Анализ показателей эффективности исполдьзования сырья и материалов

 

Удельная материалоемкость отдельных изделий может быть исчислена как в стоимостном, так и в условно-натуральном и натуральном выражении.

В процессе анализа фактический  уровень показателей эффективности  использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.

1.4.2 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции

Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции  рассчитывается на основе следующей  зависимости:

 

VВП = МЗ× МО или VВП = МЗ/МЕ .

 

Для расчета влияния  факторов на объем выпуска продукции по первой формуле можно применить способ цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный метод, а по второй – только прием цепных подстановок или интегральный метод. Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы. Решение аналитических задач по оценке эффективности использования материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов. На основе проведенного анализа в заключение производят подсчет резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение технического уровня производства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, изменения конструкций и технологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживания производства, улучшения МТС и использования материальных ресурсов и др.

 

2. Анализ показателей эффективности использования сырья и материалов на ЗАО «Север»

2.1 Краткая характеристика ЗАО «Север»

В настоящей работе все  теоретические исследования будут  проиллюстрированы на примере предприятия ЗАО «Север». Уставной капитал организации образован за счет вкладов учредителей (владельцев). Участники данного общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанный с деятельностью общества, в пределах стоимости своих вкладов. Высшим органом общества является общее собрание его участников. Для текущего руководства деятельностью общества создан исполнительный орган. В ЗАО «Север» он является единоличным в лице генерального директора. ЗАО «Север» занимается производственно-коммерческой деятельностью. ЗАО «Север» относится к специализированным видам. Основная продукция, которую производит данное предприятие – посуда. Потребителями продукции ЗАО «Север» являются в основном население (использование посуды в домашних хозяйствах), а также предприятия и организации (юридические лица), использующие, в основном, декоративную посуду. Организация образовалась в 1996 году. Она относится к разряду малых производственных предприятий с численностью работников 25 человек. ЗАО «Север» имеет в собственности сооружения, машины, оборудование. Помещение под производственный цех арендует.

Предприятие имеет свой магазин в городе.

В процессе своей деятельности фирма выполняет ряд функций, которые делятся на основные и  вспомогательные, и в соответствии с которыми построена организационная  структура управления предприятием.

К основным функциям относятся:

– производство, закупки, сбыт, транспортировка, хранение и учет.

К вспомогательным функциям относятся:

• доставка продукции по просьбе покупателя;
• содержание офиса и прилегающих территорий;
• содержание складов;
• содержание транспорта;
• охрана объектов;
• погрузочно-разгрузочные работы;
• работа с персоналом.

Маркетинговые исследования рынка  товаров фирмы показали, что она  теряет свои конкурентные позиции в  связи с появлением новых конкурентов  на рынке г. Череповца, предлагающих аналогичную продукцию. Эти же исследования показали, что фирма должна перейти на новую модель товара с показателями качества, отвечающими требованиям конкурентоспособности. Для этого необходимо, как будет видно из приведенных ниже расчетов, повысить эффективность использования сырья и материалов на этом предприятии.

 

2.2 Анализ обеспеченности  предприятия материальными ресурсами

 

Уровень обеспеченности предприятия  сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью.

Пристальное внимание уделяется состоянию  складских запасов сырья и  материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса сырья и материалов (Зсм) зависит  от интервала поставки в днях (Ип) и среднесуточного расхода i-го материала (Рсут):

 

Зсм=Ип*Рсут

 

В процессе анализа проверяется  соответствие фактического размера  запасов важнейших видов сырья  и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной. (табл. 2)

 

Таблица 2. Анализ состояния запасов материальных ресурсов

Материал	Среднесуточный расход	Фактический запас		Норма запаса, дни	Отклонение от нормы запаса
		Нат. ед. изм.	дни		дни	Нат. ед. изм.
Керамика	250	1250	5	7	-2	-500
Лакокрасочный материал	200	2400	12	10	+2	+400

 

В процессе анализа необходимо установить, как изменился объем производства продукции по каждому виду за счет изменения:

- количества закупленного сырья и материалов (КЗ),

- переходящих остатков сырья  и материалов (Оост)

- сверхнормативных отходов из-за  низкого качества сырья, замены  материалов и других факторов (Отх),

- удельного расхода сырья на  единицу продукции (УР).

При этом используется следующая модель выпуска продукции:

 

VВП=КЗ+Ост- Отх/УР

 

Влияние этих факторов на выпуск продукции  можно определить способом цепной подстановки  или абсолютных разниц по данным таблицы 3.

Как видно из таблицы 3., объем производства вырос в основном из-за увеличения количества закупленного материала и более экономного его использования.

 

Таблица 3. Анализ использования керамики

Показатель	Значение показателя		Абсолютное изменение
	2005	2006
Количество закупленной керамики	28500	36134	+7634
Изменение переходящих остатков	+100	-336	-436
Отходы керамики	400	560	+160
Расход материала на выпуск продукции	28000	35910	+7 910
Количество выпущенной продукции	10000	13300	+3300
Расход материала на одно изделие	2,8	2,7	-0,1

 

Таблица 4. Расчет влияния факторов на выпуск продукции способом абсолютных разниц

Фактор	Алгоритм расчета	Расчет влияния	DVВП, шт
Количество закупленного материала	(КЗ1-КЗ0)/УР0	(36134-28500)/2,8	+2727
Изменение переходящих остатков	-(Ост1-Ост0)/УР0	-(-336-100)/2,8	+156
Сверхплановые отходы материала	-(Отх1 – Отх0)/УР0	-(560-400)/2,8	-57
Изменение расхода материала на единицу	-(УР1-УР0)* VВП/УР0	-(2,7-2,8)*13300/2,8	+475
Итого:			+3300

 

В результате сверхнормативных отходов  материала и более низкого  его качества выпуск продукции уменьшился на 57 штук.

2.3 Анализ эффективности использования сырья и материалов за три отчетных периода

Расчет коэффициентов эффективности за период 2004-2006

На рассматриваемом  предприятии – ЗАО «Север» выпускается три основных вида продукции: тарелки, кружки и вазы. Сначала рассчитаем такие показатели, как затраты материалов на производство продукции и, исходя из этого, цен на продукцию. Напомним, что согласно математической модели, описанной в предыдущем пункте, для расчета нужно иметь следующие данные:

I. Затраты материалов на производство продукции:

МЗ = Σ (VВП_i ^. УР_i ^. ЦМ_i).

II. Стоимость  товарной продукции: 

 

ТП = Σ (VВП_i ^. ЦП_i).

 

Приведем эти данные по ЗАО «Север» в следующей таблице с расшифровкой обозначений. Временной интервал, для которого приведены данные – 2004 год.

 

Таблица 5. Данные о материальных затратах и стоимости товарной продукции

Обозначения	Расшифровка	Тарелки	Кружки	Вазы
VВП, штук	Количество произведенной продукции	32000	15000	5000
УР, руб.	Плановый расход материалов на единицу  продукции	11	11	19
М, без единиц измерения	Норма расхода на единицу продукции	1,2	1,3	1,5
С, руб.	Себестоимость единицы продукции	17	23	52
Г, руб.	Цена сырья на единицу продукции	1	2	4
ЭН, руб.	Цена электроэнергии, израсходованной  на единицу продукции	3	4	4
УД, без единиц измерения	Удельный вес каждого вида продукции	0,3	0,5	0,2
ЦМ=УР·М, руб.	Цена расходуемого материала на единицу продукции	13,2	14,3	28,5
ЦП, руб.	Отпускная цена единицы продукции	33	50	120

 

На основании приведенных  данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитываются показатели эффективности использования сырья и материалов:

1) Общая себестоимость  продукции:

 

ОС=32000·17+15000·23+5000·52=1149000 руб.

 

2) Затраты материалов  на производство продукции:

 

МЗ=32000·13,2+15000·14,3+5000·28,5=779400 руб.

 

3) Стоимость товарной  продукции:

 

ТП=32000·33+15000·50+5000·120=2406000 руб.

 

4) Общая материалоемкость  продукции:

 

МЕ=0,3·МЕ₁+0,5·МЕ₂+0,2·МЕ₃

 

5) Общая материалоотдача  по всем видам продукции:

 

МО=0,591.

6) Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции:

 

У=0,678.

Расчет коэффициентов эффективности за период 2005 года

В качестве второго отчетного периода – год.

 

Талица 6. Данные о материальных затратах и стоимости товарной продукции

Обозначения	Расшифровка	Тарелки	Кружки	Вазы
VВП , штук	Количество произведенной продукции	45000	16200	4000
УР, руб.	Плановый расход материалов на единицу  продукции	11,2	10,8	19,3
М, без единиц измерения	Норма расхода на единицу продукции	1,2	1,3	1,5
С, руб.	Себестоимость единицы продукции	17,6	22,9	53
Г, руб.	Цена сырья (глины) на единицу продукции	1	2	4
ЭН, руб.	Цена электроэнергии, израсходованной  на единицу продукции	3	4	4
УД, без единиц измерения	Удельный вес каждого вида продукции	0,35	0,49	0,16
ЦМ=УР·М, руб.	Цена расходуемого материала на единицу продукции	13,44	14,04	28,95
ЦП, руб.	Отпускная цена единицы продукции	33	50	120

 

На основании приведенных  данных о материальных затратах и  стоимости товарной продукции рассчитываются показатели эффективности использования сырья и материалов:

1) Общая себестоимость  продукции:

ОС=45000·17,6+16200·22,9+4000·53= 1374980 руб.

 

2) Затраты материалов  на производство продукции:

 

МЗ=45000·13,44+16200·14,04+4000·28,95=948048руб.

 

3) Стоимость товарной  продукции:

 

ТП=45000·33+16200·50+4000·120=2775000 руб.

Расчет коэффициентов эффективности за период 2006 год.

В качестве третьего отчетного  периода - год.

 

Таблица 7. Данные о материальных затратах и стоимости товарной продукции