Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

     Далее проанализируем состояние дебиторской  задолженности по срокам ее образования (таблица 7). 

Таблица 7 - Анализ структуры и состояния дебиторской задолженности в зависимости от сроков ее образования по ООО «Фаворит» за 2008-2009 гг.

27

 

     Выводы:

анализ данных таблицы показывает, что основная доля дебиторской задолженности приходится на задолженность покупателей и заказчиков – 79,8%, или 50448 тыс. рублей, 10,5% от общего объема дебиторской задолженности приходится на прочих дебиторов, 8,1% - на авансы выданные.

     Наибольший  объем дебиторской задолженности  приходится на задолженность со сроком образования до 3 месяцев – 63,8%. В  том числе 34,9% от общей дебиторской  задолженности (или 22064 тыс. рублей) –  это задолженность со сроком образования  от 1 до 3 месяцев.

При этом ООО «Фаворит» в составе дебиторской задолженности имеет довольно высокую сумму задолженности (22408 тыс. рублей) с длительным сроком образования – свыше 3 месяцев, которая является просроченной задолженностью. Поэтому ООО «Фаворит» необходимо приложить все усилия для взыскания просроченной задолженности в ближайшее время, так как в противном случае возможно списание просроченной задолженности на уменьшение финансовых результатов организации. Эффективными мероприятиями по снижению просроченной дебиторской задолженности могут быть: реструктуризация долга, обязательное введение санкций к потребителям – неплательщикам при неисполнении условий соглашений, как по срокам, так и по видам платежей, а также проведение работы с предприятиями – неплательщиками по предоставлению новых более жёстких финансовых гарантий исполнения своих обязательств, при непредставлении

28

гарантий  – расторжение заключенных соглашений.

     Таким образом, проведенный анализ дебиторской задолженности ООО «Фаворит» за 2009 год выявил ряд недостатков, которые могут напрямую повлиять на финансовые результаты предприятия, в том числе:

- рост  долгосрочной дебиторской задолженности  в 2,2 раза;

- увеличение  просроченной дебиторской задолженности  на 4058 тыс. рублей (5,6 процентных пункта);

- рост  дебиторской задолженности со  сроком погашения более 3 месяцев  на 18,8% (на 2270 тыс. рублей);

- снижение  качества дебиторской задолженности:  рост сомнительной дебиторской  задолженности в общем объеме  дебиторской задолженности на 0,6 процентных пункта – до 9% и,  как следствие, снижение ликвидности  текущих активов.

     Также, наличие просроченной дебиторской задолженности в размере 22408 тыс. рублей, сомнительной дебиторской задолженности в размере 5686 тыс. рублей, в случае признания их не возможными к взысканию, могут привести к списанию задолженности на уменьшение финансового результата 28094 тыс. рублей. Эта сумма впоследствии отразится по строке «Прочие расходы» в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и сформирует отрицательный финансовый результат.

     2.3. Анализ кредиторской  задолженности

 

     Для определения состояния обязательств  на исследуемом предприятии ООО  «Фаворит»  необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности и рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Кредиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение к собственным оборотным средствам, заемных, и если на нее не растут пени, то в принципе фирме выгодно иметь кредиторскую задолженность. В таблице 8 рассмотрим состав и структуру краткосрочных обязательств исследуемого предприятия.

Таблица 8 - Состав и структура краткосрочных обязательств ООО «Фаворит» за 2008-2009 гг.

 
 
 
 
 

29

 

     Выводы:

как видно из приведенных в таблице 8 данных, общая сумма краткосрочных обязательств за 2009 г. значительно увеличилась и составила 47210 тыс. руб., увеличение составило 21546 тыс. руб. На данное увеличение повлияла, прежде всего, статья кредиторской задолженности: поставщики и подрядчики, которая является основной статьей кредиторской задолженности, ее удельный вес в структуре краткосрочных обязательств составляет   22,97 % за 2008 г. и 41,6 % за 2009 г. В целях снижения данной задолженности перед поставщиками и подрядчиками можно предложить такие мероприятия как реструктуризация кредиторской задолженности, в частности по поставщикам и подрядчикам, так как они занимают большую долю в общей задолженности, а также проведение взаимозачетов.

     Статья  займы и кредиты имеют тенденцию  к уменьшению, что говорит о  погашении предприятием этой статьи.

     В 2009 г. наиболее весомой статьей является задолженность персоналом, которая в абсолютном значении увеличилась на 1891 руб., а ее удельный вес увеличился на 1,6 % и составил 4,8 % в 2009 г.

     Статьи  кредиторской задолженности имеют  тенденцию к увеличению, что говорит  об увеличении зависимости ООО «Фаворит»  от заемных источников.

     Для определения эффективности использования  кредиторской задолженности  произведем следующие вычисления: 

К оборачиваемости КЗ =                      Выручка от продажи

                                               ------------------------------------------------------              (4)

                                                                Средняя величина КЗ

30

             

Крн + Крк

     Ср. величина КЗ  =            ---------------------,                                             (5)

2 

где Крн  и Крк – величина кредиторской задолженности  на начало и конец  года.  Расчет показателей оборачиваемости  кредиторской задолженности приведем в таблице  9. 

Таблица 9 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности

 

     Выводы:

     Кредиторская  задолженность на анализируемом  предприятии за 2009 года полностью оплачивается за 71 день, и как видно из расчета данный показатель имеет тенденции к снижению. Причиной этого явился рост прибыли, который позволил увеличить в 2 раза объем налога на прибыль, уплачиваемый в бюджет: с 8305 тыс. рублей до 16820 тыс. рублей.

Снижение  оборачиваемости кредиторской задолженности может означать:

- проблемы  с оплатой счетов по поставщикам  и подрядчикам;

- организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения финансовых ресурсов. 
Хотя есть тенденция к улучшению на основании таблицы 9 можно сделать вывод, что организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств. Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы для улучшения финансового положения предприятия:

1) необходимо  следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности.  Значительное превышение кредиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия  и делает необходимым привлечение  дополнительных источников финансирования;

2) по  возможности ориентироваться на  увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчиком;

3) контролировать  состояние расчетов по просроченным  задолженностям;

4) своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской

     31

задолженности: кредиторская задолженность по претензиям, задолженность по статье «прочие кредиторы»;

     Далее рассчитаем влияние факторов на коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности с помощью метода цепных подстановок.

     К п.кр.¹ = В₁ / Скз₀ = 156969/ 22519 =  6,97

     D К п.кр. (DВ) = К п.кр.¹ – К п.кр.₀ = 6,97 -  4,4 = 2,57

     D К п.кр (DСкз) = К п.кр ₁ - К п.кр ¹ = 4,3- 6,97 = -2,67