Отчет по практике в СХА «Сокол»

25 70 начислена заработная плата обслуживающему и управленческому персоналу подразделения;

26 70 начислена  заработная плата обслуживающему  и управленческому персоналу  предприятия;

70 50 выплачена  из кассы заработная плата;

70 71 произведены  отчисления из заработной платы невозвращенных подотчетных сумм;

70 76 депонированы  суммы оплаты труда.

Данные из первичных  документов накапливаются и формируются  по двум направлениям: первое - для начисления и выплаты заработной платы работнику  и последующего отражения в регистрах по учету начисленной заработной платы (расчетно-платежная ведомость); второе - для накапливания по объектам учета затрат и последующего.

5.Учет  затрат на производство

Исходя из структуры  производимой и реализуемой продукции, можно сказать, что СХА «Сокол» имеет растениеводческое направление. Также имеются: животноводческая отрасль, вспомогательные производства, промышленные и обслуживающие.

Затраты предприятия  на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг  в денежном выражении составляют их себестоимость. Под затратами  понимаются стоимость ресурсов, используемых на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг за определенный отчетный период.

В СХА «Сокол»  по всем затратным счетам (20, 23, 25, 26, 29) не ведут производственных отчетов (лицевых счетов), а вместо них  используются так называемые Книги  синтетического учета затрат.

5.1 Учёт вспомогательных  производств

Вспомогательными производствами считаются такие производства, которые  обслуживают основные отрасли в  порядке выполнения для них определенных работ или оказания услуг. Учет затрат и выполненных работ по вспомогательным  производствам в СХА «Сокол» ведут на балансовом счете 23 «Вспомогательные производства». В их составе действуют следующие виды вспомогательных производств: электроснабжение, водоснабжение, ремонт основных средств, автомобильный транспорт, машинно-тракторный парк, гужевой транспорт.

По дебету счета 23 в течение года собирают все затраты, относящиеся к вспомогательным производствам, с кредита эти затраты списывают по назначению в соответствии с выполненной работой. Затраты списывают ежемесячно в размере плановой себестоимости выполненных работ с корректировкой в конце года до фактической себестоимости. По производствам с равномерным ходом работ и не содержащим затрат в плановой оценке ежемесячно списываются фактические затраты.

Капитальный и текущий  ремонт техники осуществляют в специально оборудованной мастерской. Производят ремонт в зависимости от момента поломки и наличия запасных частей. Учет затрат в ремонтных мастерских ведется на счете 23/3. Первичный учет работы мастерской ведется следующим образом. Поступающая для ремонта в мастерскую, техника тщательно осматривается в присутствии инженера-механика и заведующего мастерской. После этого должна составляться ведомость дефектов на ремонт машин, однако в хозяйстве такой ведомости не составляют, что является недостатком. Расходы отражают на основании первичных документов (наряды на сдельную работу, лимитно-заборные карты, накладные) .

После завершения ремонта все оправдательные документы  сдают в бухгалтерию, где определяется фактическая стоимость израсходованных  на ремонт запчастей, сумма оплаты труда и другие затраты на ремонт. На основании первичных документов делают записи в Книгу синтетического учета затрат в ремонтной мастерской.

Затраты, связанные  с содержанием и эксплуатацией  тракторов, комбайнов и другой сельскохозяйственной техники, учитывают также на субсчете «Машинно-тракторный парк». Распределение затрат по эксплуатации тракторов на объекты учета производится по статьям. На конец года по кредиту счета 23/7 все затраты списываются на основное производство. Остаются нераспределенными по соответствующим статьям затраты, относящиеся к выполненным транспортным работам тракторов (за исключением их в растениеводстве). Стоимость транспортных работ тракторами в течение года учитывают по плановой себестоимости условного эталонного гектара с доведением в конце года до фактической.

Аналогично  учитывают затраты по комбайнам  и сельхозтехнике.

Первичный учет осуществляется в учетных и путевых  листах тракториста-машиниста. На их основе заполняется накопительная ведомость  учета затрат. Ежемесячно на основе итоговых данных ведомости записи производят в Книгу синтетического учета затрат по машинно-тракторному парку.

Счет «Машино-тракторный парк» по дебету корреспондирует  с кредитом счетов:

70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» - при начислении оплаты труда;

10 «Материалы»  - на стоимость израсходованных  ГСМ на транспортных работах;

23 «Вспомогательные  производства» - на стоимость  услуг других вспомогательных  производств;

02 «Амортизация  основных средств» - на сумму начисленной  амортизации.

По кредиту счета «Машинно-тракторный парк» отражается списание затрат. Часть расходов списывается постатейно на основное производство (амортизация, ремонт), а часть расходов, относящихся к транспортным работам, списывается комплексной статьей на соответствующие объекты. Производят разграничение расходов между сельскохозяйственными работами и транспортными работами тракторов. За базу распределения принимаются эталонные гектары.

Расходы, относящиеся  к сельскохозяйственным работам, подлежат, дальнейшему распределению по культурам, видам животных пропорционально условным эталонным гектарам. Закрытие аналитических счетов, на которых учитываются затраты по содержанию и эксплуатации самоходных машин осуществляется путем распределения и списания сумм амортизации, затрат на ремонт и прочих расходов. Амортизация по почвообрабатывающим машинам распределяется пропорционально площади обработки, по сеялкам - пропорционально посевной площади, по комбайнам - площади уборки. Затраты на ремонт и прочие расходы списывают пропорционально суммам отнесенной амортизации.

Учет затрат по автотранспорту в СХА «Сокол»  осуществляется на счете 23/1 «Автопарк».

Первичный учет ведут в путевых листах, данные из которых переносят в накопительную  ведомость учета затрат произвольной формы. В конце месяца на основании ведомости заполняют Книгу синтетического учета затрат по автотранспорту.

Субсчет 23/1«Автопарк» по дебету корреспондирует с кредитом счетов:

70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» - при начислении оплаты труда;

71 «Расчеты с  подотчетными лицами» - на сумы произведенных расходов через подотчетных лиц;

50 «Касса» - на  стоимость произведенных незначительных  расходов;

10 «Материалы»  - на стоимость израсходованных  ГСМ, запасных частей;

23 «Вспомогательные  производства» - на стоимость  произведенных услуг других вспомогательных производств;

02 «Амортизация  основных средств» - на сумму начисленной  амортизации;

60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»  - на стоимость услуг произведенных  сторонними организациями.

По кредиту  «Автопарк» при списании услуг корреспондирует со счетами:

10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и  откорме» - на стоимость перевозок  по доставке материальных ценностей  и животных;

20 «Основное  производство» - на стоимость  услуг, оказанных основным отраслям;

23 «Вспомогательные производства» - на стоимость услуг, оказанных другим вспомогательным производствам;

25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» - на стоимость перевозок общепроизводственного  и общехозяйственного назначения;

90 «Продажи»  - на стоимость перевозок на сторону и по продаже продукции;

91 «Прочие доходы»  - услуги автотранспорта по работам  связанным с ликвидацией основных  средств.

Фактическая себестоимость  тонно-километра определяется в  конце года. При этом подсчитывают общую сумму затрат, учтенных по дебету счета, из которой вычитают стоимость возвратных материалов и делят на количество тонно-километров, выполненных автотранспортом без учета работ по самообслуживанию и тонно-километров, выполненных для уже закрытых производств.

После определения фактической себестоимости тонно-километра плановая себестоимость перевозок доводится до фактической при помощи дополнительной записи (при перерасходе) или сторнировочной записи (при экономии).

Для осуществления  производства и других нужд в хозяйстве используется централизованная электросеть. Учет затрат ведется на счете 23/2. При оплате электроэнергии суммы эти относят в дебет 23/2, а по кредиту в течение года списывают плановую себестоимость полученной электроэнергии по назначению и по потребителям, в конце года доводя ее до фактической.

На счете 23/3 учитывают затраты по водоснабжению. Стоимость отпущенной воды ежемесячно списывают с кредита счета 23/2 по плановой себестоимости 1 м³ воды. В конце года ее доводят до фактической.

Затраты по вспомогательным производствам группируются в разрезе субсчетов в сводной книге синтетического учета затрат по счету 23.

Значительную  группу расходов ведут на счете 25.

Учет затрат в течение года ведется в книге  синтетического учета общепроизводственных затрат. Списание производится в конце месяца на объекты основного производства пропорционально затратам на оплату труда и амортизации на данный вид деятельности. В результате, счет 25 закрывается и сальдо на конец года не имеет.

Общехозяйственные расходы включают расходы по управлению и обслуживанию хозяйства в целом. Учет общехозяйственных затрат осуществляется на счете 26. Ежемесячно на основании данных накопительных ведомостей затрат и других документов заполняют книгу синтетического учета затрат по установленным статьям. Ежемесячно учтенные затраты распределяются в плановом или нормативном размере по назначению с корректировкой до фактической суммы в конце года. Расходы распределяют пропорционально общей суммы затрат каждого объекта, за исключением в соответствующих производствах затрат на семена, корма, сырье и полуфабрикаты.

5.2 Учёт затрат и  выхода продукции растениеводства

В СХА «Сокол»  основной отраслью является растениеводство. Учет затрат и выхода продукции отрасли  растениеводства ведут на счете 20/1 «Растениеводство». По дебету этого счета фиксируются затраты, по кредиту - выход продукции. Выход продукции в течение года оценивают по плановой себестоимости, а в конце года после составления калькуляционных расчетов, плановая себестоимость доводится до фактической. Сальдо означает незавершенное производство.

Затраты в отрасли  растениеводства в СХА «Сокол»  группируются по следующим статьям  затрат:

1. Оплата труда  с отчислениями;

2. Семена и  посадочный материал;

3. Удобрения  минеральные и органические;

4. Средства защиты растений;

5. Содержание  основных средств;

6. Работы и  услуги;

7. Организация  производства и управления;

8. Уплата процентов  по кредитам;

9. Прочие затраты.

По первой статье затрат для начисления оплаты труда  в растениеводстве используются первичные документы: учетные листы труда и выполненных работ (индивидуальные и групповые); учетные листы тракториста-машиниста; путевой лист трактора; расчет по заработной плате; табель учета использования рабочего времени; расчетно-платежная ведомость.

По второй статье «Семена и посадочный материал» основным документом для отнесения затрат на статью является акт расхода семян и посадочного материала. Документ используется для списания в расход семян и посадочного материала на посев и посадку соответствующих культур (по каждой культуре отдельно).

По статье «Удобрения минеральные и органические»  документом для списания в затраты  является акт об использовании минеральных, органических бактериальных удобрении. Документ является основанием для списания с подотчета в расход внесенных под сельскохозяйственные культуры всех видов удобрений. К документу прилагаются лимитно-заборные ведомости, накладные и другие документы, по которым оформлялась доставка удобрений со складов к местам их использования.

По статье «Средства  защиты растений» основанием для списания в затраты использованных ядохимикатов, гербицидов является акт, где для соответствующих средств защиты растений предусмотрены соответствующие реквизиты.

Статья «Содержание  основных средств». Израсходованные  в растениеводстве нефтепродукты списываются в затраты на основании учетных листов трактористов-машинистов, где содержатся реквизиты о расходе горючего на работах под каждую культуру. Данные о начисленных суммах амортизации под каждую культуру содержатся в документах о начислении амортизации.

По статье «Работы  и услуги» используются данные счетов-фактур либо данные по использованию автопарка, машинно-тракторного парка.

По статье «Организация производства и управления» используются данные общепроизводственных и общехозяйственных затрат.

По статье «Уплата  процентов по кредитам» отражаются суммы начисленных процентов  по кредитам, полученным непосредственно  под затраты растениеводства, либо отнесенных на эту статью со счета 26 «Общехозяйственные расходы» по распределению  в конце года.

По статье «Прочие  затраты» отражают затраты, не вошедшие в предыдущие статьи.

По кредиту  субсчета 20.1 «Растениеводство» отражается выход продукции от растениеводства. Для учета выхода продукции используются документы: талоны шофера, комбайнера; реестр приема зерна весовщиком .

На основании  первичных документов производятся записи в книгу синтетического учета  затрат.

На дебет  счета 20/1 «Растениеводство» относят  затраты по растениеводству в  корреспонденции с кредитом следующих  счетов:

02 «Амортизация основных средств» - на сумму начисленной амортизации основных средств в отрасли растениеводства;

10 «Материалы»  - на суммы израсходованных в  отрасли семян, удобрений, нефтепродуктов, других материальных ценностей;

23 «Вспомогательные  производства» - на суммы услуг автотранспорта, машинно-тракторного парка и других вспомогательных производств;

25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» - на долю общепроизводственных  и общехозяйственных расходов, отнесенных  на растениеводство;

97 «Расходы будущих  периодов» на суммы расходов  будущих периодов, отнесенных на  растениеводство;