходы по ликвидации результатов  чрезвычайных событий 

В СХА «Сокол»  в результате осуществления производствено - хозяйственной деятельности в 200 году была получена прибыль в размере 3612 тыс. руб. При этом записью 31 декабря была сделана заключительная проводка: сумма чистой прибыли списали со счета 99: Д-т 99 - К-т 84 «Нераспределенная прибыль». После этого счет 99 был закрыт.

Счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации прошлых  лет. Этот результат оформляется 31 декабря  по реформации баланса. К счету открывают  следующие субсчета: