Економія  витрат розраховується як різниця між  фактичною собівартістю всієї випущеної  продукції і її собівартістю, розрахованої виходячи з рівня витрат на 1 грн. за затвердженим планом, тобто: стор.3 - стор 2

      Е = 4151368 - 4289094 = - 137726 тис. руб.

      Для виявлення причин зміни витрат на 1 грн. товарної продукції визначимо  вплив наступних факторів:

      - Вплив асортименту (стор.8 - стор.7): 94,48 - 94,84 = -0,36 коп. 

      - Вплив обсягу виробництва (стор.9 - стор.10): 91,79 - 91,74 = 0,05 коп.

      - Вплив зміни цін (стор.10 - стор.8): 91,74 - 94,48 = - 2,74 коп. 

      Сумарний  вплив факторів повинне дорівнювати  обсягу зниження витрат на 1 грн. товарної продукції (стор. 9 - стор.7), тобто 91,79 - 94,84 = - 3,05 коп.

      Зробимо перевірку, склавши зміни витрат, отримані від усіх трьох факторів: -0,36 + 0,05 - 2,74 = -3,05. Умова виконана.

      1.10 Аналіз прибутку і рентабельності  Фінансові результати діяльності  підприємства характеризуються  сумою отриманого прибутку і рівнем рентабельності. Чим більше величина прибутку і вище рівень рентабельності, тим ефективніше функціонує підприємство, тим стійкіше його фінансовий стан. Тому пошук резервів збільшення прибутку і рентабельності - одна з основних завдань у будь-якій сфері бізнесу.

      Прибуток  характеризує кінцевий результат діяльності підприємства. І якщо прибуток від  виробництва товарної продукції  характеризує результативність виробничої діяльності підприємства, то балансовий прибуток є результат виробничої, збутової і фінансової діяльності.

      Джерелами аналізу даного розділу є річний звіт підприємства "Звіт про прибутки і збитки" (форма № 2) і Бухгалтерський баланс (форма № 1).

      У цілому по підприємству прибуток залежить від чотирьох чинників: обсягу реалізації продукції, її структури, собівартості, рівня цін. Розглянемо вплив цих факторів на суму прибутку (таблиця 1.13).

      Таблиця 1.13-Дані для аналізу прибутку відпуску електроенергії

      За  даними таблиці 1.13 видно, що прибуток вище запланованого на 45262,7 тис.руб або на 6,07%.

      Проаналізуємо вплив різних чинників на відхилення прибутку методом ланцюгових підстановок.   

      П = (Ц - С) * Q, (1.30)

      де  П - прибуток від реалізації продукції, тис. грн.;

      Ц - оптова ціна за одиницю продукції, грн.;

      С - собівартість одиницю продукції, грн.;

      Q - обсяг реалізованої продукції,  т. 

      (1.31)

      (1.32)

      (1.33)

      (1.34)

      Приріст прибутку: (1.35)

      Перевірка здійснюється за формулами:

      (1.36)

      (1.37)

      (1.38)

      Зробимо розрахунок впливу факторів Q, Ц, С на узагальнюючий показник П для кожного виду товарної продукції.

      а) ВН:

      П пл = (895,48-730,12) * 2167,8 = 358467,4 тис. руб.

      П _{ум. Q} = (895,48-730,12) * 2644,4 = 437277,98 тис. руб.

      П _{ум Ц} = = (895,48-730,12) * 2644,4 = 437277,98 тис. руб.

      Пф = (895,48 - 734,3) * 2644,4 = 426224,4 тис.руб.

      Приріст прибутку:

      ΔП = 426224,4 - 358467,4 = +67757 тис.руб.

      Перевірка:

      ΔП  _Q = 437277,98 - 358467,4 = +78810,6 тис.руб.

      ΔП  _Ц = 437277,98 - 437277,98 = 0 тис.руб.

      ΔП  _С = 426224,4 - 437277,98 = - 11053,6 тис.руб.

      Сумарний  вплив факторів:

      78810,6 + 0 - 11053,6 = + 67 757 тис. руб. 

      Збільшення  прибутку від відпуску електроенергії ВН на 67757 тис. руб. пов'язано зі зростанням відпустки на 476,6 тис.МВтч., збільшенням  собівартості відпустки на 4,18 тис. руб.

      б): СН1

      ППЛ = (462,5 - 380,0) * 2961,3 = 244307,2 тис.руб.

      П _{ум. Q} = (462,5 - 380,0) * 2631,6 = 217107,0 тис.руб.

      П _{ум Ц} = (462,5 - 380,0) * 2631,6 = 217107,0 тис.руб.

      Пф = (462,5 - 379,25) * 2631,6 = 219080,7 тис.руб.

      Приріст прибутку:

      ΔП = 219080,7 - 244307,2 = -25226,5 тис.руб.

      Перевірка:

      ΔП  _Q = 217107,0 - 244307,2 = -27200,2 тис.руб.

      ΔП  _Ц = 217107,0 - 217107,0 = 0 тис.руб.

      ΔП  _С = 219080,7 - 217107,0 = +1973,7 тис.руб.

      Сумарний  вплив факторів:

      -27200,2 + 0 + 1973,7 = -25226,5 тис. руб.

      Недовиконання плану прибутку з відпуску СН1 на 25226,5 тис. крб. пов'язано зі зменшенням обсягів відпуску електроенергії на 329,7 тис.МВтч.

      в) СН2:

      ППЛ = (2863,68 -2386,54) * 267,9 = 127825,8 тис.руб.

      П _{ум. Q} = (2863,68 - 2386,54) * 271,1 = 129352,6 тис.руб.

      П _{ум Ц} = (2863,68 - 2386,54) * 271,1 = 129352,6 тис.руб.

      Пф = (2863,68 - 2382,9) * 271,1 = 130336,8 тис.руб.

      Приріст прибутку:

      ΔП = 130339,4 - 127825,8 = + 2511тис.руб.

      Перевірка:

      ΔП  _Q = 129352,6 - 127825,8 = + 1526,8 тис.руб.

      ΔП  _Ц = 129352,6 - 129352,6 = 0 тис.руб.

      ΔП  _С = 130336,8 - 129352,6 = + 984,2 тис.руб.

      Сумарний  вплив факторів:

      1526,8 + 0 + 984,2 = +2511 тис. руб. 

      Перевиконання плану прибутку на 2511 тис. руб. пов'язано  зі зростанням обсягів виробництва  на 3,2 тис. МВт і зниженням собівартості 1000 МВт на 3,63 тис. руб.

      г) НН:

      ППЛ = (82,46 - 75,00) * 1925,6 = 14364,9 тис.руб.

      П _{ум. Q} = (82,46 - 75,00) * 1952,3 = 14564,1 тис.руб.

      П _{ум Ц} = (82,46 - 75,00) * 1952,3 = 14564,1 тис.руб.

      Пф = (82,46 - 75,04) * 1952,3 = 14486,1 тис.руб.

      Приріст прибутку:

      ΔП = 14486,1 - 14364,9 = +121,2 тис.руб.

      Перевірка:

      ΔП  _Q = 14564,1 - 14364,9 = +199,2 тис.руб.

      ΔП  _Ц = 14564,1 - 14564,1 = 0 тис.руб.

      ΔП  _С = 14486,1 - 14564,1 = -78 тис.руб.

      Сумарний  вплив факторів:

      199,2 + 0 - 78 = +121,2 тис. руб.

      Перевиконання плану прибутку на 121,2 тис. руб. пов'язано  зі зростанням обсягів виробництва  на 26,7 тис. МВт.

      Загальне  збільшення прибутку склало:

      67757 - 25226,5 + 2511 + 121,2 = 45162,7 тис. руб. 

      У зв'язку з впливом факторів, які вплинули на зростання прибутку окремо по кожному виду продукції, загальна сума прибутку збільшилася на +45262,7 тис. руб.   

      Аналіз  рентабельності

      Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість  різних напрямів діяльності, окупність витрат. Вони більш повно, ніж прибуток, відображають остаточні результати господарювання, тому що їх величина показує співвідношення ефекту з наявними або використаними ресурсами.

      Розрізняють такі основні показники рентабельності:

      - Показник рентабельності капіталу (активів);

      - Показник рентабельності продукції; 

      - Показник рентабельності виробництва; 

      - Показники, розраховані на основі  потоків готівкових грошових  коштів.

      Дані  для аналізу представлені в таблиці 1.14.  

      Таблиця 1.14-Аналіз рентабельності виробництва

      Проаналізуємо вплив на зміну рівня рентабельності таких чинників, як відхилення балансового  прибутку і середньорічної вартості основних виробничих фондів і нормованих оборотних коштів, застосовуючи спосіб ланцюгових підстановок. Скористаємося наступними формулами:

      (1.39)

      (1.40)

      (1.41)

      (1.42)

      (1.43)

      (1.44)

      Rпл = 745165,3 / (17259746 + 73886) * 100% = 4,30%

      Rусл  = 790428,0 / (17259746 + 73886) * 100% = 4,56%

      Rф  = 790428,0 / (17936061 + 77366) * 100% = 4,38%

      ΔR = 4,38 - 4,30 = +0,08%

      Rусл  1 = 4,56 - 4,30 = +0,26%

      Rусл  2 = 4,38 - 4,56 = -0,18%

      Сумарний  вплив факторів:

      0,26 - 0,18 = +0,08%.

      Рентабельність  виробництва спільна в 2006 році зріс на 0,08% в порівнянні із запланованим рівнем. Перевиконання плану пов'язане зі зростанням прибутку до оподаткування на 6,07% і зростанням середньорічної вартості ОПФ і оборотних коштів на 3,92%.

      Проаналізувавши вплив факторів на зміну рівня  рентабельності, можна сказати, що зростання прибутку до оподаткування позитивно позначилася на збільшенні рівня рентабельності, а збільшення вартості основних виробничих фондів і нормованих оборотних коштів призвело до зниження рентабельності виробництва, однак, сумарний вплив факторів все-таки дало позитивну величину - 0,08%.

      2. Аналіз фінансового  стану ВАТ «Белгороденерго» 

      Фінансовий  стан підприємства - це сукупність показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів.

      Фінансовий  аналіз є істотним елементом управління і використовується практично всіма підприємствами для оптимізації виробничо-господарської діяльності і контактів з іншими підприємствами. Фінансовий аналіз дозволяє оцінити майновий і фінансовий стан підприємства, його платоспроможність і фінансову стійкість.

      Фінансовий  стан може бути стійким, нестійким і  кризовим.

      Здатність своєчасно проводити платежі, фінансувати  свою діяльність на розширене відтворення  свідчить про його гарне фінансове  стані. Фінансовий стан підприємства залежить від результатів його виробничої, комерційної та фінансової діяльності. Якщо виробничий і фінансовий план успішно виконуються, то це позитивно впливає на фінансове становище підприємства.