Отчет по практике в СХА «Сокол»

Министерство  сельского хозяйства

Российской  Федерации

Департамент кадровой политики и образования

ФГОУ  ВПО Воронежский государственный

аграрный  университет им. К.Д. Глинки

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

ОТЧЕТ

по  производственной практике

по: Бухгалтерскому учету

в: СХА «Сокол»_Петропавловского района

Содержание

• 1.Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
• 1.1 Учет кассовых операций
• 1.2 Учет операций на счетах в банках
• 1.3 Учет расчетных и кредитных операций
• 2. Учет готовой продукции и производственных запасов
• 3. Учет основных средств
• 4.Учет труда и его оплаты
• 5.Учет затрат на производство
• 5.1 Учёт вспомогательных производств
• 5.2 Учёт затрат и выхода продукции растениеводства
• 5.3 Учёт затрат и выхода продукции животноводства
• 5.4 Учёт затрат и выхода продукции промышленных и обслуживающих производств
• 6. Учет продажи продукции, и прочих доходов и расходов
• 7. Учет капитала, резервов, финансовых результатов
• Приложения
• 1. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

1.1 Учет кассовых операций

Порядок ведения наличного  денежного обращения установлен специальным Положением ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.).

Касса - это структурное  подразделение предприятия, предназначенное  для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия  могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Кассовыми операциями называются хозяйственные операции, связанные с получением и расходованием  наличных денег непосредственно  из кассы предприятия.

Все предприятия  вне зависимости от формы собственности  обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов организация может постоянно держать наличные деньги в кассе. В соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993г №40 каждая организация для расчетов наличными деньгами должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Постоянно хранящаяся (переходящая) сумма в кассе должна быть минимальной. В организации раз в год сдают в обслуживающий банк «Заявление на получение лимита кассе на год». Лимит минимума наличных средств согласовывается с руководством обслуживающего банка составлением в обязательном порядке специального расчета, который заполняется предприятием и передается в банк.

В хозяйстве  не составляется кассовый план и заявка на бронирование наличных денег. Установленный банком лимит остатка кассы составляет 40 тыс. руб.

Превышение  лимита допускается только в дни  выдачи заработной платы от трех до пяти дней в зависимости от вида предприятия и удаленности его от банка.

Операциями  по приему и выдаче денежных средств  занимается кассир. При приеме на работу с кассиром заключают договор  о полной материальной ответственности  за денежные суммы и прочие ценности в кассе. В СХА «Сокол» кассир в случае внезапного прекращения работы все ценности кассы передает по акту другому лицу.

Правление СХА  «Сокол» создало все условия  для обеспечения сохранности  ценностей в кассе, то есть помещение  кассы полностью изолировано, на окнах имеются решетки, все ценности хранятся в сейфе, имеются два дубликата ключей, которые хранятся у кассира. Однако при совершении кассовых операций дверь не запирается с внутренней стороны, и там часто находятся посторонние лица, что является грубым нарушением.

Для обеспечения  сохранности ценностей в кассе необходимы периодические ревизии, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют прочие ценности. Эти ревизии следует проводить не реже одного раза в месяц и внезапно, что повышает их действенность.

Поступление денежных средств осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.

Денежные средства расходуются на заработную плату  и выплаты социального характера, закупку сельскохозяйственной продукции у населения, командировочные расходы, оплату товарно-материальных ценностей, оплату срочных ремонтных работ, выплаты возмещений убытков по договорам страхования физических лиц, вносятся на счета в банки.

Постановлением  Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету  результатов инвентаризации" (с  изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.) утверждены и используются унифицированные формы первичной учетной документации: № КО-1 «Приходный кассовый ордер», № КО-2 «Расходный кассовый ордер», № КО-4 «Кассовая книга».

Поступающие в  кассу деньги оформляются приходным  кассовым ордером, который подписывает  кассир и главный бухгалтер. В нем указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Сумма поступивших денег в приходном кассовом ордере записывается цифрами и прописью. После того, как деньги приняты и пересчитаны, плательщику выдают квитанцию, которая подтверждает факт внесения денег в кассу. Квитанция заверяется кассиром и главным бухгалтером. Помарки, подчистки и исправления в этих документах не допускаются. Прием денег по приходному кассовому ордеру производится только в день их составления.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным  кассовым ордером, в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие  цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется  в бухгалтерии и поступает  в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. Прием денег по приходному кассовому ордеру производится только в день его составления.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным  кассовым ордером. В нем указывается: сумма выданных денег, фамилия, имя, отчество лица, получившего денежные средства, на какие цели или за что  выданы деньги, дата выдачи денежных средств. Выдача денег производится только в день составления расходного кассового ордера.

Расходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии, как правило, на основании заявления  получателя, которое заполняется  на обратной стороне ордера. Заявление  визирует руководитель предприятия. Когда кассир выдает деньги, он фиксирует факт выдачи своей подписью. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится только после предъявления получателем документа, удостоверяющего его личность. Не разрешается выдача расходного кассового ордера для получения денег из кассы на руки непосредственно получателю. Номер этого документа, дату выдачи в обязательном порядке фиксируют в расходном кассовом ордере.

Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера нумеруют раздельно в порядковой последовательности с начала до конца года.

Приходные и  расходные ордера или заменяющие их документы до подачи в кассу  должны регистрироваться в бухгалтерии  в специальном журнале учета приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3), однако в СХА «Сокол» это не делается. Все документы гасятся штампами «Оплачено», «Получено», заверяются подписью и печатью и на них ставится число.

Для учета наличия  и движения денежных средств в  кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы.

Движение денег  в кассе кассир учитывает в  кассовой книге, где ежедневно регистрируются все операции по поступлению и  расходованию денег. Листы в книге  прошнуровываются и опечатываются  круглой сургучной печатью предприятия. На последней странице книги сделана надпись «В настоящей книге всего пронумеровано ... страниц» и проставлены подписи руководителя и главного бухгалтера. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в ней итоги оборотов и выводит остаток денег по кассе на следующий день.

Записи в  кассовой книге делают в двух экземплярах. Отрывной экземпляр кассир после  выведения результатов за день передает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день. К  отчету прилагаются все поступившие  в кассу за день документы. Если наблюдается небольшой объем кассовых операций допускается сдача отчетов за несколько дней, но не реже одного раза в 3-5 дней.

Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе проводятся проверки кассы (инвентаризация). Ревизию кассы проводит Наблюдательный совет, назначенный приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег. Результаты инвентаризации в хозяйстве оформляют актом инвентаризации наличных денежных средств. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. Если установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.

Движение денег  по кассе в системе счетов бухгалтерского учета отражается на активном счете 50 «Касса».

Данный счет имеет следующие корреспондирующие  счета:

Дт Кт

50 51 поступление  денег с расчетного счета в  кассу;

50 62 получены в кассу денежные средства от покупателей;

50 71 поступили  деньги от подотчетных лиц;

50 73 получены  в кассу денежные средства  в погашение займов, возмещение  материального ущерба и прочие  поступления от персонала;

50 76 в кассу  переданы деньги от разных дебиторов и кредиторов.

По кредиту  счета отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие  цели выданы или израсходованы деньги, имеется следующая корреспонденция:

Дт Кт

26 50 оплачены  из кассы мелкие общехозяйственные  расходы;

51 50 внесены деньги на расчетный счет;

60 50 из кассы  выданы деньги поставщикам или  подрядчикам;

71 50 выданы деньги  в подотчет;

76 50 выплачены  суммы разным дебиторам и кредиторам.

В СХА «Сокол»  для отражения операций по счету 50 используется специальный отчет, в котором указывается остаток денежных средств на начало месяца, движение денежных средств в разрезе корреспондирующих счетов, подсчитываются дебетовый и кредитовый обороты. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.

1.2 Учет операций на  счетах в банках

Большая часть  расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением  денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк. В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный счет. Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами.

Для открытия счета  СХА «Сокол» предоставила в банк:

заявление с  просьбой об открытии счета;

заверенную  нотариусом копию устава;

карточку установленного образца с образцами подписей главного бухгалтера и руководителя предприятия с оттиском печати;

справка из налоговой  инспекции о постановке СХА «Сокол»  на учет.

После этого  банк проверяет полученные документы  и выдает решение об открытии счета. После этого банк обязан сообщить налоговой инспекции номер счета.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете предприятия периодически получают от банка выписки из расчетных счетов. В выписке указывают суммы поступлений и платежей. К выпискам прилагаются документы на основании которых были произведены записи. Проверка и обработка выписок производится в день их поступления.

Для того чтобы  банк принял, выдал или осуществил операцию с безналичными денежными  средствами, бухгалтер должен представить  в банк специально оформленные документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Сдача наличных денег в банк оформляется объявлением  на взнос наличными. Объявление на взнос  наличными выписывается при внесении наличных денег на расчетный счет. В нем проставляются номер  расчетного счета, сумма взноса и дата. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

В случае безналичных  перечислений используются платежные  поручения. Платежное поручение  является распоряжением клиента  на перечисление средств другому предприятию или организации. (Приложение 1). Оно выписывается на основании счетов-фактур, договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.

Платежные документы  выписываются, под копировальную  бумагу в количестве экземпляров, необходимых  банку и всем сторонам, которые принимают участие в расчетах. Все первичные документы подшиваются в специальной книге в хронологическом порядке.