Налоговая политика РК

     Реферат

 

     Выпускная квалификационная (дипломная) работа: 72 страницы, 7 таблиц, 39 источников.

     Налог, прямые налоги, налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая ставка, налоговые вычеты, налоговая база, налоговый период, налоговая декларация, доход, имущество, перспективы развития, игорный бизнес, полезные ископаемые, вменённый доход, прибыль.

     Тема: «Прямые налоги в РФ и перспективы  их развития».

     Цель: изучение прямых налогов и перспектив их развития в условиях рыночной экономики  Российской Федерации.

     Для достижения данной цели поставлены и  выполнены следующие задачи: сформулировать определение «прямые налоги», опираясь на мнения разных авторов; раскрыть сущность и значение прямых налогов в сравнении с косвенными налогами; рассмотреть основные виды прямых налогов и историческую эволюцию представлений о критериях деления налогов на прямые и косвенные; проанализировать эволюцию прямого налогообложения в Российской Федерации на протяжении всего периода существования государства; рассмотреть существенные элементы основных прямых налогов и их значение в налоговых поступлениях страны; определить пути совершенствования прямого налогообложения; проанализировать принятые и реализуемые меры в области прямых налогов, оказывающие влияние на экономическую ситуацию в 2008-2010 годах; выявить основные направления совершенствования прямых налогов в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

     Объектом  исследования является налоговая система  РФ. Предметом - основные тенденции  и особенности прямого налогообложения  в Российской Федерации. Рассмотрены обще-статистическая характеристика налогов на начало 2010 года, и нововведения начала 2010 года по прямому налогообложению.

 

      Содержание 

Реферат

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Прямые налоги: понятие, сущность и виды

1.2 Эволюция прямого налогообложения в РФ

1.3 Общестатистическая характеристика налогов на начало 2010 года.

ГЛАВА 2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЯМЫХ НАЛОГОВ, ВЗИМАЕМЫХ В РФ.

2.1 Прямые реальные налоги

2.2 Прямые личные налоги

ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ И РЕФОРМИРОВАНИЯ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ.

3.1 Прямые налоги и перспективы их совершенствования

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованной литературы

Приложения 

 

      ВВЕДЕНИЕ 

     Налоги  представляют собой не только обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц, но и источник информации о состоянии государственного бюджета (и централизованных внебюджетных фондов).

     С помощью налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с бюджетами всех уровней. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется прибыль предприятия.

     Применение  налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. Налоги призваны формировать финансовые ресурсы государства, в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.), в этом заключается их основная роль. Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов сразу же сказываются на самочувствии государства, а через это на самочувствии общества и населения.

     Градация  налогов на прямые и косвенные  напрямую зависит от порядка и  исчисления и определения объекта налогообложения, при этом косвенные налоги формируют большую часть российского налогового бюджета. Но актуальность данной работы состоит в том, что в настоящее время наблюдаются попытки по смещению акцента в сторону увеличения доли прямых налогов в бюджете страны, что само по себе предопределяет пристальное внимание к проблемам механизма их функционирования и направлениям их совершенствования.

     Целью исследования является изучение прямых налогов и перспектив их развития в условиях рыночной экономики Российской Федерации.

     Для достижения данной цели поставлены и выполнены следующие задачи:

     - сформулировать определение «прямые налоги», опираясь на мнения разных авторов:

     - раскрыть сущность и значение  прямых налогов в сравнении с косвенными налогами;

     - рассмотреть основные виды прямых  налогов и историческую эволюцию  представлений о критериях деления  налогов на прямые и косвенные;

     - проанализировать эволюцию прямого  налогообложения в Российской Федерации на протяжении всего периода существования государства;

     - рассмотреть существенные элементы  основных прямых налогов и  их значение в налоговых поступлениях страны;

     - определить пути совершенствования прямого налогообложения;

     - проанализировать принятые и  реализуемые меры в области  прямых налогов, оказывающие влияние на экономическую ситуацию в 2008-2010 годах;

     - выявить основные направления  совершенствования прямых налогов в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

     Объектом  исследования является налоговая система РФ

     Предметом - основные тенденции и особенности прямого налогообложения в Российской Федерации.

     Теоретической и методической основой послужили  нормативно-правовые акты в области налогообложения: Налоговый Кодекс РФ (первая и вторая части) и др.; труды российских и зарубежных ученых по проблемам прямого налогообложения (статьи, работы).

 

      ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

     1.1 Прямые налоги: понятие,  сущность и виды 

     Налоги  как основной источник образования  государственных финансов известны с незапамятных времен. С изменением роли и значения налогов в экономической системе общества происходила эволюция во взглядах и на саму природу налога. В XVIIIв. преобладало мнение о том, что налог – это цена за оказываемые государством услуги своим гражданам. В XIX в. налог считался пожертвованием индивидуума в интересах государства. В ХХ в. основной была точка зрения о том, что налог – это принудительный взнос (сбор), взимаемый государством, который идет на покрытие общегосударственных потребностей на основе изданного закона.

     НК  РФ (п.1 ст.8) определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

     Существуют  различные классификации налогов. Наиболее существенное значение для  современной теории и практики налогообложения  имеет классификация налогов  по способу взимания на прямые и косвенные.

     Прямые  налоги – налоги, которые взимаются  непосредственно с доходов или  имущества налогоплательщика (прямая форма обложения).

     Косвенные налоги – налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг.¹

     Существует  и другой вариант данных определения прямых и косвенных налогов:

     Прямые  налоги – подоходно-поимущественные  налоги, т. е. те которые уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно, исходя из знания величины объекта налогообложения, расчета налоговой базы и применения к ней налоговой ставки.

     Косвенные налоги – налоги на потребление.²

     Чтобы раскрыть сущность прямых налогов, необходимо провести сравнительную характеристику прямых и косвенных налогов по основным признакам, которая представлена в таблице 1. 

     Таблица 1.1-Сравнительная характеристика прямых и косвенных налогов

 

     Современное представление о делении налогов  на прямые и косвенные сложилось в результате многовекового развития. Рассмотрим историческую эволюцию представлений о критериях деления налогов на прямые и косвенные. Эти критерии включают:

1. критерий перелагаемости;
2. критерий способа налогообложения и взимания;
3. критерий платежеспособности.

     Согласно  первому критерию перелагаемость налогов  возможна только в процессе обмена, результатом которого является формирование цен. Посредством обменных и распределительных  процессов определенный законодательством  плательщик налога имеет возможность переложить налоговое бремя на иное лицо – носителя налога. Иными словами, лицо, на которое формально возложена обязанность быть плательщиком налога, и лицо, фактически уплачивающее данный налог, - это не обязательно одно и то же лицо.

     Критерий  перелагаемости впервые был использован в качестве основы деления налогов на прямые и косвенные английским философом Джоном Локком (1632-1704) в конце XVII в. (практика такой классификации установилась еще в XVI в.). Локк исходил из того, что любой налог, с кого бы он ни взимался, в конечном счете, упадет на землевладельца, так как один лишь доход земельного собственника – действительно чистый доход, из которого все платят все налоги. Поэтому налогам, падающим на землю косвенно, следует предпочесть налог, непосредственно взимаемый с землевладельца. Следовательно, поземельный налог – это прямой налог, а остальные налоги являются косвенными³. Впоследствии шотландский экономист и философ А. Смит (1723-1790) исходя из факторов производства (земля, труд, капитал) дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами – на предпринимательскую прибыль и на заработную плату. Косвенные же налоги, по мнению А. Смита, - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются на потребителя⁴.

     Английский  экономист, философ и общественный деятель Джон Стюарт Милль (1806-1873) критерием  считал намерение законодателя: прямой налог – это налог, который, по мнению законодателя, должен лечь на налогоплательщика, косвенный – это налог, который должен быть переложен налогоплательщиком на другое лицо⁵. Того же мнения придерживался и Адольф Вагнер (1835-1917)⁶.

     Итак, в соответствии с рассмотренным  критерием окончательным плательщиком прямых налогов становится лицо, которое  получает доход.