Приемы и методы экономического анализа

анализ эффективности финансово-хозяйственной  деятельности, включая характеристики общей и частной эффективности;

экономико-экологический анализ, связанный  с охраной окружающей среды;

экономико-правовой анализ.

Конечно, перечисленные направления  анализа переплетаются, в ряде случаев  перекрывают друг друга. Необходимо подчеркнуть, что они взаимообогащают друг друга, но одновременно имеют разные приоритеты в анализе в зависимости от их целевой направленности.

Вместе с тем такая детализация  видов анализа дозволяет сделать  важный вывод: экономический анализ и связанные с ним виды управленческой деятельности - бухгалтерский учет, контроль, статистика -- являются такими подфункциями управления, которые имманентно присущи всем другим общим и специфическим функциям управления.

Наиболее принципиальным является разделение видов анализа в зависимости  от их роли в процессе управления на перспективный (прогнозный, предварительный), оперативный и текущий, и оценочный (ретроспективный) по итогам деятельности* за тот или иной период. Такая  классификация экономического анализа  соответствует содержанию основных функций, отражающих временные этапы  управления:

1) этап целеполагания (предварительного управления - функция планирования);

2) этап оперативного управления (функция организации, координации  и регулирования);

3) заключительный этап управления (функция контроля) Все эти три  вида анализа присутствуют в  процессах управления хозяйственными  объектами. В настоящее время  наибольшее развитие получил  ретроспективный анализ, особенно  в первичных хозрасчетных звеньях  народного хозяйства (предприятиях, объединениях). [26]

Определенную специфику имеет  анализ на разных стадиях воспроизводственного процесса - на стадии выбора и проектирования (НИР и ОКР) будущего производства, при подготовке производства, собственно при управлении текущим производством, на стадии обмена, распределения и  потребления продукции (услуг). Так, углубленный анализ на стадии обмена и распределения позволяет регулировать ассортиментные программы, обеспечивая  своевременную реализацию продукции; анализ на стадии потребления, т.е. в  процессе сервиса клиента, позволяет  обосновать необходимость модернизации или обновления ассортимента производимой продукции (работ, услуг). Наиболее специфическими являются методики анализа на стадии НИР и ОКР, когда необходимо наиболее полно сопоставить возможные  варианты решений и выбрать наилучшие  из них. Особо следует подчеркнуть, что решения, принимаемые на стадии НИР и ОКР, в последующем являются вмененными расходами, изменение которых связано с существенной перестройкой производства.

В специальной литературе классификация  видов экономического анализа не ограничивается двумя главными признаками по содержанию процесса и объектам управления.

Виды экономического анализа классифицируют, кроме того, по:

1. субъектам, т.е. кто проводит анализ (руководство и экономические службы, собственники и органы хозяйственного управления, поставщики, покупатели, аудиторские фирмы, кредитные, финансовые органы);
2. периодичности (годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный, сменный анализ и разовый, непериодический анализ);
3. содержанию и полноте изучаемых вопросов (полный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов экономики);
4. методам изучения объекта (комплексный, системный анализ, функционально-стоимостной, сравнительный, сплошной и выборочный, корреляционный анализ и т. д.);
5. степени механизации и автоматизации вычислительных работ (анализ в условиях электронной обработки данных с применением различной вычислительной техники).

Важное значение имеет принцип классификации по субъектам управления, т.е. по субъектам управляющей системы. Хозяйственная деятельность, или управляемая система, включает как отдельные подсистемы, кроме непосредственно экономики, так и технику, технологию, организацию производства, организацию труда, социальные условия работы трудового коллектива и природоохранную деятельность. Комплексный экономический анализ предусматривает изучение не только экономической стороны производства, но и технической его стороны, а также социальных и природных условий и их взаимосвязей с производством. В зависимости от интересов управляющего органа аспект анализа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности.

На практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде встречаются  редко, но знание важнейших принципов  их организаций и методов необходимо. На каждом уровне управления каждодневно  принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа. Основой принятия решений по регулированию  производства является оперативный  анализ, для которого характерным  является «проигрывание» (экспериментирование) хозяйственных ситуаций, применение стандартных решений. Оперативный  анализ используется на всех уровнях  управления, но его удельный вес  в общем объеме управленческих решений  повышается по мере приближения непосредственно к производству, ассоциациям, предприятиям и их подразделениям.

Для более высоких уровней управленческой иерархии более характерно стратегическое управление, связанное с планированием  и прогнозированием. Для решения  задач стратегического управления, как правило, применяется итоговый комплексный экономический анализ отдельных объединений и предприятий, всесторонний анализ экономической  перспективы их развития. [2], [22]

 

 

 

Глава 3. Роль и методы экономического анализа

3.1 Метод экономического анализа

 

Метод экономического анализа - это способ системного комплексного изучения, измерения, обобщения влияния отдельных факторов на реализацию хозяйственных задач фирмы и динамику ее развития, осуществляемый путем обработки специальными приемами показателей плана, учета, отчетности и так далее.

Анализ - метод познания экономической действительности.

Предварительное условие познания - раскрытие экономической сущности явления. Экономическую сущность описывает  теоретическая экономика, которая  является основой для отраслевых и специализированных экономических  наук. Если отраслевые экономические  науки конкретизируют общие экономические  законы, то специализированные дают им количественную характеристику. Анализ - специализированная наука.

Соотношение отраслевых и специализированных наук: развитие специализированных наук позволило им стать самостоятельным  аппаратом познания (не только описывать  явление, но и давать теоретическую  почву для дальнейшей работы).

Существует прямая связь между  аналитической проработкой вопроса  и качеством принятия управленческого  решения. Результат процесса управления - выбор оптимального решения. Экономический  анализ упреждает принятие управленческого  решения и завершает его реализацию, определяя его эффективность.

Экономический анализ использует диалектический метод (все явления изучаются  в их взаимосвязи, взаимозависимости, взаимообусловленности). 
Информационной базой для проведения анализа является система показателей плана, учета и отчетности.

Так как хозяйственная сфера  многогранна, то чтобы разобраться  в ней, ее необходимо систематизировать. Поэтому экономический анализ систематизируют  по нескольким признакам:

По аспектам изучения:

-     финансово-экономический;

-     технико-экономический;

-     функционально-стоимостной.

Цель финансово-экономического анализа - раскрыть результаты финансовой деятельности предприятия на базе отчетности. Цель технико-экономического - выяснить влияние  на финансовые показатели технологии, уровня техники, организации труда, производства. Цель функционально-стоимостного - определить, каким образом особенности  конструкции детали, способов ее производства сказываются на результатах деятельности предприятия. Все виды анализа имеют  особые цели и стали самостоятельными видами.

По кругу изучаемых вопросов:

-     полный (комплексный);

-     тематический.

Цель - выявление возможности улучшения  отдельных сторон деятельности.

По объектам:

-     внутрихозяйственный (анализ деятельности отдельных служб);

-     общехозяйственный (как совокупная деятельность сказалась на общем результате).

По характеру принимаемых решений:

-     предварительный (оценка состояния объекта);

-     оперативный (принятие управленческих решений в режиме реального времени с целью внесения изменений в процесс реализации);

-     итоговый (оценка реализации принятых управленческих решений);

-     перспективный (определение влияния изменений на деятельность объекта).

По субъектам, проводящим экономический  анализ:

-     внешний;

-     внутренний.

Все эти виды стали самостоятельными. Они отличаются по целям и задачам, по характеру используемой информации, по видам пользователей этой информации, исполнителями.

Внешний анализ: рентабельность, варианты использования привлеченного капитала. Цель - подготовка необходимой информации для укрепления взаимоотношений  с кредиторами.

Внутренний анализ: разработка тактики  функционирования предприятия. Цель - разработка конкурентной политики (информация о ценах, себестоимости, об изучении аналогичных продуктов, рынка).

Внешний анализ: публикуемая отчетность (обязательна только для банков, для всех остальных обязательна  аудиторская проверка). Недостатки публичной отчетности:

-     не входит раскрытие по всем сферам деятельности;

-     показатели очень свернуты (во всех общих показателях нивелируются негативные моменты).

Внутренний анализ: вся информация, никаких преград. Ответы на вопросы - как получена прибыль. [14]

Стадийность аналитического исследования. Технологический цикл анализа:

1.   Изучение объекта анализа - предварительная оценка достигнутого уровня объектом и выяснение обусловливающих причин.

2.   Измерение взаимосвязи между показателями и факторами, их определяющими, и выявление причин отклонения в уровне развития от запланированного.

Комплексная оценка всех причин позволяет  определить пути оптимизации развития.

3.Обобщение.

4.Рекомендации.

Использование самостоятельной системы  аналитических показателей:

-     система плановых показателей;     

система учетных показателей;

-     показатели, полученные внесистемным методом.

Система аналитических показателей  отличается от своих подсистем тем, что это смоделированные, искусственные  показатели, созданные для выявления  причин изменения развития объекта.

Аналитические показатели создаются  путем сочетания, оценивания показателей  плана, учета, отчетности и путем  преобразования.

Классификация аналитических показателей. По экономическому содержанию:

-     количественные (характеризуют размер хозяйственного явления или величину ресурса);

-     качественные (характеризуют эффективность хозяйствования, степень использования).

Например прибыль - эффективность - качественный показатель. А если мы будем говорить об источниках финансирования, то прибыль будет выступать как количественный показатель.

Деление всех показателей по слагаемым  эффективности:

-     показатели наличия и использования средств труда;

-     показатели наличия и использования самого труда;

-     показатели наличия и использования интеллектуального потенциала.

По отношению к деятельности анализируемого объекта: объективные; субъективные.

По состоянию объекта: моментные показатели; интервальные показатели.

С позиции роли показателей: общие или результативные, характеризующие деятельность объектов в целом; частные или факторные.

Факторами в анализе называют активно действующие силы, вызывающие положительные или отрицательные изменения в объекте и в результатах, его отражающих.

Значение фактора: 

-    условие совершения хозяйственного явления;  

-    причина изменения хозяйственного явления.

Совокупность специальных приемов, с помощью которых осуществляется анализ:

-     логические приемы;

-     эвристические приемы, базирующиеся на опыте, знаниях, чувствах специалистов, которые осуществляют анализ. [16]

3.2 Экономическая сущность метода анализа хозяйственной деятельности

 

Формирование рыночной экономики  в России ведет к появлению  новых проблем в экономическом  анализе.

Только комплексный анализ рыночной ситуации, учет всех взаимосвязанных факторов, влияющих на ее состояние и владение специальным аналитическим и математическим аппаратом для анализа и прогноза рынка делает возможным успешное функционирование любого предприятия в современных условиях.