Экономико-правовые аспекты деятельности аудиторских фирм и аудиторов

    Содержание 

    Введение..........................................................................................................2

      Глава 1. Экономико-правовые аспекты деятельности аудиторских фирм и аудиторов..................................................................................................4

     
1.1. Понятия и функции аудиторских  фирм и аудиторов....................................4

     
1.2. Цели и задачи аудиторских  фирм и аудиторов.............................................8 
 
1.3. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ.................18 

    Глава 2. Права и обязанности  аудиторов и аудиторских  фирм.........23 
 
2.1. Права аудиторских фирм и аудиторов.........................................................23

     
2.2. Обязанности аудиторских фирм  и аудиторов..............................................24

    Глава 3. Государственный  контроль и ответственность  аудиторов и аудиторских  фирм...............................................................................................25 
 
3.1. Государственный контроль за аудиторской деятельностью......................25

     
3.2. Ответственность аудиторов...........................................................................30 

    Заключение...................................................................................................32 

    Приложения....................................................................................................34 

    Список  использованной литературы...........................................................39

     Введение

     В данной курсовой работе рассмотрим аудиторскую деятельность, призванную анализировать состояние бухгалтерского учета и финансовой отчетности на предприятии, выявлять скрытые резервы роста, оценивать полноту, правдивость, реальность и достоверность бухгалтерского баланса и прочих отчетных документов предприятия.

     Актуальность  темы. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и, а это не менее важно, разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли.

     Цель  курсовой работы - изучить характер деятельности аудиторских фирм и определить экономико-правовые аспекты деятельности аудиторов.

     Исходя  из поставленной  цели, были определены следующие задачи:

           -    изучить цели  и задачи аудиторских фирм; 

             -    особенности проведения аудита;

             -    организацию аудиторской  деятельности в РФ.                                       

     Среди многочисленных проверок, которые проходит предприятие в процессе своей  деятельности, существуют проверки, которых  на предприятии не опасаются, а частенько  и ждут - это аудиторские проверки. При грамотно выбранном аудиторе и правильно заключенном договоре с ним пользу от этого мероприятия могут ощутить и менеджмент, и финансовые работники предприятия, в числе которых могут быть руководители и собственники имущества предприятия, а также инвесторы и контрагенты. Аудиторская деятельность в Российской Федерации является предпринимательской деятельностью, т.е. аудиторы оказывают услуги по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

     Результатом аудиторской проверки является заключение аудиторской организации (индивидуального аудитора) - официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

      После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторам предстоит оценить полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. Кроме того, они должны провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить объективное аудиторское заключение. 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Экономико-правовые аспекты деятельности аудиторских фирм и аудиторов

     1.1. Понятия и функции аудиторских фирм и аудиторов 

     В соответствии со ст. 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307 – ФЗ аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц). Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

     Аудитор (от лат. auditor - слушатель, ученик, последователь) - лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за определенный период.

     Аудит обеспечивает не только проверку достоверности  финансовых показателей, но и, разработку предложений по  оптимизации хозяйственной  деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли. Аудит можно определить как своеобразную экспертизу бизнеса.

     Аудиторская деятельность включает помимо проверок оказание различного рода услуг: ведение  и восстановление учета, консультации по вопросам ведения учета, налогообложения, обучение и др.

     Известный американский специалист в области  теории и практики аудита проф. Дж. Робертсон  подчеркивает, что аудит - это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска. И далее заключает, что  аудит способствует уменьшению до приемлемого  уровня информационного риска для  пользователей финансовых отчетов. Можно примерно подсчитать (спрогнозировать) этот риск и определить вероятность  благоприятных событий. В то же время предпринимательский риск компании (фирмы, организации) прямого влияния на аудиторов не оказывает.

     Аудитор - физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

     Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов  и аудиторских организаций. Аудитор, являющийся работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности, а также в оказании прочих услуг, предусмотренных статьей 1 настоящего Федерального закона. Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать прочие услуги в соответствии со статьей 1 настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

     Аудиторская организация - коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги. Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии. В статье 4 Закона предусмотрено, что не менее 50 процентов кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, а в случае, если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, - не менее 75 процентов. Также данной статьей определено, что в штате аудиторской организации должно состоять не менее пяти аудиторов.

       Коммерческая организация приобретает  право осуществлять аудиторскую  деятельность с даты внесения  сведений о ней в реестр  аудиторов и аудиторских организаций,  членом которой такая организация  является. Коммерческая организация, сведения о которой не внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций в течение трех месяцев с даты внесения записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц, не вправе использовать в своем наименовании слово "аудиторская", а также производные слова от слова "аудит".

     Организационно-правовыми формами аудиторских фирм являются преимущественно закрытое акционерное общество (ЗАО) или общество с ограниченной ответственностью (ООО). К числу основных признаков классификации аудиторских фирм можно отнести характер деятельности (выполняемые функции) и объем реализуемых услуг.

     По  характеру деятельности (выполняемым  функциям) аудиторские фирмы подразделяются на универсальные и специализированные. Универсальные аудиторские фирмы  могут проводить обязательный аудит  по нескольким направлениям: общий  аудит, страховой, банковский, аудит  инвестиционных фондов и занимаются самыми разнообразными видами работ. Специализированные аудиторские фирмы выполняют  более узкий круг работ и специализируются на определенных видах работ (например, аудиторские проверки, обязательный аудит только предприятий и организаций, обучение и др.). Помимо аудиторских  фирм аудиторской деятельностью  могут заниматься и индивидуальные аудиторы - физические лица самостоятельно. Такие аудиторы должны пройти аттестацию, приобрести лицензию и зарегистрироваться в качестве предпринимателей. Напомним, что с 1 января 2007 года отменено лицензирование аудиторской деятельности. Аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой, связанной с ней деятельностью. Независимо от того, является ли фирма специализированной или универсальной, она, как правило, должна выполнять основной вид услуг - проведение обязательного аудита. По объему оказываемых услуг аудиторские организации можно подразделить на «большие», «средние», «малые». Универсальные фирмы чаше всего бывают большими и средними. Профессиональные сотрудники аудиторской организации с точки зрения выполняемых функций могут быть разделены на следующие группы: руководители аудиторской проверки; старшие аудиторы (руководители звеньев); рядовые участники аудиторских проверок (помощники, ассистенты аудиторов); прочие специалисты (к числу прочих специалистов относятся бухгалтеры-эксперты, программисты, экономисты и др.).

     Крупные аудиторские организации могут  иметь сложную структуру управления включающую департаменты, отделы. В  крупной аудиторской фирме имеются  заместители руководителя, которым  подчиняются соответствующие отделы. К основным относятся отделы по проведению аудита и сопутствующим услугам. Кроме того, для ведения бухгалтерского учета в фирме имеется бухгалтерия, для осуществления хозяйственной  деятельности - административно-хозяйственный  отдел. Редакционно-издательский отдел  занимается издательской деятельностью. Если у аудиторской организации  имеются филиалы, то организуется специальный  отдел для связи с этими подразделениями.

     Эффективное функционирование аудиторской фирмы  зависит и от организации труда  ее сотрудников. Сотрудники фирмы, включая  и аудиторов, должны действовать  на основе научной организации труда  с максимальной продуктивностью. Для  этого необходимо, в частности, оценить  рабочий потенциал каждого сотрудника фирмы и выявить, например: его  способность и готовность к выполнению тех или иных функций; склонность к аналитике и/или к синтезу; стремление к познанию, квалификацию, моральную и психологическую  устойчивость; состояние здоровья. Кадровое обеспечение аудиторских  фирм может производиться путем  подготовки собственных кадров (за счет фирмы) или найма сотрудников  определенной квалификации на временную  или постоянную работу. Кадровый состав аудиторской организаций должен тщательно подбираться, здесь не должно быть случайных людей. Особенно важными являются глубокое знание законодательных, нормативных и иных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность.

     В России создана соответствующая  правовая база аудиторской деятельности, определилась система его нормативного регулирования, проводится работа по аттестации аудиторов и лицензированию аудиторской  деятельности, осуществляемой по установленным  государством правилам. Регулирование  аудиторской деятельности в Российской Федерации возложено на Министерство финансов РФ.

     1.2. Цели и задачи  аудиторских фирм  и аудиторов 

     Цели  и задачи аудиторской деятельности весьма многогранны. Основные цели и  задачи аудиторской деятельности приведены  в ст. 1 Федерального закона « Об аудиторской  деятельности».

     Основная  цель аудита – выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.