Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

    Таблица 1.

     Счетная проверка показателей формы № 1 “Бухгалтерский баланс” и других форм бухгалтерской отчетности.

 

    По  данным таблицы видно, что все данные показатели бухгалтерского баланса соответствуют показателям других форм отчетности. Следовательно, их можно использовать в процессе анализа как достоверную информационную базу.  

 

3. ОЦЕНКА  ОСНОВНЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

    Необходимо  составить предварительные заключения об итогах деятельности за отчетный период.

    К важнейшим показателям деятельности предприятия относятся: выручка  от реализации продукции, финансовый результат  от реализации продукции, балансовая прибыль, чистая прибыль предприятия после уплаты налогов, рентабельность продукции, собственный капитал предприятия, затраты на 1 рубль реализованной продукции, средняя заработная плата 1 работника предприятия и средняя выработка работника.

    Балансовая  прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

    Налогооблагаемая  прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.

    Чистая  прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

    Рентабельность  производственной деятельности (окупаемость издержек) (R₃) исчисляется путем отношения балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

     или                                (1), (2)      

    Она показывает, сколько предприятие  имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

    Источниками информации являются форма №1 “Бухгалтерский баланс”, форма №2 “Отчет о прибылях и убытках” и форма №5 “Приложение к бухгалтерскому балансу”. 
 
 

    Таблица 2

Заключение об итогах деятельности за отчетный период 

 

    По  данным таблицы видно, что в отчетном периоде выручка от реализации продукции составила 390197  тыс. руб., что на 58,98 % больше по сравнению с предыдущим годом, т.е. количество реализованной продукции увеличилось;  финансовой результат от реализации продукции увеличился по сравнению с предыдущим периодом на 149,87 %, балансовая прибыль - на 129,33 %, чистая прибыль предприятия после уплаты налогов выросла на 123,16 %; рентабельность продукции – на 49,64 %, средняя заработная плата одного работника в год увеличилась на 46,38 %, что явилось хорошей стимуляцией труда рабочих и повысило выработку 1 работника на 58,98 %.

    Т. о. выручка от реализации продукции, балансовая прибыль, чистая прибыль, средняя заработная плата, рентабельность продукции и средняя выработка 1 рабочего выросли по сравнению с предыдущим годом, т.е. динамика важнейших показателей ЗАО “Кардан” является благоприятной. 

 

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 

4.1 Состав и динамика балансовой прибыли предприятия 

    Необходимо  дать оценку состава и динамики балансовой прибыли предприятия за рассматриваемый период.

    Анализ  балансовой прибыли начинается с исследования ее динамики, как по общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов - так называемый горизонтальный анализ. Затем проводится вертикальный анализ, который выявляет структурные изменения в составе балансовой прибыли.

    Источником  информации является форма №2 “Отчет о прибылях и убытках”.

    Таблица 3

    Состав  и динамика балансовой прибыли предприятия 

 

    По  данным таблицы видно, что величина балансовой прибыли в отчетном году составила 31540 тыс. руб., темп прироста к прошлому году положителен и равен 129,33 %.

    Прибыль от реализации увеличилась на 150,17 %, выручка от реализации -  на 58,98 %.

    Затраты на производство реализованной продукции увеличились на 53,22 %, убыток от прочей реализации возрос на 26,45%, доходы от внереализационных операций уменьшились на 79,97 %, расходы от внереализационных операций увеличились на 2552,34 %.

4.2 Характеристика динамики рентабельности производственных фондов и средств, авансированных в производственные ресурсы 

    Необходимо  определить влияние изменений рентабельности продукции, эффективности использования ОПФ и материальных оборотных средств на отклонения от предыдущего года общей рентабельности.

    Важной  характеристикой эффективности  работы предприятия является показатель рентабельности производственных фондов и рентабельности средств, авансированных в производственные ресурсы:           

       

(3)

где Пб – балансовая прибыль предприятия, тыс.руб.;

- среднегодовая  стоимость  основных средств, тыс. руб.;

- среднегодовая  стоимость материальных оборотных  средств тыс.руб.

    Рентабельность  средств, авансированных в производственные ресурсы:     

    

(4)

где З  – расходы на оплату труда в  тыс. руб.

     Для анализа факторов, влияющих на изменение уровня рентабельности, необходимо провести соответствующий факторный анализ. Составляем алгоритм для проведения факторного анализа. Для этого формулу рентабельности производственных фондов преобразуют следующим образом (числитель и знаменатель делят на Qp – объем реализации):                   

    ,

(5) 
 
 
 
 

где f_o – фондоотдача

    f_o =

, (6)

    k_o – коэффициент оборачиваемости

    k_o =

.   (7)

    Данная  формула рентабельности устанавливает  связь рентабельности с такими факторами как величина балансовой прибыли на 1 рубль реализованной продукции (Пб/Q_p), фондоотдача (f_o) и коэффициентом оборачиваемости (k_o).

    Проверка  влияния факторов на изменения уровня рентабельности выполняется балансовым приемом:                   

    DРф=DРф(Пб/Qp) + DРф(fo) + DРф(ko),  (8)

где DРф – изменение рентабельности за счет всех выше указанных факторов;

DРф(Пб/Qp) – изменение рентабельности за счет изменения величины балансовой прибыли на 1 руб. реализованной продукции;

DРф(fo) –  изменение рентабельности за счет фондоотдачи;

DРф(ko) – изменение рентабельности за счет коэффициента оборачиваемости.

    Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйственной деятельности, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразования.

    Источниками информации являются форма №1 “Бухгалтерский баланс”, форма №2 “Отчет о прибылях и убытках” и форма №5 “Приложение к бухгалтерскому балансу”. 
 
 
 
 

    Таблица 4

Исходные  данные и расчетные  показатели для анализа  изменения уровня рентабельности производственных фондов и средств, авансированных в производственные ресурсы