Анализ фонда заработной платы

        Рассчитанная за отчетный месяц сумма фонда начисленной заработной платы сравнивается с аналогичным показателем за предыдущий месяц для определения абсолютного прироста (снижения). Данные статистической отчетности позволяют определить и относительные показатели динамики фонда заработной платы текущего месяца (темпы роста, темпы прироста) по сравнению с предыдущим месяцем отчетного года и аналогичным месяцем прошлого года. Исходя из объема фонда заработной платы определяется уровень заработной платы на предприятиях, в организациях, по отраслям и для экономики в целом.

       Уровень заработной платы характеризуется в статистике показателем средней заработной платы одного работника за различные единицы времени: среднечасовой, среднедневной, среднемесячный, среднегодовой, данные расчеты приведены в части второй данной курсовой работы.

      Статистическому анализу чаще всего подвергается показатель среднемесячной заработной платы, который определяется в целом по предприятию делением фонда начисленной заработной платы на среднюю численность работников (аналогично по категориям персонала). При этом необходимо отдельно рассчитывать и анализировать уровень и динамику номинальной и реальной заработной платы.

         Номинальная заработная плата – это начисленная за конкретный период времени работнику в оплату его труда денежная сумма (с учетом налогов и других удержаний). Определяется исходя из начисленного фонда заработной платы. Различают также номинальную выплаченную заработную плату (за вычетом налогов и прочих удержаний).

         Реальная заработная плата – это покупательная способность номинальной заработной платы. Характеризует объем товаров и услуг, которые работник может приобрести на свою заработную плату в текущем периоде. Определяется путем деления выплаченной номинальной заработной платы текущего периода на индекс потребительских цен на товары и услуги за этот же период.

      Статистический анализ уровня и динамики показателя средней заработной платы проводится путем определения абсолютного прироста, темпов роста и темпов прироста. Рассчитанные по предприятию показатели начисленной средней заработной платы (Х) и среднесписочной численности работников (Т) позволяют провести факторный анализ индексным методом фонда начисленной заработной платы (F), т.е. определить влияние указанных показателей на увеличение или уменьшение общей суммы фонда заработной платы. Можно определить как абсолютное, так и относительное изменение объема фонда. Фонд заработной платы за конкретный период (месяц) можно представить как F = Х * Т, тогда в отчетном периоде F1 = Х1 * Т1, а в базисном или предыдущем периоде F0 = Х0 * Т0.

Общее изменение  фонда заработной платы в абсолютном выражении (рублях) рассчитывается как:

d F = F1 – F0.

Тогда влияние  среднего уровня заработной платы на это общее изменение определяется:

d F(Х) = (Х1  – Х0) • Т1.

Зависимость фонда заработной платы от изменения  среднесписочной численности выражается формулой: d F (Т) = (Т1 – Т0) • Х0.

Общее изменение  должно равняться:

d F = d F(Х) + d F(Т).

При изучении влияния на средний уровень заработной платы в целом по предприятию  уровней заработной платы отдельных  категорий персонала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом (или базисным) или влияния  различных уровней заработной платы  на отдельных предприятиях отрасли  на среднеотраслевой показатель, рассчитываются индексы переменного состава, постоянного  состава и структурных сдвигов. Статистический анализ заработной платы включает изучение дифференциации работников по заработной плате, так называемый веер заработной платы. Размер заработной платы зависит от уровня квалификации работников, условий труда, интенсивности труда, отрасли экономики, территориального размещения предприятий и других факторов.

Основным  источником данных о дифференциации заработной платы являются ежегодные  статистические исследования, позволяющие  получить ряды распределения работников по размеру заработной платы по отдельным  отраслям экономики и экономике  в целом 

Таким образом, статистический анализ уровня, динамики и факторов, влияющих на изменение  суммы фонда заработной платы  и среднего показателя заработной платы, проводится на основе данных текущей  статистической отчетности и специально организованных статистических исследований с применением основных методов  статистики: относительных и средних  величин, показателей динамики, индексного метода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Анализ использования  фонда оплаты труда

 

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, что представлено в таблице 2.1, также на рисунке 2.1 представлена наглядно динамика фонда заработной платы предприятия.

Таблица 2.1

Динамика фонда заработной платы  предприятия

Показатель	План	Отчет	Изменение показателей
			Абс. откл. (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Объем товарной продукции, млн. руб.	200	215	+15	107,5
Среднесписочная численность рабочих, чел.	400	410	+10	102,5
Выработка на одного рабочего, тыс. руб.	0,5	0,52	+0,02	104,0
Фонд оплаты труда, млн. руб.	72	75,9	+3,9	105,4
Среднегодовая заработная плата,  тыс. руб.	0,18	0,19	+0,1	105,6

 

Как следует  из таблицы 2.1, в отчетном году наблюдается рост объема товарной продукции по сравнению с прошлым годом на 15 млн. руб. (7,5%) и составил 215 млн. руб.

Среднесписочная численность персонала в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 10 человек и составила 410 человек. Рост составил 102,5%. Увеличение численности персонала повлекло за собой увеличение среднегодовой заработной платы в отчетном году на 0,1 тыс. руб. (5,6%), а также на увеличение фонда оплаты труда.

Рисунок 2.1 –  Динамика фонда заработной платы

 

По данным рисунка 2.1 видно, что фонд заработной платы увеличился с 72 млн. руб. в прошлом  году до 75,9 млн. руб. в отчетном.

Следующее направление анализа  связано с изучением состава  и структуры расходования средств на оплату труда и выплаты социального характера. Для данного анализа сформируем аналитическую таблицу 2.2 и рисунок 2.2.

Таблица 2.2

Состав и  структура расходования средств  на оплату труда и выплаты социального  характера

Группа выплат	Базисный год		Отчетный год		Абс. откл. (+,-)	Темп роста, %	Откл. по структуре, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Оплата труда, в т.ч.:	107266	100	386011	100	278745	359,86	-
-За отработанное время	83419,6	77,8	286924	74,33	203504	343,95	-3,44
-За неотработанное время	8967	8,36	29682	7,69	20715	331,01	-0,67
-Единовременные поощрения	3094	2,88	8645	2,24	5551	279,41	-0,64
-Выплаты на жилье, питание,  топливо	67	0,06	143	0,04	76	213,43	-0,03
Выплаты социального характера	3290,6	3,07	6194,5	1,60	2903,9	188,25	-1,46

Рисунок 2.2 –  Изменение структуры фактических  доходов работников предприятия

 

Почти по всем видам расходов на оплату труда  и выплаты социального характера  в отчетности произошли изменения, довольно существенно повлиявшие на их структуру.

В результате происшедших изменений структура  использования средств на оплату труда и выплаты социального  характера стала менее рациональной: уменьшилась доля средств, использованных на оплату за отработанное время с  77,8% в прошлом году до 74,33% в отчетном году. Средства, использованные на оплату за отработанное время, позволяют существенно повысить материальную заинтересованность работников в результатах труда, увязать размеры оплаты с квалификацией работников, обеспечить дифференциацию оплаты по условиям труда, увязать оплату труда с территориальными условиями воспроизведения рабочей силы и решить целый ряд других задач по развитию материальной заинтересованности работников. Поэтому при разработке новой системы оплаты труда их долю необходимо будет увеличить. Также снизилась доля единовременных поощрений с 2,88% в прошлом году до 2,24% в отчетном году. Это свидетельствует о том, что попытки для создания более рациональной связи оплаты труда работников с результатами их деятельности не проводились, поскольку единовременные поощрения позволяют полнее оценить индивидуальную инициативность труда и индивидуальные качества работников, проявившиеся в процессе их трудовой деятельности. Таким образом, по данному виду выплат необходимо усилить степень увязки уровня оплаты труда от производственных результатов.

К числу  нерациональных изменений в структуре  издержек на оплату труда и выплаты  социального характера следует  отнести понижение доли оплаты за неотработанное время с 8,36% в прошлом году до 7,69% в отчетном году, хотя в составе этих расходов имеются некоторые выплаты, снижение которых автоматически связано со снижением фонда оплаты труда за счет оплаты за отработанное время и единовременных поощрений (выплаты на жилье, питание, топливо).

Проведенный анализ фонда заработной платы предприятия выявил следующие моменты, подлежащие последующей корректировке:

- уменьшилась доля средств, использованных на оплату труда за отработанное время, что свидетельствует о нерациональном использовании фонда рабочего времени на предприятии.

В результате анализа трудовых и  производственно-экономических показателей  предприятия были выделены следующие тенденции, требующие корректировки системы оплаты труда:

- рост численности персонала.

 

2.2. Мероприятия по улучшению системы оплаты труда работников предприятия

 

Проведенный анализ показывает, что  система оплаты труда на предприятии имеет определенные недостатки и нуждается в совершенствовании. Вместе с тем сам процесс совершенствования оплаты труда на предприятии должен отвечать определенным требованиям.

Совершенствование организации оплаты труда в соответствии с требованиями переходной к рынку экономики  должно предусматривать решение  следующих задач:

– повышение заинтересованности каждого работника в выявлении и использовании резервов эффективности своего труда при исключении возможностей получения незаработанных денежных средств;

– устранение случаев уравнительности в оплате труда, достижение прямой зависимости заработной платы от результатов труда, как индивидуальных, так и коллективных;

– оптимизации отношений в оплате труда работников различных категорий и профессионально-квалификационных групп с учетом сложности выполняемых работ, условий труда, сложившихся приоритетов в оплате труда, учитывающих дефицитность тех или иных профессий, а также влияние различных групп, работающих на достижение конечных результатов и конкурентоспособность производства.

Надбавки за рост эффективности  обеспечивают реальные экономические  предпосылки для стабилизации коэффициента выполнения норм и перехода к расширению сферы применения повременной оплаты труда с нормированным заданием. Опыт показывает, что необходимо расширить  понятие рационализаторского предложения, включив в него не только технические, но и организационно-экономические  новшества. Вознаграждения в виде надбавок следует выплачивать весь период использования данного предложения. Пересмотр норм по инициативе рабочих  должен рассматриваться как рационализаторское предложение.

Правильное применение надбавок за рационализацию и рост эффективности  может коренным образом изменить ситуацию с перевыполнением норм. Нередки ситуации, когда рабочему невыгодно оформлять рацпредложение, хотя он зарабатывает только на том, что  реализует его лишь на одном рабочем месте. Если же ввести надбавки к оплате по тарифу от эффекта, который будет реализован на всех рабочих местах, где внедрено данное предложение, то сумма заработка рационализатора будет заведомо больше чем от использования «производственного секрета» на одном рабочем месте. Таким образом, надбавки становятся заменой сдельного приработка и вместе с премиями за рост эффективности реализуют гонорарный принцип оплаты труда.