Анализ планирования себестоимости продукции

       
 
 

Из таблицы 1 видно,что  выручка от реализации товаров,продукции и услуг в 2010 году увеличилась на 2486 тыс.руб по сравнению с 2009 годом.Себестоимость товаров так же увеличилась в 2010 году на 2053 тыс.руб.Балансовая прибыль составила в 2010 году 2709 тыс.руб. Чистая прибыль в 2010 году увеличилась на 316 тыс.руб. по сравнению с 2009 годом.В 2010 году чистая прибыль составила 2059 тыс.руб.

        

          Организационная структура предприятия является линейно-функциональной. Во главе структуры стоит генеральный директор, ему подчинены главный бухгалтер, коммерческий директор, технический директор, директор по персоналу. Главный бухгалтер курирует работу учета и отчетности на предприятии - отдела бухгалтерии, который в свою очередь делится на несколько подразделений – плановый отдел, материальный отдел и отчет учета и отчетности (данный отдел является самым большим, в его задачу входит начисление и выплата заработной платы, контроль за отчислением налогов и сдачи отчетности). Коммерческий директор руководит службой снабжения (работа с поставщиками), сбыта (оптовые и розничные клиенты и т.д.), складом и специалист по маркетингу, который занимается разработкой и внедрением новых продуктов на рынок и т.д. Технический директор руководит техническим, инженерным и производственным отделом. Директор по персоналу – отделом кадров и архивом.(Приложение) 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Анализ себестоимости продукции по элементам затрат

Проведем  анализ себестоимости продукции  на ОАО «Пермский мясокомбинат». При расчете себестоимости по элементам затрат в ее состав включаются следующие расходы:

-материальные затраты;

-затраты на оплату труда;

-отчисления на социальные нужды;

-амортизация основных средств;

-прочие затраты.

          Группировка по экономическим элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов в общей сумме расходов.

           Группировка расходов по элементам позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание.

Таблица 2

 

     Из  таблицы 2 видно, что основная доля расходов приходится на материальные затраты и затраты по оплате труда, следовательно этим элементам необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости. Производство на предприятии является материалоемким, так как доля материальных затрат в общей себестоимости составляет 63,25% в 2009 году, 64,09 % в 2010 году. Материальные затраты в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличились, это может быть связано с использованием более дорогого сырья и материалов в производстве. Доля заработной платы имеет тенденцию к снижению, так в 2010 году по сравнению с 2009 годом она уменьшилась на 2,12%. Отчисления в фонд социальной защиты также имеют тенденцию к снижению в 2010 году уменьшение по сравнению с 2009 годом составило 0,56%. Амортизация основных средств в 2010 году снизилась на 0,99 % по сравнению с 2009 годом., Это связано с проведенной переоценкой основных средств, а также с постепенным износом и списанием производственных фондов. Доля прочих расходов имеет тенденцию к росту на 2,83 % в 2009 году и на 0,67 % в 2010 году. Причины этому могут быть следующие:

         -увеличение доли кредитов и процентных ставок, что значительно повысило плату за участие заемного капитала в производстве;

-подорожание стоимости энерго и тепло тарифов;

         - существенное повышение роли рекламы (предприятие стало больше средств расходовать на эти цели) и расходов связанных с реализацией продукции. 
 
 
 
 
 
 

2.3 Анализ себестоимости продукции в разрезе статей калькуляции 

      Типовая группировка затрат по статьям калькуляции  установлена Основными положениями  по планированию, учету и калькулированию  себестоимости продукции на промышленных предприятиях. Постатейное отражение затрат в плане, учете, отчетности и анализе раскрывает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Эта группировка используется для определения затрат по отдельным видам вырабатываемой продукции и месту возникновения расходов (цехам, участкам, бригадам).

     Часть калькуляционных статей – в основном одноэлементные, т. е. однородные по своему экономическому содержанию, расходы. К  ним относятся сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование. Остальные статьи себестоимости являются комплексными и объединяют несколько экономических элементов. Так, статья «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» включает затраты материалов, энергии, топлива, расходы на оплату труда, амортизацию основных фондов. Комплексный характер носят и такие статьи себестоимости, как расходы на подготовку и освоение производства, цеховые, общезаводские (общехозяйственные) и прочие производственные расходы. Эти затраты обусловлены прежде всего общим объемом и организационно-техническим уровнем производства и анализируются, как правило, в целом по предприятию (объединению) или отдельным его подразделениям. Для анализа уровня себестоимости на различных предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство должны приводиться к одному объему.  
 
 

Проведем  анализ себестоимости продукции на ОАО «Пермский мясокомбинат» по калькуляционным статьям :

Таблица 3

 

        Из таблицы 3 видно, что в ходе анализа было выявлено, что сырье и материалы в 2010 году по сравнению с 2009 годом возросли на 1463 тыс. руб. Зарплата производственных рабочих составила в 2009 – 1525 тыс.руб., 2010 – 1725 тыс.руб. Таким образом в 2010 году по сравнению с 2009 годом рост составил 200 тыс. руб. Отчисления на социальные нужды имеют тенденцию к увеличению 2010 году изменение составило 52 тыс. руб. Общепроизводственные расходы в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшились на 11 тыс. руб. Общехозяйственные расходы увеличились в 2010 году на 7 тыс. руб. Итого затраты увеличились в 2006 году на 2102 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом. Анализ себестоимости по калькуляционным статьям показал, что наибольший удельный вес в структуре себестоимости составляют сырье и материалы. В 2010 году этот показатель по сравнению с 2009 годом увеличился на 4,03 %. Аналогичная картина свойственна и комплектующим изделиям. Показатель топливо и энергия имеет постоянную тенденцию к снижению (в 2009 году-8,45, 2010 году-8,02). Зарплата производственных рабочих и отчисления на социальные нужды также постоянно уменьшаются в структуре общих затрат. Общепроизводственные затраты в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшились на 0,78.

Рассчитаем  виды себестоимости на ОАО «Пермский мясокомбинат»:

1.Производственная себестоимость

     2009 год = 4962+1322+956-86+1525+397 =9076,

     2010 год = 6425+1231+1076-136+1725+449 = 10770;

     2. Цеховая себестоимость

     2009 год = 9076+1526+504 = 11106,

     2010год = 10770+1896+493 = 13159;

     3. Полная производственная себестоимость

     2009 год = 11106+125 =11231,

     2010год =13159+122 =13291;

     4. Полная коммерческая себестоимость

     2009 год =11231+80 =11311,

     2010 год =13291+122 = 13413.

     Из  расчетов видно, что производственная себестоимость составила в 2009 году – 9076 тыс. руб., 2010 году – 10770 тыс. руб.Цеховая себестоимость в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 2053 тыс. руб., 2007 году по сравнению с 2006 годом рост составил 2812 тыс. руб. Полная коммерческая себестоимость 2010 году возросла на 2102 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом.

     3. Совершенствование планирования себестоимости продукции

     3.1 Пути снижения себестоимости  продукции

         

           Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.

      В настоящее время при анализе  фактической себестоимости выпускаемой  продукции, выявление резервов и  экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим  факторам. Экономические факторы  наиболее полно охватывают все элементы процесса производства-средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

      Экономия, обусловливающая фактическое снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу   (типовому перечню) факторов:

     1.Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства. Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использования ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются  затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение ее веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

     2.Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращением затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов повышающих уровень организации производства.