Анализ затрат на рубль товарной продукции

6.Затраты на 1 рубль  продукции при влиянии изменения  цен:

 

Вторая часть анализа заключается в определении влияния изменения каждого фактора на изменение затрат на 1 рубль продукции. Анализ проводится путем вычитания предыдущей цепочки из последующей.

1. Влияние изменения объема

2. Влияние изменения структуры

3. Влияние изменения переменных издержек

 

4. Влияние изменения постоянных издержек

5. Влияние изменения цены

Сумма влияния всех факторов:

      

 

На основе сравнения  полученных показателей делается вывод  о эффективности использования  ресурсов и деятельности предприятия  по снижению себестоимости продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аналитический обзор работы предприятия  за три года проведем на основе данных табл. 1.

Анализ выполнения плана по годам

Анализ  выполнения плана первого года

План по объему произведенной продукции и реализованной продукции составил 1000 млн руб. и был выполнен соответственно на 120% и 110%,  т.е. прирост товарной продукции составил 20%, реализованной – 10%. Однако,  не вся произведенная продукция была реализована, остатки готовой продукции на складе составили 9% от фактического объема производства.

Численность промышленно-производственного персонала по плану составляла 300 чел., из них численность рабочих – 210 чел. В течение года численность ППП увеличилась на 50 чел. или на 17%, в том числе численность рабочих увеличилась на 20 чел. или на 9,5% по сравнению с планом. По плану среднегодовая выработка на одного работающего ППП составляет 3,33 млн руб, фактически выработка увеличилась на 3%, т.е. на 0,1 млн руб. и составила 3,43 млн руб. на одного работающего. Увеличение фактической выработки можно объяснить опережениями темпов роста товарной продукции над темпами роста численности, соответственно 20% и 16,7%.

Необходимо отметить, что среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 8% за счет пассивной части основных фондов. Фондоотдача  основных фондов увеличилась на 10%, что объясняется опережением темпов роста товарной продукции (20%) над темпами роста среднегодовой стоимости основных фондов (8%). Фондовооруженность труда по активной части основных фондов уменьшилась на 1,43 млн руб.

Стоимость израсходованных  на производство продукции материалов по факту увеличилась на 60 млн руб. или на 15%, это можно объяснить ростом объема производства на 20%. В результате фактическая материалоотдача продукции увеличилась на 4,4%,  что объясняется превышением темпов роста товарной продукции (20%) над темпами роста затрат на материалы (15%).

Средняя заработная плата  на 1 работающего ППП увеличилась по сравнению с планом на 0,04 млн руб. или на 3,6%, что можно объяснить превышением темпов роста фонда заработной платы (21,2%) над темпами роста численности (16%).

Затраты на один рубль товарной продукции по факту уменьшились на 8,3% при увеличении себестоимости товарной продукции на 10% и росте объема производства на 20%.

Прибыль от реализации продукции увеличилась на 10 млн руб. или на 5%, такое увеличение можно объяснить ростом объема реализации продукции на 10% и снижением затрат на один рубль товарной продукции.

Однако фактическая рентабельность продукции уменьшилась на 4,6% по сравнению с планом, что можно объяснить превышением темпов роста затрат на производство (10%) над темпами роста прибыли (5%).

Наблюдается ускорение оборачиваемости оборотных средств, о чем свидетельствует уменьшение длительности оборота оборотных средств на  4,25 дня или на 3,6%, что можно объяснить превышением темпов роста реализованной продукции (10%) над темпами роста среднегодовой стоимости оборотных средств (6,1%).

Общая прибыль предприятия фактически выросла на 10 млн руб. или на 4% за счет увеличения прибыли от реализации на 10 млн руб. Однако рентабельность имущества уменьшилась на 3,6% по сравнению с планом, что можно объяснить опережением темпов роста стоимости имущества по сравнению с темпами роста общей прибыли.

Анализ  выполнения плана второго года

План по объему произведенной продукции составил 1100 млн руб. и был выполнен на 105%, т.е. объем производства фактически вырос на 4,5%. Объем реализованной продукции по плану составил 1100  млн руб. и не был выполнен, по факту объем реализации составил 98,2% от планового объема реализации.

Численность промышленно-производственного  персонала по плану составляла 280 чел., из них численность рабочих – 205 чел. В течение года численность ППП увеличилась на 20 чел. или на 7,1  %, в том числе численность рабочих увеличилась на 15 чел. или на 7,3 % по сравнению с планом. По плану среднегодовая выработка на одного работающего ППП составляет 3,93 млн руб, фактически выработка уменьшилась на 2,5% или на 0,1 млн руб. и составила 3,83 млн руб. на одного работающего. Уменьшения фактической выработки можно объяснить опережениями темпов роста товарной продукции над темпами роста численности, соответственно 7,3% и 7,1%.

Среднегодовая стоимость  основных фондов увеличилась на 100 млн руб. или 2% за счет увеличения стоимости активной части основных фондов. Фондоотдача  основных фондов увеличилась на 2,8%, что объясняется опережением темпов роста товарной продукции над темпами роста среднегодовой стоимости основных фондов. Фондовооруженнось труда по активной части основной фондов уменьшилась на 0,53 млн руб. или на 4,1%.

Стоимость израсходованных  на производство продукции материалов была запланирована в объеме 450 млн руб., фактически наблюдается рост  на 20 млн руб. или 4,5%, что можно объяснить ростом объема производства на 4,5%. В результате фактическая материалоотдача продукции увеличилась на 0,1%,  что объясняется превышением темпов роста товарной продукции (4,5%) над темпами роста затрат на материалы (4,4%).

Фонд заработной платы  ППП по плану составлял 364 млн руб, фактически увеличился на 2,5% и составил 410 млн руб. В результате средняя заработная плата на 1 работающего ППП увеличилась по сравнению с планом на 0,07 млн руб. или на 5,1%, что можно объяснить превышением темпов роста фонда заработной платы (13%) над темпами роста численности (7,1%).

Затраты на один рубль товарной продукции по факту уменьшились на 25%, что объясняется превышением темпов роста объема производства (4,5%) над темпами роста себестоимости товарной продукции (2,3%).

Прибыль от реализации продукции по сравнению с запланированной величиной (220 млн руб.) уменьшилась на 40 млн руб. или на 18,2%, что можно объяснить снижением роста объема реализации продукции в сравнении с плановым объемом на 1,8%. Это привело к фактическому уменьшению рентабельности продукции 20%.

Наблюдается замедление оборачиваемости оборотных средств, о чем свидетельствует увеличение длительности оборота на19,09 дня или на 14,6%, что можно объяснить уменьшением объема реализации и ростом среднегодовой стоимости оборотных средств на 12,5%..

Общая прибыль предприятия фактически выросла на 5 млн руб. или на 1,8% за счет увеличения прибыли от других видов деятельности, при этом рентабельность имущества практически не изменилась (уменьшилась на 0,5%).

2.2.3 Анализ выполнения плана третьего года.

 Объем произведенной  продукции и реализованной продукции по плану составляли 1120 млн руб., фактический выпуск продукции составил 1456 млн руб., т.е. увеличился на 30%, а объем реализации увеличился на 24% и составил 1396 млн руб.

Численность промышленно-производственного персонала по плану составляла 250 чел., из них численность рабочих – 596 чел. В течение года численность ППП увеличилась на 346 чел. или на 13,8%, в том числе численность рабочих увеличилась на 349 чел. или на 183% по сравнению с планом. В результате фактическая среднегодовая выработка на одного работающего ППП уменьшилась по сравнению с плановой на 46% или на 2,04 млн руб.составляет 2,44 млн руб., что можно объяснить опережениями темпов роста численности (138%) над темпами роста объема производства (30%).

Среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 10%, в том числе за счет увеличения активной части на 10%. При этом фондоотдача основных фондов увеличилась на 18%, что объясняется опережением темпов роста товарной продукции (30%) над темпами роста среднегодовой стоимости основных фондов (10%).

Стоимость израсходованных  на производство продукции материалов по факту увеличилась на 66,9%, это связано с ростом объема производства или может быть с увеличением цен на материальные ресурсы. В результате фактическая материалоотдача продукции  уменьшилась на 22,1%,  что объясняется превышением темпов роста стоимости материалов (66,9%) над темпами роста объема производства (12,1%).

Средняя заработная плата на 1 работающего ППП уменьшилась по сравнению с планом на 0,18 млн руб. или на 12,6%, что можно объяснить превышением темпов роста численности работающих (58,4%) над темпами роста фонда заработной платы (30%).

Затраты на один рубль товарной продукции по факту увеличилась на 0,05 руб. или на 5,3%, это объясняется опережением темпов роста товарной продукции (30%) над темпами роста себестоимости товарной продукции (36,9%).

Прибыль от реализации продукции увеличилась на 261 млн руб. или на124,3%, такое увеличение можно объяснить ростом объема реализации продукции на 24% и, очевидно, ростом цен на продукцию.

Рентабельность продукции увеличилась на 78,2%, что можно объяснить превышением темпов роста прибыли (124,3%) над темпами роста затрат на производства (5,3%).

Наблюдается замедление оборачиваемости оборотных средств, о чем свидетельствует увеличение длительности оборота оборотных средств на     69 дня, что можно объяснить превышением темпов роста среднегодовой стоимости оборотных средств (78,2%) над темпами роста реализованной продукции (24%).

Общая прибыль предприятия фактически выросла на 271 млн руб. или на 104,2%, при этом на 261 млн руб.  за счет увеличения прибыли от реализации. Рентабельность имущества увеличилась на 77,3%, что можно объяснить опережением темпов роста общей прибыли (104,2%) на темпами роста имущества (77,3%).

Анализ динамики основных показателей по сравнению  с отчетными данными первого года

 

За анализируемый период  наблюдается тенденция уменьшения темпов роста объема производства: во второй год по сравнению с первым годом на 95% от объема производства первого года, в третий год – на 12% от объема производства первого года.

Темпы роста реализованной  продукции во второй год составляют 98,2% от фактического объема реализации первого года, т.е. уменьшились на 1,8%, в третий год наблюдается увеличение темпов роста объема реализации по сравнению с первым годом на 26%.

Темпы роста численности  ППП во втором году по сравнению  с первым годом увеличиваются  на 7,1%, в том числе темпы роста  численности рабочих -на 7,3%, в третий год наблюдается тенденция увеличения темпов роста численности ППП на 70%, в том числе на 156% темпов роста численности рабочих.

Темпы роста среднегодовой  выработки во второй год составляет 97,6% от фактического объема реализованного первого года, т.е. уменьшилась на 2,5%, а в третий год  уменьшаются на 29% по сравнению с темпами роста первого годаи составил 71%.

Темпы роста среднегодовой  стоимости основных фондов увеличиваются  на второй год на 1,7%, при увеличении темпов роста стоимости активной части на 2,8%, и увеличиваются на 26% (активной части на 47%) по сравнению с темпами роста первого года.

Темпы роста фондоотдачи  основных фондов имеет тенденцию  увеличения во второй года на 2,8% и уменьшение на 5% в третий год.

Темпы роста фондовооруженности труда по активной части основных фондов уменьшились на второй год на 4,1% и уменьшаются на 140%  в третий год.

Темпы роста материалоотдачи  растут на 2,2% во второй год и увеличиваются на 85% на третий год.

Темпы роста затрат на один рубль товарной продукции имеют тенденцию уменьшения во второй год  на 6,3% и уменьшения на 34,4% в третий год по сравнению с первым годом.

Темпы роста прибыли  от реализации уменьшились на 14,3% во второй год и увеличились на 142,3% в третий год.

Темп роста товарной продукции уменьшился на 16,2% за второй год, и увеличился на 58,4%.

Наблюдается увеличение темпов роста оборачиваемости оборотных  средств в днях31% за  второй год и 100,6% на третий год.

Темпы роста рентабельности имущества имеют тенденцию уменьшаются по годам: на 3,8% во второй год; на 52,2% в третий год.

Таким образом, на основе анализа динамики основных показателей  можно сделать вывод, что во второй год темпы роста основных показателей  уменьшаются по сравнению со вторым годом, а в третий год намечается тенденция к увеличению темпов их роста.

Факторный анализ  основных показателей производственно-хозяйственной  деятельности предприятия за третий год

 

Анализ  реализованной продукции

На изменение объема реализованной продукции могут  оказывать влияние изменение выпуска товарной продукции, изменение остатков нереализованной продукции (табл.2).

Таблица 2. Анализ реализованной продукции
Показатели	План	Факт	Отклонение от плана (+, -)
1. Остаток готовой  продукции на начало года, млн руб.	0	70	+70
2. Выпуск товарной продукции, млн руб.	1120	1456	+336
3. Остаток готовой  продукции на конец года, млн руб.	0	60	+60
4. Объем реализованной  продукции, млн руб	1120	1396	+276