Аудиторська діяяльність

2.5 Консультирование правовой ответственности обработки данных

Наиболее быстро растущей областью консультативных услуг является помощь в разработке пакетов программ в выборе и внедрении современных ПК. Консультанты помогут внедрять новые системы и разрабатывать программы обучения для служащих, вырабатывать и осуществлять политику поощрения новаторства, использовать технику для снижения трудоемкости работ.

Консультанты обычно указывают, какие марки ПК наиболее надежны и совместимы с поколением предыдущих моделей, могут рекомендовать недорогие и апробированные программы, могут осуществлять обучение персонала, для чего выбирают необходимые средства обучения и упражнения. Хотя аудиторские фирмы по действующему законодательству, практически не несут ответственность (за исключением, если таковая оговорена заключенным двусторонним договором), неправильное консультирование заказчика и возникновение у него какой-либо ответственности в результате допущения ошибки, отрицательно сказывается на имидже аудиторской фирмы.

2.6 Проверка долгосрочных и краткосрочных займов

В рыночных условиях многие организации в своей деятельности используют заемные средства банка, других кредитных организаций и предприятий.

Законодательно закреплено, что по договору займа одна сторона – заимодавец передает в собственность другой стороне – заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег – сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Таким образом, проверяя, аудитор должен обращать внимание на то, в какой форме был взят заем – в форме денег или вещи.

В практике проведения проверок встречаются случаи, когда по условиям договора, особенно долгосрочного, организация получает деньги, а затем по истечении определенного времени возвращает заем имуществом или ценными бумагами без изменения условий договора, что не допускается. Иногда рассматривая документы, связанные с возвращением займа, аудиторы допускают ошибки в части уплаты заимодавцу %% за пользование займом, хотя такие условия в договоре отсутствуют, они считают, что если в договоре не оговорено об уплате заимодавцу %%, то платить их не следует. В то же время указывается, что если в договоре отсутствуют условия о размере %%, то их размер определяется существующей в месте нахождения заимодавца ставкой %% банка на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. Необходимо также помнить, что %% по займу не начисляются лишь в случаях, когда об этом прямо оговаривается в договоре, т.е. беспроцентный заем, или заемщику в качестве займа передаются не деньги, а другие вещи.

Аудитор обязан убедиться в правильности:

                         составления и заключения договора займа;

                         организации бухгалтерского учета этих операций на счетах: «Краткосрочные займы», «Долгосрочные займы», причем особое внимание уделяется организации аналитического учета этих операций по заимодавцу и срокам погашения;

                         отражение в учете погашения займа путем реализации ценных бумаг по ценам, превышающим их стоимость, отражение в учете принимающихся к уплате % за использование займа;

                         отражение в учете курсовых разниц по предоставленным займам в иностранной валюте;

                         отражения в учете займов по направлениям их использования;

                         учета займа, полученного под выданный вексель;

                         своевременность погашения займов.

При проверке этих вопросов используются показатели, отраженные в журнале-ордере №4.

2.7 Проверка кредитных взаимоотношений экономического субъекта

В отличие от договора займа, кредитный договор в соответствии с законодательством, может заключаться предприятием только с банком или иной кредиторской организацией. К отношениям по кредитному договору применяются те же правила, что и по договору займа. Методика проведения аудиторских проверок таких операций в основном не отличается от проверок операций займов. Правила выдачи кредитов разрабатываются кредиторскими организациями, а выдача кредита производится на основании заключенного двухстороннего кредитного договора. В отличие от займов, проверка операций по получению и использованию кредитов, осуществляется по счету «Краткосрочные кредиты банков». Аудитору необходимо проверить:

                         подтверждение целевого использования кредита;

                         своевременность и полноту погашения;

                         правильность и законность отнесения начисленных и уплаченных %% на соответствующие счета затрат или источники их покрытия;

                         достоверность остатков, не возвращенных кредитов;

                         обеспечение кредита или существование представленных гарантий своевременно невозвращенных сумм кредита;

                         объективность причин нарушения сроков возврата кредита.

Проверяя вопросы получения и использования кредитов, аудитор должен произвести оценку эффективности вложенных средств по тем мероприятиям, на которые они предназначались; какой экономический эффект получило предприятие в целом от их использования, или наоборот, рассчитать убытки, которые может понести предприятие в случае нецелевого использования кредита или несвоевременного возврата кредитору, а также проанализировать источники покрытия невозвращенных сумм кредиторов и сообщить о них руководству проверяемой организации.

заключение

В процессе развития банковских услуг аудит выделился в отдельный вид таких услуг. Теперь банки могут предоставлять аудиторские услуги субъектам хозяйствования не только с целью выяснить для себя их кредитоспособность, но и по просьбе таких субъектов с целью получения аудиторского заключения.

Собственники и прежде всего коллективные собственники, а также кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности. Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.

Контроль и аудит в банковской практике являет собой комплекс мероприятий, направленных на обеспечение регулярного наблюдения и периодических проверок финансово-хозяйственной деятельности и организации работы банка и его учреждений.

Основными целями внешних аудиторских проверок является:

•        подтверждение достоверности банковской отчетности;

•        подтверждение факта соблюдения (несоблюдения) банком установленных нормативных и законодательных требований;

•        анализ финансово-хозяйственной деятельности банка;

•        подготовка и выдача официального вывода аудиторов, который состоит из двух основных частей - констатирующей и рекомендательной.

К банковским аудиторским услугам обычно относят: аудит проверки финансово-хозяйственной деятельности; анализ финансовой отчетности и результатов хозяйственной деятельности, оценка платежеспособности и финансового состояния; консультирование по вопросам налогообложения; консультирование по правовым вопросам; проверка долгосрочных и краткосрочных займов; проверка кредитных взаимоотношений экономического субъекта.

27

Расчетная часть

1. Расчет экономических нормативов коммерческого банка (КБ).             

На основе данных статей баланса рассчитать экономические нормативы КБ Н1, Н2, НЗ, Н4, Н5, Н6 и по каждому показателю сделать соответствующие выводы.

Первичные данные. Некоторые статьи баланса банка имеют такие средние значения (тис.грн.):

Алгоритм вычисления нормативов

Регулятивный капитал банка (Н1)

Регулятивный капитал банка вычисляется по формуле

РК = ОК + ДК - О

где РК - регулятивный капитал банка

ОК - основной капитал (капитал 1-го уровня)

ДК - дополнительный капитал (капитал 2-го уровня)

О - отвлечения.

Основной капитал (ОК):

ОК = 5000 + 5003 + 5010 + 5020 + 5021+ 5030П + 5040П - 5999(А)(1) - (5001 + 5002 + (4300 - 4309) + 4310 + 5030А + 5040А) - (РР - ФР)

где РР - расчетная сумма резервов за активными операциями банка (кредитными; операциями с ценными бумагами; дебиторской задолженностью; просроченными свыше 30 дней и сомнительными к получению начисленными доходами за активными операциями; средствами, размещенными на корреспондентских счетах в банках (резидентах и нерезидентах), которые признаны банкротами или ликвидируются по решению уполномоченных органов, или которые зарегистрированы в офшорных зонах), который отображается в соответствующих формах отчетности банков о состоянии формирования этих резервов;

ФР - фактически сформирована сумма резервов за активными операциями, что отображается в соответствующих формах отчетности банков о состоянии формирования этих резервов;

(РР-ФР) - сумма недосформированных резервов за активными операциями банков, что отображается в соответствующих формах отчетности банков о состоянии формирования этих резервов и высчитывается из основного капитала. В случае превышения суммы фактически сформированных резервов над их расчетной суммой к расчету принимается ноль.

Дополнительный капитал (ДК):

ДК = 1591 + 2401 + 5100 + 5999(П)(2)+ СК

где СК - суббординированный капитал (счет 3660). В регулятивный капитал включается СК по данным соответствующей формы отчетности о включении субординованого долга в расчет регулятивного капитала, но не более чем 50 % от основного капитала (ОК).

Дополнительный капитал (ДК) не может быть больше основного капитала (ОК).

Отвлечения:

В = 3102 + 3202 + (3103/2 + 3105/2 + 3203/2 + 3205/2)(3) + 1515/2(3)+ 1524/2(3)+ 4102 + 4103 + 4109 + 4202 + 4203 + 4209.

Таким образом,

Норматив адекватности регулятивного капитала (Н2)

Норматив адекватности регулятивного капитала рассчитывается за формулой:

где Ар - активы, взвешенные на соответствующий коэффициент риска в зависимости от группы риска, к которой отнесен актив (определяем за 1)

Значение норматива Н2 не может быть меньше чем 10 процентов 1.

Значение норматива Н2 больше нормы и характеризирует высокий уровень обеспечения наиболее рисковых активных операций банка за счет регулятивного капитала.

Норматив адекватности основного капитала (Н3)

Норматив адекватности основного капитала рассчитывается за формулой:

где ОА - общие активы:

ОА = 1001 + 1002 + 1003 + 1004 + 1005 + 1007 + 1011 + 1012 + 1013 + 1017 + 1101 + 1107 + 1200 + 1203 + 1207 + 1208 + 1211 + 1212 + 1218 + 1410 + 1411 + 1412 + 1417 + 1418 + 1420 + 1421 + 1422 + 1427 + 1428 + 1430 + 1437 + 1438 + 1440 + 1447 + 1448 + 1500 + 1505 + 1508 + 1509 + 1510 + 1511 + 1512 + 1515 + 1517 + 1518 + 1519 + 1520 + 1521 + 1522 + (1523А - 1523П) + (1524А - 1524П) + 1525 + 1526 + 1527 + 1528 + 1529 + 1580 + 1581 + 1582 + 1589 + 1780 + 1811 + 1819 + 1880 + 2000 + 2008 + 2010 + 2018 + 2020 + 2027 + 2028 + 2029 + 2030 + 2037 + 2038 + 2039 + 2040 + 2045 + 2046 + 2047 + 2048 + 2049 + 2050 + 2055 + 2056 + 2057 + 2058 + 2059 + 2061 + 2062 + 2065 + 2066 + 2067 + 2068 + 2069 + 2070 + 2071 + 2073 + 2074 + 2075 + 2076 + 2077 + 2078 + 2079 + 2090 + 2091 + 2092 + 2093 + 2094 + 2095 + 2096 + 2097 + 2099 + (2100А - 2100П) + (2105А - 2105П) + 2106 + 2107 + 2108 + 2109 + (2110А - 2110П) + (2115А - 2115П) + 2116 + 2117 + 2118 + 2119 + 2190 + 2191 + 2198 + 2199 + 2200 + 2201 + 2202 + 2205 + 2206 + 2207 + 2208 + 2209 + 2210 + 2211 + 2213 + 2214 + 2216 + 2217 + 2218 + 2219 + 2290 + 2291 + 2299 + 2480 + 2800 + 2801 + 2805 + 2806 + 2809 + 2887 + 2888 + 2889 + 2920А + 2924А + 3102 + 3103 + 3105 + 3108 + 3110 + 3111 + 3112 + 3113 + 3114 + 3117 + 3118 + 3119 + 3202 + 3203 + 3205 + 3208 + 3210 + 3211 + 3212 + 3213 + 3214 + 3217 + 3218 + 3219 + 3400 + 3402 + 3409 + 3410 + 3500 + 3510 + 3511 + 3519 + 3520 + 3521 + 3522 + 3540 + 3541 + 3542 + 3548 + 3550 + 3551 + 3552 + 3559 + 3570 + 3578 + 3579 + 3580 + 3589 + 3710 + 4102 + 4103 + 4109 + 4202 + 4203 + 4209 + 4400 + 4430 + 4431 + 4500 + 4530;

общие активы корректируются (уменьшаются) на сумму средств за счетами 1416, 1426, 1436, 1446, 1490, 1491, 1590, 1591, 1790, 1890, 2026, 2400, 2401, 2490, 2890, 3116, 3190, 3216, 3290, 3590, 3599, 4409, 4509 (РР - ФР).

Значение норматива Н3 должно быть не меньше чем 4 процента.

Информация о работе Аудиторська діяяльність