Налоговое бремя организации: сущность и методы расчета

-height:14pt"> 
Таким образом, по этой методике сумма  налогов соотносится с добавленной  стоимостью, то есть с источником дохода, но при этом в расчет включен налог  на доходы физических лиц и не учитывается  влияние таких налогов, как налог на имущество, платежи за пользование природными ресурсами, земельный налог.

 
Методика 5. Существует методика, представляющая собой модификацию предыдущей методики. Основные принципы этой методики заключаются в следующем:

- в расчет включаются все  налоговые платежи, подлежащие  перечислению организацией в  бюджет и внебюджетные фонды,  т.е. не суммы произведенных  платежей, а суммы начисленных  платежей, поскольку определение  налоговой нагрузки по фактически  уплаченным суммам налогов уменьшает  реальный уровень налогового  бремени в силу возможного  несовпадения по тем или иным  причинам начисленных и фактически  перечисленных по принадлежности  налоговых платежей;

- налог на доходы физических  лиц не включается в расчет  как не относящийся к налоговой  нагрузке на организацию, поскольку  она является налоговым агентом;

- добавленная стоимость продукции,  рассчитываемая по формуле:

ДС = В - МЗ,

является общим знаменателем, с  которым соотносятся налоговые  платежи.

 
Кроме применяемых в приведенной  выше методике коэффициентов (коэффициент  оплаты труда и коэффициент амортизации), в данной методике в состав структурных  коэффициентов введены дополнительные коэффициенты, как то:

- удельный вес налогов, относимых  на себестоимость продукции, за  исключением единого социального  налога (поскольку он уже включен  в коэффициент оплаты труда), в  добавленной стоимости, рассчитываемый  по формуле:

Ко = Нсс / ДС,

где Нсс - сумма налогов, относящихся на себестоимость продукции;

 
- доля налогов, относящихся к  внереализационным расходам и  уменьшающих прибыль организации  до налогообложения (налог на  имущество, рекламу и т.д.), рассчитываемая  по формуле:

Кнпр = Нпр / ДС,

где Нпр - сумма налогов, относящихся на внереализационные расходы.

 
По данной методике расчет НДС и  страховых взносов производится аналогично предыдущей методике, т.е. по формуле:

НДС = (ДС / 118%) x 18% = 0,153ДС

 
Страховые взносы = (ДС x Кот / 126%) x 26% = 0,206ДС x Кот

 
Формула определения налога на прибыль  организаций должна быть скорректирована  на суммы налогов, относимых на себестоимость  продукции и уплачиваемых из прибыли  организации:

Нпр = 0,24 x [ДС - НДС - (ОТ + страховые взносы) - А - Нсс - Нпр ].

 
Применением указанных выше структурных  коэффициентов формула определения  налога на прибыль организаций может  быть преобразована следующим образом:

Нпр = 0,24 x ДС x (0,847 - Кот - Ка - Кнсс - Кнпр ').

 
Общая налоговая нагрузка определяется как сумма подлежащих уплате налогов  по формуле:

НН = НДС + страховые взносы + Нпр + Нсс + Нпр '.

 
В силу указанных выше причин из расчета  исключен налог на доходы физических лиц.

 
При замене расчетных составляющих структурными коэффициентами формула  налоговой нагрузки примет следующий  вид:

НН = ДС x (0,356 + 0,034Кот + 0,076Кнсс + 0,076Кнпр ' - 0,24Ка ).

 
Кроме того, в данной методике предполагается также применение коэффициента денежного  изъятия, представляющего собой  отношение начисленных налоговых платежей к реально полученным организацией финансовым ресурсам, который рассчитывается по формуле:

НН = (НП / ДС - КБ) x 100%,

где НП - начисленные налоговые  платежи в бюджет и внебюджетные фонды (без учета налога на доходы); ДС - сумма денежных средств, полученных организацией за отчетный период; КБ - заемные денежные средства (кредиты), привлеченные организацией в отчетном периоде.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоговое планирование неотвратимо  появляется в жизни любого предпринимателя  или бизнесмена, как только он понимает, что на свете существуют не только выручка и доход, но и налоговое  бремя, зачастую в лице налогового инспектора.

Единой  методики для расчёта налогового бремени нет. Оценка налогового бремени  производится с использованием различных  методик и подходов. Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчёта, разработанный  Минфином России, согласно которому уровень  налоговой нагрузки - это отношение  всех уплаченных организацией налогов  к выручке, включая выручку от прочей реализации

Для больших предприятий  важно предусмотреть налоговую  нагрузку в будущих периодах. Важно  оценить, какой объём налогов  должна будет уплачивать организация, например, за счёт расширения своей  деятельности.

Дополнительно можно рассчитать долю налогов в выручке, прибыли, зарплатных налогов в фонде оплаты труда и т.д. Все это должно помочь организации в налоговом  планировании отчислений в бюджет. При этом также важно предусмотреть  различные налоговые риски, которые  могут повлиять на увеличение налоговой  нагрузки.

Организации должны рассчитывать налоговое  бремя, чтобы понять, насколько их деятельность и уплата налогов привлекают внимание налоговых органов, которые могут принять решение о проведении выездной налоговой проверки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (ред. от 03.12.2011)
2. Бородина А.С. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели // "Налоги и налогообложение".- 2011, № 6
3. Пасько О.Ф. Определение налогового бремени на организацию // «Налоговый вестник». – 2009. – № 6.
4. Шальнева М.С.  Налоговая нагрузка: способы ее определения и возможности оптимизации // "Международный бухгалтерский учет".- 2011.- № 44
5. www.consultant.ru