Налоговая система Чехии

• на социальное страхование – 8%;
• на медицинскую страховку – 4,5%;
• подоходный налог – от 15%.

     Таблица 3.1

     Подоходный  налог, взимаемый с юридических  лиц (в кронах)⁷.

        

      При наличии зарегистрированного в  фирме автотранспорта фирма платит дорожный налог – в зависимости  от марки машины и объема двигателя – от 1200 крон до 4200 крон (800-3000 куб. см.). Годовой баланс фирмы должен быть сдан до 31 марта следующего за отчетным года, при задержке до 31 апреля – штраф от 5000 крон и выше. Баланс может быть сдан до 31 июня при условии, что его готовит и сдает налоговый специалист, имеющий лицензию, но об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию до 31 марта.

      Налог с доходов физических лиц:

      Определяется  на основе Закона № 586/ 1992 «О подоходных налогах»⁸ табл. 3.2 с соответствующими изменениями и дополнениями. Является прогрессивным налогом. Его размер исчисляется по следующей шкале 1 USD = 25-26 крон:

      Таблица 3.2

      Подоходный  налог, взимаемый с физических лиц (в кронах)⁹ 

 

      Налогооблагаемую  основу подоходного налога с граждан  уменьшают на:

• 38.040 крон на каждого плательщика в год (каждый месяц – в размере одной двенадцатой от этой суммы);
• 23.520 в год за каждого ребенка (до 26 лет) (каждый месяц – в размере одной двенадцатой от этой суммы);
• 21.720 в год за неработающего супруга (каждый месяц – в размере одной двенадцатой от этой суммы);
• на сумму спонсорских даров при условии, что они составляют не менее 1000 крон или 2 % налогооблагаемой основы, но не более 10 % этой основы.

      Налог на недвижимость¹⁰.

      Налог на недвижимость, то есть налог с  участков и строений взимается в соответствии с законом N 338\ 1992 Сб. «О налоге на недвижимость», а также в части изменений и дополнений к закону. Налоги взимаются с тех участков, которые занесены в кадастр недвижимости Чешской республики. Плательщиком налога является собственник участка или строения. Арендатор не является налогоплательщиком, являясь гарантом налога. Основой для налога с участков пахотной земли, виноградников, огородов и пр. является ее цена, определенная умножением действительной площади участка в квадратных метрах на среднюю стоимость одного квадратного метра в соответствии с действующими государственными расценками. Предметом налога с участков не являются участки в размере основания строения.

      Ставка налога с участков равна:

• 0,75 % стоимости пахотной земли, хмельников, огородов и садов;
• 0,25 % стоимости лугов и пастбищ, хозяйственных лесов, прудов с интенсивным и промышленным рыбным промыслом.

      Основная  налоговая ставка для других участков за один квадратный метр равна в случае:

• застроенных площадей и дворов – 0,10 крон;
• строительных участков – 1,00 крон;
• остальных площадей – 0,10 крон;

      Основная  налоговая ставка для отдельных  построек за метр квадратный застроенной площади равна в случае:

• жилых домов – 1 крона свыше 16 кв.м;
• домов для индивидуального отдыха и семейных домов – 3 кроны;
• гаражей – 4 кроны;
• построек для предпринимательской деятельности при первичном сельскохозяйственном производстве и предприятий промышленности, строительства, транспорта, энергетики и остального сельскохозяйственного производства от 1 до 5 крон.

      Основой для налога со строений является площадь  основания надземной части постройки  в квадратных метрах, которую увеличивают  на 0,75 кроны на каждый квадратный метр, за каждый следующий надземной этаж, если площадь этого этажа превышает две трети застроенной площади. Основную налоговую ставку с участков или построек умножают на коэффициент, величина которого зависит от размера населенного пункта, в котором находится данный земельный участок или постройка и его коммерческой важности.

      Данные  коэффициенты равны:

• 0,3 – в населенных пунктах от 300 до 600 жителей;
• 2 – в населенных пунктах от 10 000 до 25 000 жителей;
• 3 – в населенных пунктах свыше 50 000 жителей и в городах Франтишковы Лазне, Марианские Лазне, Подебрады;

• 4,5-5,0 в городе Прага.

      Налоговую декларацию плательщик обязан предъявить в соответствующую налоговую  инспекцию до 31 января налогового периода.

      Налоги  для иностранцев¹¹:

      С 1 апреля 2000 года, в соответствии с  законом, вступившим в силу в Чехии, вы имеете право на возвращение вам налога на добавленную стоимость. В Чехии налог – 22% стоимости товара. Вам вернут деньги, если вы купите товары более, чем на 1000 крон и не позже, чем через 30 дней после покупки вывезете их из страны. Причем, это касается лишь иностранцев, не имеющих разрешения на постоянное пребывание в Чехии. От принятого во многих европейских странах порядка чешский закон отличается тем, что деньги вам выплатят не при пересечении границы.

      С тем, чтобы избежать двойного налогообложения и предотвратить уклонение от уплаты налогов, Чешская Республика заключила ряд двусторонних соглашений со следующими странами: Австрия, Австралия, Бельгия, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Египет, Израиль, Индия, Испания, Италия, Канада, Кипр, Китай, Корея, Латвия, Литва, Люксембург, Нигерия, Нидерланды, Норвегия, Польша, Румыния, Словакия, США, Таиланд, Тунис, Финляндия, Франция, Швеция, Шри-Ланка, Эстония, Югославия, Япония.

      Потребительский налог – акцизы¹²:

      Определяется  на основе Закона N 587 / 1992 «О потребительских данях (акцизах)» с соответствующими изменениями и дополнениями. Потребительским налогом по фиксированным ставкам за единицу продукции (литр, пачка, кг) облагаются горюче-смазочные материалы, алкоголь, пиво, вино и табак.

      Дорожный  налог:

      Дорожный  налог платят владельцы автотранспорта (как юридические, так и физические лица). Величина его зависит от объема двигателя машины и количества осей для тракторов, грузовиков и автобусов.

      Таблица 3.3

      Годовая величина налога на объем двигателя машины (в кронах)¹³

 

      Налоги  с наследства, подарков и перевода недвижимости¹⁴:

      Для целей налогообложения наследства, подарков и перевода недвижимости получатели разделяются на три группы:

• 1 группа: прямые родственники и супруги;
• 2 группа: братья и сестры, дяди и тети, племянники;
• 3 группа: остальные физические и юридические лица.

      Ставка налога на подарки составляет:

• для 1 группы – от 1 % при их сумме до 1 млн. крон (до 30.000 USD) до 5% при их сумме, превышающей 50 млн. крон (свыше 150.000 USD);
• для 2 группы – от 3% до 12% соответственно;
• для 3 группы – от 7% до 40% соответственно.

      Ставка налога на наследство составляет 50% от соответствующей ставки налога на подарки. При этом прямые родственники и супруги от уплаты этого налога освобождены.

      Движимое  имущество и финансовые вложения в виде банковских депозитов и ценных бумаг не подлежат налогообложению налогом на наследство и подарки, если их стоимость не превышает 1000.000 крон на каждого получателя из 1 группы (только для подарков), 60 тыс. крон – из 2 группы и 20 тыс. крон – из 3 группы. С наследства и подарков, превышающих эти суммы, налог берется по ставкам, указанным выше.

      Ставка налога с перевода недвижимости составляет 3% от ее стоимости во всех случаях.

      В Чехии законодательно установлен и  неукоснительно соблюдается следующий  порядок внесения изменений в налогообложение юридических и физических лиц:

• с момента опубликования в прессе текста изменений до их введения в действие должно пройти полгода;
• при каждом значительном изменении налоговых положений в тексте закона оговаривается специальный переходный период в размере еще одного полугодия, в течение которого для лиц, заключивших сделку до введения в действие этих изменений, действуют старые положения.

      Такой порядок внесения изменений в  налогообложение способствует усилению предсказуемости в бизнесе и значительно отличается в лучшую сторону от условий стран СНГ.

      В Чехии существует институт так называемых даневых порадцев (налоговых советников), которые помогут в рамках закона снизить размеры налогов.

      В конце 90х, законы Чехии относительно предпринимательства сильно изменились. Самые существенные изменения:

• снижение ставки подоходного налога до 31%;
• создание раздела о возврате иностранцам НДС;
• повышение порога необлагаемых  доходов.

      Налоговое законодательство Чехии соблюдает  принципы правового государства с рыночной экономикой. За последние несколько лет, после вступления Чехии в Евросоюз, законодательство этой страны продолжает меняться и совершенствоваться с целью гармонизации с налоговыми системами остальных стран Евросоюза. В первую очередь, следует отметить плавное снижение подоходного налога с юридических лиц (см. рис. 2.1.1):

• 2004 г. – 28%
• 2005 г. – 26%
• 2006 г. – 24%
• 2007 г. – 24%
• 2008 г. – 21%
• 2009 г. – 20%
• 2010 г. – 19%

      В период с 2004 г. по 2010 г. подоходный налог  с юридических лиц снизился с 28% до 19% (т.е. на 9%)¹⁵. 

 

       3.1. Методы исчисления налогов

      Методы  взимания налогов – совокупность правил, определяющих последовательность действий по взиманию налогов от момента исчисления налога до его уплаты.