Анализ денежных потоков предприятия и использование его результатов в финансовом планировании (на примере ООО «Арком»)

В результате анализа  денежных потоков предприятие должно получить ответ на главные вопросы: откуда поступают денежные средства, какова роль каждого источника, на какие цели они используются.

Для анализа применяют  два метода расчета потока денежных средств, которые основаны на различных  принципах расчетов: прямой и косвенный. При прямом методе расчет потоков осуществляется на основе счетов бухгалтерского учета предприятия.

Главный недостаток прямого  метода состоит в том, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения движения денежных средств на счетах организации.

При косвенном методе – на основе показателей баланса  предприятия и отчета о прибылях и убытках. Косвенный метод показывает взаимосвязь различных видов деятельности предприятия, а также влияние на прибыль изменений в активах и пассивах предприятия.

Основой расчета при  прямом методе является выручка от реализации продукции, при косвенном – прибыль.

Анализ движения денежных средств ООО «Арком» в 2011 г. прямым методом привел к следующим результатам:

Сумма поступивших денежных средств ООО «Арком» составила 14306,7 тыс. руб. Из них 76,7% приходится на текущую деятельность, 1,5% - на инвестиционную и 4,2% - на финансовую.

Отток денежных средств  предприятия в отчетном периоде  составил 14390,7 тыс. руб. Из них 71,5% - это  средства, приходящиеся на текущую  деятельность, 8,5% - по инвестиционной деятельности и 2,3% - по финансовой деятельности.

Из всей поступившей  за 2011 г. суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от реализации ГСМ, других товаров, работ и услуг – 74,8% и на поступление денег из банка в кассу – 17,6%. На дивиденды и проценты по финансовым вложениям приходится 4,5%. Причем 65,15% приходится на инвестиционную деятельности.

Из всей суммы оттока денежных средств ООО «Арком» наибольший удельный вес 54,5% приходится на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг, 14% - на оплату труда, 6,5% на отчисления на социальные нужды.

Отрицательным моментом в движении денежных средств ООО  «Арком» является превышение оттока средств над их притоком на 84,0 тыс. руб. Поступившие в 2011 г. в ООО «Арком» денежные средства сформировались на 97,4% от притока по текущей деятельности предприятия, причем 74,8% денежных средств составляет выручка от продажи ГСМ, работ, услуг.

В 2011 г. ООО «Арком» направило 54,5% всех средств денежных оттоков на оплату приобретенных ГСМ, работ, услуг, 14,6% денежных средств на оплату труда, 6,5 - отчисления на социальные нужды.

Для совершенствования  движения денежных потоков в ООО  «Арком» рекомендуются следующие мероприятия:

1. Для обеспечения  финансовой стабильности предприятия  необходимо исключить превышение оттока средств над их притоком. Для этого рекомендуется рассмотреть перечень работ и услуг, которые оплачиваются в рамках текущей деятельности, исключить ненужные или малоэффективные работы и услуги.

2. Рассмотреть целесообразность  и эффективность участия в  долевом строительстве, а также целесообразность использования автомашин, чтобы по возможности, снизить стоимость их эксплуатации.

3. Для соблюдения условия  финансовой стабильности необходимо  уменьшить отток финансовых средств  по инвестиционной деятельности.

4. Возможность повышения притока денежных средств путем роста объема реализации товаров может быть рассмотрена с помощью методов прогнозирования этого экономического показателя.

 

 

Библиографический список

 

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 №51-ФЗ; часть 2 - от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 06.04.2011) // Собр. законодательства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301; 1996. № 5. Ст. 410.

2. Федеральный закон  от 2 декабря 1990 г. № 395-I «О банках  и банковской деятельности» (ред. от 23.07.2010) // Собрание законодательства РФ, 1996, № 6, ст. 492.

3. Положение Банка  России «О безналичных расчетах  в Российской Федерации» от 12 апреля 2004 г. N 2-п (ред. от 22.01.2008) // Вестник Банка России, 2002, N 74.

4. Письмо Банка России от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» // Экономика и жизнь, 1993, NN 42-43.

5. Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (ред. от 28.04.2008) // Вестник Банка России, 3007, N 39.

6. Приказ Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34-н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 25.10.2010) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1998, N 23.

7. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. 2-е изд. - М.: Омега-Л, 2011. - 408 с.

8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2009. – 536 с.

9. Бариленко В.И. и др. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. М.: КноРус, 2010. – 427 с.

10. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. – СПб.: Питер, 2009. –114 с.

11. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ: учебник. - М.: КноРус, 2010. - 880 с.

12. Ветрова Н.В., Малинин В.Л. Финансовое состояние предприятия: плюсы динамического анализа // Российское предпринимательство, 2010, №4. С.74-78.

13. Гаврилова А.Н, Попов А.А. Финансы организаций (предприятий): учеб. пособие. - М.: КноРус, 2010. – 597 с.

14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. - М.: Дело и Сервис, 2009. – 359 с.

15. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник. 2-е изд. - М.: Проспект, 2011. - 1024 с.

16. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ «Дис», 2006. – 376 с.

17. Орлова Т.М. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности. - М.: Эксмо, 2010. – 247 с.

18. Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций: Учебное пособие / под ред. Н.В. Парушиной. - М.: Форум, 2010. – 432 с.

19. Тимофеева Т.В. Анализ денежных потоков предприятия: учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010. - 368 с.

20. Шеремет А.Д., Ненашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2010. – 208 с.

 

 

Приложение 1

Таблица 5

Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом

Показатели	Код стр.	Сумма тыс.руб.	В том числе			Относительные величины
			по текущей деят.	по инвест. деят.	по финанс. деят	всего	по текущей деят.	по инвест. деят.	по финанс. деят.	по текущей деят.	по инвест. деят.	по финанс. Деят.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Остаток денежных средств на начало 2011 г.	010	236,5	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2. Поступило денежных  средств - всего	020	9306,7	8489,4	214,9	602,4	100	76,7	1,5	4,2	100	100	100
В том числе
Выручка от продажи продукции, работ, услуг	030	5696,9	5696,9	-	-	74,8	-	-	-	97,4	-	-
Выручка от продажи основных средств и иного имущества	040	74,9	-	74,9	-	0,5	-	-	-	-	34,9	-
Авансы, полученные от покупателей (заказчиков)	050	86,4	86,4	-	-	0,6	-	-	-	0,8	-	-
Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование	060	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Безвозмездно	070	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Кредиты полученные	080	30,7	30,7	-	-	0,2	-	-	-	0,3	-	-
Займы полученные	085	100,0	-	-	100,0	0,7	-	-	-	-	-	16,6
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям	090	642,4	-	140,0	502,4	4,5	-	-	-	-	65,1	83,4
Прочие поступления	010	1,6	1,6	-	-	1,1	-	-	-	1,5	-	-
Справочно из стр. 020 поступило  из банка в кассу организации	295	2515,0	-	-	-	17,6	-	-	-	-	-	-

Приложение 2

Таблица 5

Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом (продолжение)

Показатели	Код стр.	Сумма тыс.руб.	В том числе			Относительные величины
			по текущей деят.	по инвест. деят.	по финанс. деят	всего	по текущей деят.	по инвест. деят.	по финанс. деят.	по текущей деят.	по инвест. деят.	по финанс. Деят.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
3. Направлено денежных  средств - всего	120	9390,7	8320,8	742,6	327,3	100	92,6	5,2	2,3	100	100	100
В том числе
На оплату приобр. сырья, материалов, работ, услуг	130	2840,8	2706,4	134,4	-	54,5	-	-	-	27,8	18,1	-
На оплату труда	140	2094,2	2094,2	-	-	14,6	-	-	-	15,7	-	-
Отчисления на социальные нужды	150	933,9	933,9	-	-	6,5	-	-	-	7,0	-	-
На выдачу подотчетных сумм	160	835,1	835,1	-	-	5,8	-	-	-	6,3	-	-
На выдачу авансов	170	541,5	441,5	100,0	-	3,8	-	-	-	3,3	13,5	-
На оплату долевого участия  в строительстве	180	11,5	-	11,5	-	0,1	-	-	-	-	1,5	-
На оплату машин и транспортных средств	190	496,7	-	496,7	-	3,5	-	-	-	-	66,9	-
На финансовые вложения	200	118,2	-	-	118,2	0,8	-	-	-	-	-	36,1
На выплату дивидендов, процентов	210	209,1	-	-	209,1	1,5	-	-	-	-	-	63,9
На расчеты с бюджетом	220	1044,4	1044,4	-	-	7,3	-	-	-	10,1	-	-
На оплату процентов  по получ. кредитам и займам	230	201,1	201,1	-	-	1,4	-	-	-	2,0	-	-
Прочие выплаты	250	64,2	64,2	-	-	0,4	-	-	-	0,6	-	-
4. Остаток денежных средств на конец 2011 г.	260	152,5	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

Размещено на Allbest.ru