Аналіз ефективності функціонування підприємства

    Загальна  сума витрат визначається за формулою: 

    З = ∑(VВВобщ*УДі*Ві)+∑Аобщ (4.1)

         де VВВобщ – об'єм випуску продукції;

               УДі – структура продукції;

               Ві – змінні витрати на одиницю продукції;

               Аобщ – постійні витрати;

Зпл. = 7875*0,14*21,3)+(7875*0,66*35,6)+(7875*0,2*19,4)+898000 = 1137069,25

Зусл1. = (7139*0,14*21,3)+(7139*0,66*35,6)+(7139*19,4*0,2)+898000 = 1114725,76

Зусл2.= (7139*0,21*21,3)+(7139*0,62*35,6)+(7139*0,17*19,4)+898000= 1111049,18

Зусл3.=(7139*0,21*38,4)+(7139*0,62*30,1)+(7139*0,17*28,8)+898000 = 1123749,46

Зф. = (7139*0,21*38,4)+(7139*0,62*30,1)+(7139*0,17*28,8)+895000 = 1120749,46

∆Зобщ =  1120749-1151874 = -31124,79 (грн..)

∆Зvвп = 1114726-1151874 =-22343,25 (грн..)

∆Зуді  = 1111049-1114726 = -3676,59 (грн..)

∆Зві = 1123749-1111049 = 12700,28 (грн..)

∆За  = 1120749-1123749 = -3000 (грн..)

Витрати на виробництво та реалізацію продукції  в порівняні плану й факту  збільшилися на 31124,79 грн. за рахунок  таких факторів: об’єм випуску  продукції зменшив на 37148,48 грн., структури  продукції зменшив на 3676,59 грн.,змінних  витрат збільшив на 12700,28 грн.,  за рахунок  постійних витрат зменшив на 3000 грн.. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

РОЗДІЛ 5

АНАЛІЗ  ФІНАНСОВИХ РЕЗЕРВІВ ПІДПРИЄМСТВА 
 

5.1 Визначення  впливу факторів на зміну суми  прибутку від реалізації продукції 

    В даному розділі необхідно провести розрахунок впливу об’єму реалізації, структури товарної продукції, ціни, собівартості на величину суми прибутку від реалізації продукції.

    Собівартість  продукції визначається за формулою: 

                                           (5.1)

             де Пост.в. – постійні витрати;

                  Vреал. – об’єм реалізації продукції;

                  Змін.в.1 – змінні витрати на  одиницю продукції;

 Розрахунки  наведені в таблиці 5.1 «Собівартість  планової та фактичної продукції» 

    Таблиця 5.1                      Собівартість планової та фактичної  продукції 

Факторна  модель загальної суми прибутку має  вигляд:

П = ∑     (5.2)

                  де  Vобщ – об’єм реалізації;

                        УДі – структура продукції;

                         Ці – ціна і-го виду продукції;

                         Сі – собівартість і-го виду  продукції;  

Ппл.=((7875*0,14*(226,4-135,33))+(7875*0,66*(264,4-149,63)) +(7875*0,2*(321,1-133,43))) = 992502 (грн.)

Пусл.1 = ((7139*0,14*(226,4-135,33))+(7139*0,66*(264,4-149,63))+(7139*0,2*(321,1-133,43))) = 899742,448(грн.)

ΔПv = 899742,448-992502 = -92759,552

Пусл.2=((7139*0,21*(226,4-135,33))+(7139*0,62*(264,4-149,63))+(7139*0,17*(321,1-133,43))) = -27456,594 (грн.)

ΔПуд = 27456,594 - 899742,448 = -27456,59 (грн.)

Пусл.3=((7139*0,21*(200,1-135,33))+(7139*0,62*(210,2-149,63))+(7139*0,17*(330,6-133,43))) = 604487,686 (грн.)

ΔПц = 604487,686 –(-27456,594) = -267798,168 (грн.)

Пф. = ((7139*0,21*(200,1-163,77))+(7139*0,62*(210,2-155,47))+(7139*0,17*(330,6-154,17))) = 510831,145 (грн.)

ΔПс = 510831,145-604487,686 = -93656,541 (грн.)

ΔП = 510831,145 -  992502 = -481670,855 (грн.)

Перевірка: -481670,855 (грн.)

    Сума  прибутку в порівняні плану і  факту зменшилася на 481670,85 грн., за рахунок  таких факторів: об’єму реалізації зменшилася на 92759,55 грн., структури  товарної продукції зменшилась на 27456,59 грн., ціни продукції  - зменшилась на 267798,17 грн., собівартості продукції - зменшилась на 93656,54 грн. 

    Визначення  впливу факторів на зміну суми прибутку від реалізації окремих видів  продукції розраховується за формулою: 

    Пі = VРПі * (Ці - Сі)     (5.3)

               де VРП – об'єм реалізації і-го виду продукції;

                       Ці – ціна і-го виду продукції;

                       Сі – собівартість і-го виду  продукції;  

    Виріб 1

Ппл. = 1103*(226,4-135,33) = 100450,21 (грн.)

Пусл1 = 1499*(226,4-135,33) = 136513,93 (грн.)

ΔПvрп = 136513,93-100450,21=36063,72 (грн.)

Пусл2 = 1499*(200,1-135,33) = 97090,23 (грн.)

ΔПц = 97090,23-136513,93 = -39423,70 (грн.)

Пф. = 1499*(200,1-163,77) = 54458,67 (грн.)

ΔПс =54458,670 - 97090,23 = -42631,56 (грн.)

ΔП = 54458,670-100450,21 = -45991,54 (грн.)

ΔП = 36063,72 + (-39423,70) + (42631,560) = -45991,54 (грн.)

     Сума  прибутку виробу 1 в порівняні плану  і факту зменшилась на 45991,54 грн. На суму прибутку виробу 1 вплинули такі фактори: об’єм реалізації збільшився на 36063,72 грн., ціна продукції зменшилась на 39423,7 грн., собівартість продукції - зменшилась на 42631,56 грн. 

Виріб 2

Ппл. = 5197*(264,4-149,63) = 596459,69 (грн.)

Пусл1 = 4426*(264,4-149,63) = 507972,02 (грн.)

ΔПvрп  = 507972,020 - 596459,690 = -88487,67 (грн.)

Пусл2 = 4426*(210,2-149,63) = 268082,82 (грн.)

ΔПц = 268082,820 - 507972,020 = -239889,20 (грн.)

Пф. = 4426*(210,2-155,47) = 242234,98 (грн.)

ΔПс = 242234,980 - 268082,820 = -25847,84 (грн.)

ΔП = 242234,980 - 596459,690 = -354224,71 (грн.)

ΔП = -354224,71 (грн.)

     Сума  прибутку виробу 1 в порівняні плану  і факту зменшилась на 354224,71 грн. На суму прибутку виробу 1 вплинули такі фактори: об’єм реалізації зменшився  на 88487,67 грн., ціна продукції зменшилась на 239889,2 грн., собівартість продукції - зменшилась на 25847,84 грн. 

Виріб 3

Ппл. = 1575*(321,1-133,43) = 295580,25 (грн.)

Пусл1 = 1214*(321,1-133,43) = 227831,38 (грн.)

ΔПvрп = 227831,380 - 295580,250 = -67748,87 (грн.)

Пусл2 = 1214*(330,6-133,43) = 239364,38 (грн.)

ΔПц = 239364,380 - 227831,380  = 11533,00 (грн.)

Пф. = 1214*(330,6-154,17) = 214186,02 (грн.)

ΔПс = 214186,020 - 239364,380 = -25178,36 (грн.)

ΔП = 214186,020-295580,250 = -81394,23 (грн.)

ΔП = -81394,23 (грн.)

     Сума  прибутку виробу 1 в порівняні плану  і факту зменшилась на 81394,23 грн. На суму прибутку виробу 1 вплинули такі фактори: об’єм реалізації зменшився на 67748,87н., ціна продукції зменшилась на 11533 грн., а собівартість продукції зменшилась на 25178,36 грн..

    Таблиця 5.2  Результати факторного аналізу  прибутку від реалізації окремих  видів продукції

 
 
 
 
 
 
 

    5.2 Визначення впливу факторів на  рентабельність продаж

    В цьому розділі необхідно визначити  вплив об’єму реалізації, структури  продукції, її собівартості та ціни на рівень рентабельності продаж.

    Факторна  модель рентабельності продаж:

         (5.4)

           де  VРП – об'єм реалізації продукції;

                       Ці – ціна і-го виду продукції;

                       Сі – собівартість і-го виду  продукції; 

                       УДі – структура продукції; 

Rпл=(7875*0,14*(226,4-135,33)+7875*0,66*(264,4-149,63)+7875*0,2*(321,1-133,43)/

          (7875*0,14*226,4)+(7875*0,66*264,4)+(7875*0,2*321,1)  *100)=  46,61

Rусл1 = (((7139*0,14*(226,4-135,33))+(7139*0,66*(264,4-149,63))+(7139*0,2*(321,1-133,43))) /  (7139*0,14*226,4)+(7139*0,66*264,4)+(7139*0,2*321,1) *100) = 46,61

∆Rvpп = 46,61 - 46,61 = 0%

Rусл2= ((7139*0,21*(226,4-135,33))+(7139*0,62*(264,4-149,63))+(7139*0,17*(321,1-133,43))) /  (7139*0,21*226,4)+(7139*0,62*264,4)+(7139*0,17*321,1) *100) = 45,92

∆Rуд = 45,92 - 46,61 =  -0,69%

Rусл3= ((7139*0,21*(200,1-135,33))+(7139*0,62*(210,2-149,63))+(7139*0,17*(330,6-133,43))) / (7139*0,21*226,4)+(7139*0,62*264,4)+(7139*0,17*321,1) *100 = 0,32

∆Rц = 0,32 - 45,92 = -45,60%

Rф = ((7139*0,21*(200,1-163,77))+(7139*0,62*(210,2-155,47))+(7139*0,17*(330,6-154,17))) /7139*0,21*200,1)+(7139*0,62*210,2)+(7139*0,17*330,6)  * 100 = 31,31

∆Rс = 31,31 - 0,32 = 30,99%

∆R = 31,31 - 46,61 = -15,3;%

Перевірка:  (-0,69)+(-45,60)+30,99 = -15,3%

    Рівень  рентабельності продаж в порівняні  плану і факту зменшився на 15,3%  за рахунок таких факторів: об’єм реалізації не вплинув (0%) , структура  реалізованої продукції зменшилась на 0,69 %, ціна продукції  - зменшилась 45,6 %, собівартості продукції – збільшилась  на 30,99 %.

    Факторна  модель рентабельності продаж і-го вида продукції: 

        (5.5)

                  де VРП – об'єм  реалізації продукції;

                      VРПі – об'єм реалізації і-го виду продукції;

                       Ці – ціна і-го виду продукції;

                       Сі – собівартість і-го виду  продукції;  

Виріб 1

Rпл = 100450,210/(1103*226,4)=40,23

Rусл1 = 136513,93/(1499*226,4)=40,23

∆ Rvpп = 40,23-40,23 = 0

Rусл2 = 97090,2/(1499*200,1)=32,37

∆ Rц  = 32,7-40,23=-7,86

Rф = 54458,67/(1499*200,1) = 18,16

∆ Rс = 18,16-32,37=-14,21

∆R = 18,16-40,23=-22,07

Перевірка: (-7,86)+0+(-14,21)=-22,07

    Рівень  рентабельності продаж на виріб 1 в  порівняні плану і факту зменшився  на 22,07 %  за рахунок таких факторів: об’єм реалізації не вплинув (0%) , ціна продукції  зменшалась  на 7,86 %, собівартості продукції - зменшилась на 14,21 %.