Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Марта 2012 в 06:20, контрольная работа
Актуальной задачей российских организаций в настоящее время является внедрение современных управленческих технологий. Динамичное развитие, множество бизнес-направлений, приобретение новых предприятий, выход на новые рынки, привлечение инвестиций и инвестирование в новые проекты – вся эта деятельность требует качественной системы управления. Руководство различных организаций осознало необходимость применения новейших технологий для решения задач управления, среди которых особенно актуальной является бюджетирование.
Глава 1. Бюджетирование как система планирования деятельности организации
1.1 Цели и задачи бюджетирования
1.2 Процесс бюджетирования
1.3 Состав операционных бюджетов
1.4 Состав финансовых бюджетов
Глава 2. Технология составления и контроля бюджетов организации
2.1 Исходные данные для составления бюджетов
2.2 Составление операционных бюджетов организации
2.3 Составление финансовых бюджетов
2.4 Контроль выполнения бюджета организации и анализ отклонений
Таблица 3.6
Состояние активов и пассивов организации, руб.
Показатель |
Значение |
Количество |
Ед.изм. |
Активы: | |||
Оборотные активы: | |||
Денежные средства |
42 500 |
- |
- |
Счета дебиторов |
90 000 |
- |
- |
Запасы сырья |
4 200 |
7 000 |
кг |
Запасы готовых товаров |
26 000 |
2 000 |
штук |
Всего оборотные активы |
162 700 |
- |
- |
Основные средства | |||
Земля |
80 000 |
- |
- |
Сооружения и оборудование |
700,000 |
- |
- |
Накопленная амортизация |
(292 000) |
- |
- |
Сооружения и оборудования нетто |
408 000 |
- |
- |
Итого активы |
650 700 |
- |
- |
Обязательства: | |||
Текущие обязательства |
- |
- | |
Счета к оплате |
25 800 |
- |
- |
Акционерный капитал: | |||
Обыкновенные акции, без номинала |
175 000 |
- |
- |
Нераспределенная прибыль |
449 900 |
- |
- |
Всего акционерный капитал |
62 ,900 |
- |
- |
Итого обязательства и капитал |
650 700 |
- |
- |
Проверка баланса |
OK |
- |
- |
Бюджет продаж с графиком получения денег от потребителя. Данный бюджет составляется с использованием прогноза продаж, цен на товары и коэффициентов инкассации. Для рассматриваемого примера бюджет продаж представлен ниже (Таблица 3.7).
Первые две строки просто переписываются из исходных данных. Строка выручка получается перемножением объема продаж на цену. При составлении графика поступления денег учитывается, что выручка от продаж текущего периода приходит в виде денег только на 70%, оставшаяся часть поступает в следующем периоде.
В первом периоде организация планирует получить деньги по счетам дебиторов в размере 90 000 руб. Это значение берется из начального баланса организации. Дополнительно, в первом периоде организация получает деньгами 70% выручки первого периода в объеме 200 000 руб., что составляет
140 000 руб.
Таблица 3.7
Бюджет продаж организации и график поступления денег, руб.
Показатель |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
1. Ожидаемый объем продаж, шт. |
10 000 |
30 000 |
40 000 |
20 000 |
100 000 |
2. Ожидаемая цена единицы товара |
20, 00 |
20, 00 |
20, 00 |
20, 00 |
- |
3. Выручка от продаж |
200 000 |
600 000 |
800 000 |
400 000 |
2 000 000 |
4. График поступления денежных средств | |||||
4.1. Счета дебиторов на начало года |
90 000 |
- |
- |
- |
90 000 |
4.2. Приток денег от продаж 1 кв. |
140 000 |
60 000 |
- |
- |
200 000 |
4.3. Приток денег от продаж 2 кв. |
- |
420 000 |
180 000 |
- |
600 000 |
4.4. Приток денег от продаж 3 кв. |
- |
- |
560 000 |
240 000 |
800 000 |
4.5. Приток денег от продаж 4 кв. |
- |
- |
- |
280 000 |
280 000 |
5. Итого поступление денег |
230 000 |
480 000 |
740 000 |
520 000 |
1 970 000 |
В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом периоде составляет 230 000 руб. Во втором периоде организация ожидает получить 30% от выручки первого квартала и 70% процентов от выручки второго периода. В сумме это составляет 480 000 руб. Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели бюджета. В соответствии с этим бюджетом организация не получит в плановом году 30% выручки четвертого квартала, что составляет 120 000 руб. Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе организации на конец года.
План производства товаров составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для организации динамики остатков готовых товаров на складе. Рассмотрим план производства на первый период (Таблица 3.8).
Таблица 3.8
План производства товара, шт.
Показатель |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
1. Ожидаемый объем продаж |
10 000 |
30 000 |
40 000 |
20 000 |
100 000 |
2. Запасы на конец квартала |
6 000 |
8 000 |
4 000 |
3 000 |
3 000 |
3. Требуемый объем товара |
16 000 |
38 000 |
44 000 |
23 000 |
103 000 |
4. Минус запасы на начало периода |
2 000 |
6 000 |
8 000 |
4 000 |
2 000 |
5. Объем производства товара |
14 000 |
32 000 |
36 000 |
19 000 |
101 000 |
Организация планирует продать 10 000 единиц товара. Для обеспечения бесперебойной продажи организация планирует остаток товара на конец первого периода в объеме 20% от объема продаж второго периода (см. исходные данные), что составляет 6 000 штук. Таким образом, требуемый объем товара составляет 16 000 штук. Но на начало первого периода на складе имеется 2 000 единиц готового товара. Следовательно, объем производства первого периода должен составить 16 000 – 2 000 = 14 000 изделий.
Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели производственного плана. Необходимо лишь подчеркнуть, что планируемые запасы на конец первого периода являются планируемыми запасами начала второго периода. Что касается суммы запасов на конец последнего периода (они же на конец года), то это число прогнозируется и обосновывается при составлении блока исходных данных всего процесса бюджетирования.
Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат состоит из двух частей: расчета объемов потребного для производства сырья (план приобретения сырья) и графика оплаты этих покупок. Данный бюджет представлен ниже (Таблица 3.9).
Таблица 3.9
Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат
Показатель |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
1. Объем производства товара, шт. |
14 000 |
32 000 |
36 000 |
19 000 |
101 000 |
2. Требуемый объем сырья на |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
3. Требуемый объем сырья за |
70 000 |
160 000 |
180 000 |
95 000 |
505 000 |
4. Запасы сырья на конец периода, кг |
16 000 |
18 000 |
9 500 |
7 500 |
7 500 |
5. Общая потребность в |
86 000 |
178 000 |
189 500 |
102 500 |
512 500 |
6. Запасы сырья на начало |
7 000 |
16 000 |
18 000 |
9 500 |
7 000 |
7. Закупки материалов, кг |
79 000 |
162 000 |
171 500 |
93 000 |
505 500 |
8. Стоимость закупок материалов, руб. |
47 400 |
97 200 |
102 900 |
55 800 |
303 300 |
9. График денежных выплат, руб. | |||||
9.1. Счета кредиторов на начало года |
25 800 |
- |
- |
- |
25 800 |
9.2. Оплата за материалы 1 квартала |
23 700 |
23 700 |
- |
- |
47 400 |
9.3. Оплата за материалы 2 квартала |
- |
48 600 |
48 600 |
- |
97 200 |
9.4. Оплата за материалы 3 квартала |
- |
- |
51 450 |
51 450 |
102 900 |
9.5. Оплата за материалы 4 квартала |
- |
- |
- |
27 900 |
27 900 |
10. Платежи всего, руб. |
49 500 |
72 300 |
100 050 |
79 350 |
301 200 |
Данный бюджет базируется на производственном плане, а не на плане продаж. Используя норматив потребления сырья на единицу товара (5 кг), оценивается планируемый объем сырья для производства товара данного периода. Для обеспечения бесперебойной поставки сырья в производство, финансовый менеджер планирует запас сырья на конец периода в размере 10% от потребности в сырье следующего периода. Для первого квартала это значение составляет 160 000 х 10%=16 000 кг. Зная требуемый объем сырья для выполнения плана первого квартала 70 000 кг, оцениваем общий требуемый объем сырья: 70 000 + 16 000 = 86 000 кг. Но на начало первого квартала на складе имеется 7 000 кг сырья. Следовательно, закупить следует 86 000 – 7 000 = 79 000 кг сырья. Поскольку 1 кг сырья стоит 60 коп., общая сумма затрат, связанная с приобретением сырья составляет 47 400 руб.
Аналогичным образом рассчитываются плановые издержки на сырье для всех остальных периодов. Заметим только, что планируемый объем запасов сырья на конец последнего периода оценивается индивидуально, а не в составе общей процедуры. В нашем случае – это 7 500 кг, приведенные в составе блока исходных данных.
Расчет графика выплат производится аналогично графику получения денег. В первом квартале организация планирует погасить кредиторскую задолженность, имевшую место на начало года, которая составляет 25 800 руб. В соответствии с договоренностью с поставщиком сырья (см. исходные данные) организация должна оплатить за поставки сырья первого квартала 50% стоимости закупок, что составляет 23 700 руб. В итоге, в первом квартале планируется заплатить 49 500 руб. Во втором квартале организация планирует погасить задолженность по закупке сырья в первом квартале и оплатить 50% стоимости сырья, приобретенного во втором квартале и т.д. При планировании четвертого квартала предполагается кредиторская задолженность на конец года в объеме 50% от стоимости сырья, планируемого к закупке в четвертом квартале. Эта сумма составляет 27 900 руб. и помещается в итоговом балансе организации в статье кредиторская задолженность.
Бюджет затрат на оплату труда основного персонала составляется исходя из принятой в организации системы оплаты. В данном примере используется простейшая сдельно-повременная система оплаты. В соответствии с этой системой имеется норматив затрат прямого труда на единицу готовой товара, который составляет 0,8 часа. Один час затрат прямого труда оплачивается исходя из норматива 15 руб. за час. В итоге, планируется бюджет времени и денежных затрат на оплату прямого труда, который представлен ниже (Таблица 3.10).
Таблица 3.10
Бюджет затрат прямого труда
Информация о работе Сметное планирование и анализ исполнения смет