Налоги и платежи при пользовании недрами

4) разведку полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого.

 Размеры регулярных платежей за пользование недрами определяются в зависимости от:

• экономико-географических условий,
• размера участка недр,
• вида полезного ископаемого,
• продолжительности работ,
• степени геологической изученности территории и
• степени риска.

Регулярный платеж за пользование  недрами взимается за площадь  лицензионного участка, предоставленного недропользователю, за вычетом площади возвращенной части лицензионного участка. Платежи за право пользования недрами устанавливаются в строгом соответствии с этапами и стадиями геологического процесса и взимаются:

1. по ставкам, установленным за проведение работ по разведке месторождений, - за площадь участка недр, на которой запасы соответствующего полезного ископаемого (за исключением площади горного отвода и (или) горных отводов) установлены и учтены Государственным балансом запасов;
2. по ставкам, установленным за проведение работ по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, - за площадь, из которой исключаются территории открытых месторождений.

Ставка регулярного платежа  за пользование недрами устанавливается  за 1 квадратный километр площади участка недр в год.

Конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование  недрами устанавливается федеральным  органом управления государственным  фондом недр или его территориальными органами отдельно по каждому участку  недр, на который в установленном  порядке выдается лицензия на пользование  недрами, в следующих пределах:

(рублей за 1 кв. км участка  недр)

 

                                                     Ставка

                                                                                                  Минимальная    Максимальная

 

 1. Ставки регулярных платежей за пользование недрами в целях   поиска и

 оценки месторождений полезных ископаемых

 

 Углеводородное сырье                                                          120             360

 Углеводородное сырье  на континентальном                         50              150

 шельфе   Российской       Федерации и в

 исключительной    экономической    зоне

 Российской  Федерации,   а     также за

 пределами   Российской     Федерации на

 территориях,            находящихся под

 юрисдикцией Российской  Федерации

 Драгоценные металлы                                                          90              270

 Металлические полезные  ископаемые                                50              150

 Россыпные    месторождения     полезных                          45              135

 ископаемых всех видов

 Неметаллические  полезные   ископаемые,                        27              90

 уголь, горючие сланцы  и торф

 Прочие твердые полезные  ископаемые                              20              50

 Подземные воды                                                                 30              90

 

 2. Ставки регулярных платежей за пользование недрами в целях разведки

 полезных ископаемых

 

 Углеводородное сырье                                                      5 000           20 000

 Углеводородное сырье  на континентальном                    4 000           16 000

 шельфе   Российской       Федерации и в

 исключительной    экономической    зоне

 Российской  Федерации,   а     также за

 пределами   Российской     Федерации на

 территориях,            находящихся под

 юрисдикцией Российской  Федерации

 Драгоценные металлы                                                      3 000           18 000

 Металлические полезные  ископаемые                             1 900           10 500

 Россыпные    месторождения     полезных                       1 500           12 000

 ископаемых всех видов

 Неметаллические полезные  ископаемые                         1 500           7 500

 Прочие твердые полезные  ископаемые                           1 000           10 000

 Подземные воды                                                              800             1 650

 

 3. Ставки регулярных платежей за пользование недрами при строительстве

 и эксплуатации подземных сооружений, не связанных  с  добычей  полезных

 ископаемых

 

 Хранение нефти и  газоконденсата                                  3,5             5

(рублей за 1 тонну)

 Хранение  природного   газа   и   гелия                          0,2             0,25

(рублей за 1 000 куб.м)

 

Сумма регулярных платежей за пользование недрами включается организациями в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в течение года равными долями.

Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются пользователями недр ежеквартально  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными  долями в размере одной четвертой  от суммы платежа, рассчитанного  за год.

Порядок и  условия взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, устанавливаются Правительством Российской Федерации, а суммы указанных платежей направляются в федеральный бюджет.

Регулярные платежи за пользование недрами взимаются  в денежной форме и зачисляются  в федеральные, региональные и местные  бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

6 Пользователи недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в территориальные органы Федеральной налоговой службы и уполномоченного Правительством Российской Федерации федерального органа исполнительной власти в области природных ресурсов по местонахождению участков недр расчеты регулярных платежей за пользование недрами по формам, утверждаемым Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Министерством природных ресурсов Российской Федерации.

Налоги и платежи при СРП

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции - особая система налогообложения, специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции". Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности.^[1] Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции. Отношения по налогообложению при данном режиме регулируются главой 26.4 Налогового кодекса Российской Федерации. Глава была введена в действие Федеральным законом № 65-ФЗ, а вступила в силу 10 июня 2003 года.

Правовые основы отношений, возникающих в процессе осуществления российских и иностранных  инвестиций в поиски, разведку и  добычу минерального сырья на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и (или) в  пределах исключительной экономической  зоны Российской Федерации на условиях соглашений о разделе продукции  устанавливается Федеральным законом  от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции".

Обычно соглашение о разделе продукции является договором, заключенным между зарубежной нефтяной компанией (подрядчиком) и  государственным предприятием (государственной  стороной), уполномочивающей подрядчика провести нефтяные поисково-разведочные  работы и эксплуатацию в пределах определённой области (контрактная  территория) в соответствии с условиями  соглашения.

Налогоплательщиком и  плательщиком сборов при данном налоговом  режиме является инвестор. Согласно абзацу 2 статьи 346.34 Налогового кодекса РФ инвестором признаётся юридическое или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заёмных или привлечённых средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции.

Обязанности

Налогоплательщик и плательщик обязан:

• Уплачивать соответствующие налоги и сборы, предусмотренные данным налоговым режимом, а также иные налоги и сборы, от уплаты которых не освобождает данный налоговый режим и которые обусловлены иными нормативно-правовыми актами
• Предоставить в налоговый орган соглашение о разделе продукции
• Предоставить в налоговый орган решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом от 21.02.1992 г. № 2395-1 "О недрах" и признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

Налогоплательщик и плательщик сборов может возложить свои обязанности  на оператора, под которым понимаются созданные инвестором для этих целей на территории Российской Федерации филиалы или юридические лица либо привлекаемые инвестором для этих целей юридические лица, а также иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Специальный налоговый режим, применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции" и отвечают следующим условиям:

1) соглашения заключены  после проведения аукциона на  предоставление права пользования  недрами на иных условиях, чем  раздел продукции, в порядке  и на условиях, которые определены  пунктом 4 статьи 2 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", и признания аукциона несостоявшимся;

2) при выполнении соглашений, в которых применяется порядок  раздела продукции, установленный  пунктом 2 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 процентов общего количества произведенной продукции;

3) соглашения предусматривают  увеличение доли государства  в прибыльной продукции в случае  улучшения показателей инвестиционной  эффективности для инвестора  при выполнении соглашения. Показатели  инвестиционной эффективности устанавливаются  в соответствии с условиями  соглашения.

Налогоплательщик, использующий право на применение специального налогового режима при выполнении соглашений, представляет в налоговые органы соответствующие уведомления в письменном виде и следующие документы:

соглашение о разделе  продукции;

решение об утверждении результатов  аукциона на предоставление права пользования  участком недр на иных условиях, чем  раздел продукции, в соответствии с  Законом Российской Федерации "О  недрах" и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

Специальный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения, за исключением налогов и сборов, уплата которых предусмотрена главой 26.4.

При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела  произведенной продукции в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:

налог на добавленную стоимость;

налог на прибыль организаций;

налог на добычу полезных ископаемых;

платежи за пользование природными ресурсами;

плату за негативное воздействие  на окружающую среду;

водный налог;

государственную пошлину;

таможенные сборы;

земельный налог;

акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье, предусмотренное подпунктом 1 пункта 2 статьи 181 Налогового Кодекса.