Анализ доходов и расходов

Доходы 

Расходы

Понятие (определение)

Доходы- увеличение экономических выгод, происходящее в форме поступления или увеличения активов или уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами учредителей.

Расходы - уменьшение экономических выгод, происходящее в форме выбытия или уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущих к уменьшению капитала, не связанных с распределением между учредителями.

Критерии признания  в отчете о прибылях и убытках

1. Существует вероятность  того, что организация получит  или потеряет будущие экономические  выгоды, обусловленные соответствующим объектом признания.

2. Увеличение (уменьшение) активов и уменьшение (увеличение) обязательств может быть надежно  оценено

3. Признание доходов  происходит одновременно с признанием  увеличения активов или уменьшения  обязательств (продажа товаров, отказ от выплаты долга).

3. Признание расходов  происходит одновременно с признанием  увеличения обязательств или  уменьшения активов (задолженность  по выплате зарплаты, амортизация  оборудования).

Классификация доходов и расходов

По экономической сущности

Выручка - валовое поступление экономических выгод в ходе основной деятельности, приводящее к увеличению капитала.  
 
Прочие доходы - поступления экономических выгод не от основной деятельности, носящие, как правило, нерегулярный характер.

Расходы по обычной  деятельности:

1. Себестоимость продукции
2. Операционные расходы - расходы, связанные с непосредственной деятельностью, но отличные от затрат, относимых на себестоимость реализованной продукции.
• коммерческие расходы (связаны со сбытом продукции);
• общехозяйственные расходы (связаны с организацией деятельности).

Убытки - расходы, которые могут возникать и не возникать в процессе основной деятельности.

По признаку принадлежности к отчетным периодам

Доходы текущего отчетного периода - доходы, возникновение которых обусловлено фактами хозяйственной деятельности и событиями текущего отчетного периода, признаваемые в текущем отчетном периоде:

1. доходы, обусловленные понесенными в данном отчетном периоде расходами;
2. доходы, не связанные с фактом возникновения текущих расходов.

Доходы будущих  отчетных периодов (отложенные доходы) - доходы, обусловленные фактами хозяйственной деятельности и событиями текущего отчетного периода, но признаваемые в отчете о прибылях и убытках в будущих периодах.

Расходы текущего отчетного периода - расходы, обусловленные фактами хозяйственной деятельности текущего отчетного периода и признаваемые в отчете о прибылях и убытках данного периода:

1. расходы, обусловленные полученными в данном отчетном периоде доходами;
2. расходы, не связанные с получением текущих доходов.

Расходы будущих  отчетных периодов (отложенные расходы) - условные расходы, не признанные в качестве расходов в текущем отчетном периоде в отчете о прибылях и убытках:

1. инвестиции (капитальные вложения);
2. расходы будущих периодов.

Наименование показателя

Способ расчета

Рекомендуемое значение

Общий коэффициент покрытия

Оборотный капитал /  
Краткосрочные обязательствa

Более 1,0

Текущая ликвидность 

Оборотный капитал - Дебиторская задолженность / 
Краткосрочные обязательствa

1,0-2,0

Абсолютная ликвидность 

Денежные средства / 
Краткосрочные обязательствa

0,1-0,3

Срочная ликвидность 

Денежные средства + Краткоср-е. фин. вложения / 
Краткоср-е обязательствa

0,2-0,4

Ликвидность средств в обращении 

Денежные средства + Краткосрочные  фин. вложения+ 
+ Дебиторская задолженность / 
Краткосрочные обязательствa

0,3-0,7

Ликвидность при мобилизации средств 

Материальные оборотные средства / 
Краткосрочные обязательствa

0,5-1,0

Показатели

Способ расчета

Рекомендуемое значение  
и характеристика

Уровень  
собственного капитала

Собственный капитал / 
Итог баланса

0,6 и более

Соотношение заемного  
и собственного капитала

Обязательства / 
Собственный капитал

менее 0,7

Обеспечение  
внеоборотных активов  
собственным капиталом

Внеоборотный капитал/ 
Собственный капитал

менее 1

Соотношение оборотного  
и внеоборотного капитала

Оборотный капитал / 
Внеоборотный капитал

В зависимости от  
вида деятельности

Уровень чистого  
оборотного капитала

Оборотный капитал – Краткоср-е  
обязательства / 
Итог баланса

Чем выше значение,  
тем устойчивее  
финансовое состояние

Уровень  
инвестированного капитала

Долгоср-е фин. вложения - Краткоср-е фин. вложения /

Итог баланса

Показывает долю инвестиций в  
общей стоимости имущества

Уровень  
ункционирующего капитала

Итог баланса – 

Долгоср-е фин. вложения - Краткоср-е  фин. вложения / Итог баланса

Показывает долю  
функционирующего капитала  
в общей стоимости  
имущества предприятия

Код строки

За 

отчетный период

За аналогичный  период предыдущего года

2

3

4

Доходы и  расходы по обычным видам деятельности

010

186580

144747

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(126300)

(98250)

Валовая прибыль

029

60280

46497

Коммерческие расходы

030

(27462)

(19874)

Управленческие расходы

040

-

-

Прибыль (убыток) от продаж

050

32818

26623

Прочие доходы и расходы

Прочие доходы

090

1069

2031

Прочие расходы 

100

(824)

(694)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

33063

27960

Текущий налог на прибыль

150

(8583)

(6710)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

24480

21250