Анализ доходов и расходов коммерческого банка

Д-т «Текущих счет клиента» (или коррсчет банка  или касса)

К-т «Начисленные доходы»

4. При выплате банком сумм начисленных расходов:

Д-т «Начисленные расходы»

К-т «Текущих счет клиента» (или коррсчет банка  или касса)

5. В случае  неполучения платежа в оговоренный  договором срок: (в случае непогашения  должником задолженности по начисленным  доходам в срок, предусмотренный договором, на следующий рабочий день невыплаченная сумма учитывается на соответствующих счетах по учету просроченных начисленных доходов 1-3 классов)

Д-т «Просроченные  начисленные доходы»

К-т «Начисленные доходы»

6. В случае  признания дебиторской задолженности по начисленным доходам сомнительной: (если банк не имеет уверенности в погашении задолженности по основному долгу и процентам, учитывая финансовое состояние должника - контрагента банка - то такая задолженность должна быть определена в учете как сомнительная относительно получения)

Д-т «Сомнительная  задолженность по начисленным доходам» К-т «Просроченные начисленные  доходы»

7. При формировании  резерва под сомнительную задолженность  по начисленным доходам: (в случае  наличия просроченной и сомнительной задолженности по начисленным доходам банк формирует специальные резервы в соответствующей валюте за счет расходов)

Д-т «Отчисления  в резерв» К-т «Резерв»

8. При списании  безнадежной задолженности по  начисленным доходам: (если задолженность по начисленным доходам 1-3 класса признана безнадежной, то банк списывает ее за счет сформированных резервов, критерии определения задолженности безнадежной или сомнительной определяются учетной политикой банка)

Д-т «Резерв»

К-т «Сомнительная  задолженность по начисленным доходам» и одновременно на забалансовых счетах:

Д-т «Долги, списанные  в убыток» К-т «Контрсчет»

9. При получении  банком средств авансом:

Д-т «Текущий счет клиента» (или коррсчет банка)

К-т «Доходы  будущих периодов»

В конце каждого  месяца на суму, относящуюся к отчетному периоду:

Д-т «Доходы  будущих периодов» 

К-т «Доходы»

10. При выплате  банком средств авансом:

Д-т «Расходы будущих периодов»

К-т «Текущий счет клиента» (или коррсчет банка)

В конце каждого  месяца на суму, относящуюся к отчетному периоду:

Д-т «Расходы»  К-т «Расходы будущих периодов».

Учет  дивидендного дохода.

Дивиденды, которые  подлежат получению банком по инвестициям, отображаются в банковском учете  после их оглашения на общих сборах акционеров:

Д-т «Начисленные дивиденды» К-т «Дивидендный доход по акциям и другим вложениям»

Поступление дивидендов на коррсчет в банке: Д-т «Коррсчет» К-т «Начисленные дивиденды».

Учет  доходов на содержание персонала банка:

(в бухгалтерии  банка на каждого сотрудника  открываются особые счета для ежемесячной регистрации всех видов начислений по оплате труда и

удержаний из нее).

Начисленная заработная плата включается в состав административно-управленческих затрат - Д-т 7400 «Основная и дополнительная з/п» в корреспонденции с кредитом счета 3652 «Начисления работникам банка по з/п».

Все обязательные начисления включаются в состав расходов основной деятельности банка (себестоимость  банковских услуг) и учитываются  в разрезе группы счетов 740 «Расходы на содержание персонала». При этом составляется следующая бухгалтерская запись:

Д-т 7401 «Взносы  на государственное  социальное страхование» или 7402 «Другие обязательные начисления на заработной плате»

К-т 3622 «Кредиторская  задолженность по налогам и обязательным платежам, кроме налога на прибыль».

На все удержания из заработной плате составляются бухгалтерские проводки:

Д-т 3652 «Начисления  служащим банка по заработной плате»

К-т 3622 или 3653 «Удержания с работников банка в пользу третьих  лиц».

Банки могут  формировать резервы на оплату отпускных  для обеспечения равномерного распределения этих расходов в течении отчетного периода путем ежемесячного проведения начислений по установленным нормативам от расходов на оплату труда - на счете 3658 «Обеспечение оплаты отпускных». Если в банке не создаются подобные резервы - перечисления на отпускные будущих периодов учитываются на отдельных аналитических счетах балансового счета 3500 «Расходы будущих периодов» и амортизируются на расходы банка отчетного периода.

Отображенные  в бухгалтерском учете операции по начислению заработной платы, удержаний из нее, отчислений в обязательные государственные фонды оформляются мемориальными ордерами.