Финансовая  отчетность предприятия – это, прежде всего, система показателей, характеризующих условия и финансовые результаты его работы за фиксированный период времени.

     Цели  финансовой отчетности предприятия:

• предоставить потенциальным инвесторам и кредиторам надежную и правдивую информацию о финансовом положении;
• предоставить существующим инвесторам информацию о движении денежных потоков, экономических ресурсах, капитале и совокупном доходе.

     Результативность  управления предприятием в значительной степени определяется уровнем его организации и качеством информационного обеспечения. В системе информационного обеспечения особое значение имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия. Основная причина этого – в изменении форм собственности.

     Основу  информационного обеспечения анализа  финансового состояния должна составлять бухгалтерская отчетность.

     Дистанция ведет в установленном порядке  бухгалтерскую отчётность, готовит информацию необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации. Дистанция ведёт анализ запасов товарно-материальных ценностей, дебиторской и кредиторской задолженности, осуществляет расчёт местных налогов.

      Дистанция представляет бухгалтерскую и статистическую отчётность и информацию, необходимую  для налогообложения в службу бухгалтерского и налогового учёта железной дороги в установленные сроки.

      Контроль  и ревизия финансово-хозяйственной  деятельности Дистанции, соблюдение ею финансовой и расчётной дисциплины осуществляется железной дорогой, а также ОАО “РЖД” и Желдорконтролем.

     С позиций обеспечения управленческой деятельности можно выделить три основных требования, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность. Она должна содержать данные, необходимые для:

• принятия обоснованных управленческих решений в области инвестиционной политики;
• оценки динамики и перспектив изменения прибыли предприятия;
• оценки имеющихся у предприятия ресурсов, происходящих в них изменений и эффективности их использования.

     Обеспечение этих требований основывается на одном  из важнейших принципов подготовки бухгалтерской отчетности – принципе соответствия вложенной и востребованной информации. Суть данного принципа заключается в следующем:

     Бухгалтер, подготавливающий отчетные данные, должен представлять себе необходимость и  полезность для анализа и принятия управленческих решений тех или иных данных и отразить их в данной отчетной форме;

     Руководитель  как пользователь отчетности должны понимать, что нужные для него данные включены в отчет  и потому могут быть им востребованы.

2. Расчет платежеспособности  и финансовой устойчивости предприятия                     2.1.Формирование аналитического баланса.

     Таблица 3.Бухгалтерский баланс,тыс.руб.

     Анализ  финансового состояния должен проводиться  на основе баланса-нетто, очищенного от регулирующих статей. Однако и этого  недостаточно. Действующая в настоящее  время отчетная форма в отдельных случаях относит синтетические счета к разделам баланса недостаточно корректно. Таким образом, прежде чем проводить анализ финансового состояния предприятия, следует сформировать аналитический (пригодный для анализа) баланс на основе Табицы. 1.

        Текущие активы (ТА) = Итог раздела 2 – Расходы будущих периодов – Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев

     На  начало года: ТА = 28 450-1035=27 415 т.р.

     На  конец года: ТА = 42 583-1166=41 687 т.р. 

     Ликвидные активы (ЛА) = Товары отгруженные  + Дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства + Прочие оборотные активы

     На  начало года: ЛА = 930+5+192=1127т.р.

     На  конец года: ЛА = 1942+1+326=2269т.р.

     Высоколиквидные активы (Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения ДС + КФВ) = Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства

     На  начало года: ДС + КФВ =5 т.р.

     На  конец года: ДС + КФВ = 1 т.р. 

     Материально-производственные запасы (МПЗ) = Запасы – Товары отгруженные  - Расходы будущих периодов + НДС по приобретенным ценностям

     На  начало года: МПЗ = 23305-1035+4018=26288 т.р.

     На  конец года: МПЗ = 40 314-1166=39148 т.р. 

     Внеоборотные  активы (ВА) или иммобилизованные средства = Итог раздела 1 + Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев

     На  начало года: ВА = 2 616 333 т.р.

     На  конец года: ВА = 2 535 686 т.р.

     Общая сумма капитала (К) = Валюта баланса – Расходы будущих периодов

     На  начало года: К = 2 644 783-1035=2643748 т.р.

     На  конец года: К = 2 644 783-1166=2643617 т.р. 

     Реальные  активы (РА) = Основные средства  + Незавершенное строительство + Сырье и материалы + затраты в незавершенном производстве

     На  начало года: РА = 2 579 261+37072+22269= 2638602 т.р.

     На  конец года: РА = 2524257+11378+39148= 2574783 т.р.

     Обязательства (О) или заемные  средства (ЗС) = Итог раздела 4 + Итог раздела 5  –    Задолженность перед участниками - Доходы будущих периодов

     На  начало года: О (ЗС) = 1462338-594= 1461744 т.р.

     На  конец года: О (ЗС) = 1395834-119= 1395715 т.р. 

     Долгосрочные  обязательства (ДО) = Итог раздела 4

     На  начало года: ДО = 0 т.р.

     На  конец года: ДО = 0 т.р. 

     Краткосрочные обязательства (КО) = Итог раздела 5 – Задолженность перед участниками - Доходы будущих периодов

     На  начало года: КО = 1462338-594= 1461744 т.р.

     На  конец года: КО = 1395834-119= 1395715 т.р. 

     Собственный капитал (СК) = Валюта баланса – Расходы будущих периодов – «Обязательства»

     На  начало года: СК = 2 644 783-1 035-1 461 744=1 182 004 т.р.

     На  конец года: СК = 2 578 269-1 166-1 395 715= 1 181 388 т.р. 

     Чистые  ликвидные активы (ЧЛА) = Ликвидные активы – Краткосрочные обязательства

     На  начало года: ЧЛА =1127– 1461744 = -1 460 617 т.р.

     На  конец года: ЧЛА = 2269 – 1395715= - 1 393 446 т.р. 

     Собственные текущие активы (Собственные  оборотные средства СОС) = Текущие активы – Краткосрочные обязательства

     На  начало года: СОС = 27 415 – 1 461 744=- 1 434 329 т.р.

     На  конец года: СОС = 41 687-1 395 715=- 1 354 028 т.р.

     Уплотненный аналитический баланс имеет вид:  

           Таблица 4

         Аналитический баланс

2.2. Оценка имущественного положения и структуры капитала предприятия

 

     Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Характеристику о качественных изменениях в структуре средств и их источников можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

     Вертикальный  анализ показывает структуру средств  предприятия и их источников. Как правило, показатели структуры рассчитываются в процентах к валюте баланса. Относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно затрудняют сопоставление абсолютных показателей в динамике.

     Горизонтальный  анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

     На  практике нередко объединяют горизонтальный и вертикальный анализ, т.е. строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру средств предприятия и их источников, так и динамику отдельных ее показателей.

     На  этой стадии анализа формируется  представление о деятельности предприятия, выявляются его изменения в составе его имущества и источниках, устанавливаются взаимосвязи различных показателей. С этой целью определяют соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге баланса, рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом.

     Общая сумма изменения валюты баланса  расчленяется на составляющие, что  позволяет сделать выводы о характере  сдвигов в составе активов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности. Так, в процессе анализа изменения в составе долгосрочных (внеоборотных)  и текущих (оборотных) средств рассматриваются во взаимосвязи с изменениями в обязательствах предприятия. Данные для анализа структуры имущества предприятия и источников его образования представлены в виде таблицы 5. 

     Таблица 5

     Сравнительный аналитический баланс