Налоговая система Республики Беларусь и её совершенствование

По аналогии с республиканскими налоговыми платежами  уровни бюджета, в которые передаются поступления местных налогов  и сборов, не являются определяющими. Местные налоги и сборы могут  полностью зачисляться в доход  областного бюджета, определяться в  качестве регулирующих либо полностью направляться в нижестоящие бюджеты. Правовое урегулирование этих вопросов может быть обеспечено путем принятия областным Советом депутатов соответствующего решения в рамках бюджетного процесса.

К республиканским  налогам, сборам (пошлинам) относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль; подоходный налог с физических лиц; экологический  налог; налоги с пользователей природных  ресурсов; налоги на имущество; земельный  налог; дорожные налоги и сборы; таможенная пошлина и таможенные сборы; гербовый сбор; оффшорный сбор; консульский  сбор; государственная пошлина; регистрационные  и лицензионные сборы; патентные пошлины.

К местным  налогам и сборам Налоговый кодекс Республики Беларусь относит: налог  с розничных продаж; налог за услуги; налог на рекламу; сборы с пользователей.

В настоящее  время порядок применения таких  налоговых платежей ежегодно устанавливается  Законом «О бюджете Республики Беларусь»  на соответствующий бюджетный (финансовый) год. При этом определяются их состав (конкретные виды платежей) и отдельные  условия применения.

Налоговый кодекс устанавливает закрытый перечень местных налоговых платежей, которые  могут быть введены местными органами власти на подведомственных административных территориях.

Налог на добавленную стоимость

 

Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются юридические лица Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, иностранные юридические лица и  международные организации, простые  товарищества, хозяйственные группы, а также организации и физические лица, осуществляющие перемещение товаров  через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с законодательством  Республики Беларусь.

Налог на добавленную стоимость взимается  по следующим ставкам:

·Ноль (0) процентов: экспортируемые товары; работы и услуги, по сопровождению, погрузке, перегрузке, и иные подобные работы и услуги, непосредственно связанные с реализацией экспортируемых товаров; экспортируемые транспортные услуги, включая транзитные перевозки, а также экспортируемые работы (услуги) по производству товаров из давальческого сырья (материалов).

· Десять (10) процентов: при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей, включенных в перечень, утвержденный Президентом Республики Беларусь.

· Восемнадцать (18) процентов: при реализации и ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь других товаров и услуг, не перечисленных выше. Кроме того, в соответствии с законом, товары и услуги с регулируемыми ценами (тарифами) с учетом налога, облагаются по ставкам, в размере, соответственно, 9,09 и 15,25 процента. [12]

 

Подоходный налог с физических лиц

 

Подоходным  налогом облагается доход физических лиц, полученный в течение календарного года: физическими лицами, признаваемыми  налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ и (или) за ее пределами; физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами  Республики Беларусь - от источников в  РБ.

Подоходный налог с доходов физических лиц (кроме доходов, указанных ниже) взимается по единой ставке 12 процентов.

В отношении  дивидендов и доходов, полученных плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами  Республики Беларусь, от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество налоговая  ставка установлена в размере 15 процентов. [12]

Доходы  индивидуальных предпринимателей и  частных нотариусов подлежат налогообложению  по ставке 15 процентов.

Налоги на доходы и прибыль

 

Плательщиками налога на прибыль являются юридические  лица, иностранные юридические лица и международные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, простые товарищества (участники  договора о совместной деятельности), хозяйственные группы.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением  основных средств и не-материальных активов, ценных бумаг), имущественных  прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами  по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств  и нематериальных активов, ценных бумаг), имущественных прав, учитываемых  при налогообложении, а также  суммами налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).

Ставка  налога на прибыль составляет 24 процента.

 

Акцизы

 

В соответствии с Законом Республики Беларусь «Об  акцизах» на территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов  как для товаров, произведенных  плательщиками акцизов, так и  для товаров, ввозимых плательщиками  акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории Республики Беларусь.

Ставки  акцизов устанавливаются Президентом  Республики Беларусь в белорусских  рублях в расчете на физическую единицу  измерения объема облагаемого акцизом  товара.

Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные  для реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Порядок маркировки и уплаты акцизов по таким товарам  устанавливается законодательством.

 

Таможенные пошлины

 

Объектом  обложения таможенными пошлинами  признаются товары:

-ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;

-вывозимые с таможенной территории Республики Беларусь.

При ввозе  товаров на таможенную территорию Республики Беларусь или их вывозе с таможенной территории Республики Беларусь налоговая  база определяется по товарам, в отношении  которых установлены:

· адвалорные ставки таможенной пошлины, - как таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь;

· специфические ставки таможенной пошлины, - как количество (объем, масса) товаров и иные показатели в натуральном выражении.

 

Налог на недвижимость

 

Плательщиками налога на недвижимость являются юридические  лица, иностранные юридические лица и международные организации, простые  товарищества (участники договора о  совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица. [11]

Объектами налогообложения признаются:

-здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

-здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, принадлежащие плательщикам - физическим лицам;

-здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми плательщиками налога.

 

Земельный налог

 

Земельным налогом облагаются земельные участки, находящиеся во владении, пользовании  или собственности юридических  и физических лиц (в том числе  иностранных).

Сумма земельного налога исчисляется в зависимости  от качества и местонахождения земельного участка, независимо от результатов  предпринимательской или иной деятельности владельца, пользователя или собственника. Налог на сельскохозяйственные угодья исчисляется в соответствии с  данными, указанными в земельном  кадастре. Размер налога устанавливается  раз в год в виде фиксированного платежа в расчете на каждый гектар земельного участка.

Земельные участки, находящиеся во временном  пользовании и не возвращенные в  установленный срок, самовольно занятые  земельные участки, а также земельные  участки, площадь которых превышает  установленные нормы отвода, облагаются земельным налогом по ставке, в 10 раз превышающей стандартную. [11]

 

Налог за использование природных  ресурсов (экологический налог)

 

Плательщиками налога за использование природных  ресурсов (экологического налога) являются юридические лица, иностранные юридические  лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные  группы, а также индивидуальные предприниматели.

Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики Беларусь, не облагаются налогом.

Ставки  налога за использование природных  ресурсов, за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

За выбросы  загрязняющих веществ в атмосферный  воздух, сбросы сточных вод или  загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов  либо без установленных лимитов, налог взимается по ставке, в 15 раз  превышающей базовую ставку налога.

За превышение установленных лимитов использования (изъятия, добычи) природных ресурсов или использование (изъятие, добычу) природных ресурсов без установленных  в соответствии с законодательством  Республики Беларусь лимитов налог  взимается по ставке, в 10 раз превышающей  базовую ставку налога.

За размещение отходов производства сверх установленных  лимитов либо без установленных  лимитов, налог взимается по ставке в 15 раз превышающей базовую ставку налога.

Льготы  по налогу за использование природных  ресурсов устанавливаются Президентом  Республики Беларусь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Совершенствование налоговой политики  государства, перспективы развития  налоговой системы

 

 

Налоговая политика является неотъемлемой частью социально-экономической политики страны. Она развивается и изменяется вместе с приоритетами государства.

С учетом целей и задач, которые на определенном этапе решает гоcударство, формируется его налоговая политика, обусловливается уровень налоговой нагрузки и структура налогов.

Совершенствование налоговой системы последних  лет было направлено на:

• введение общепринятых правил налогообложения, принципов, методов и способов регулирования  отношений, связанных с уплатой  налогов и сборов;

• сокращение количества налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений в целевые бюджетные фонды, объединение  налогов, имущих сходную налоговую  базу;

• модернизацию методов расчета, а также механизмов и принципов взимания косвенных  налогов.

Совершенствование налоговой системы проходит поэтапно. Свидетельством этого являются ежегодно принимаемые законы о бюджете  и другие законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения, которыми предусматривается снижение ставок и отмена отдельных налогов  и сборов.

Особое  внимание будет уделяться совершенствованию  системы и порядка взимания местных  налогов и сборов, возрастет значение имущественных налогов и сборов (на землю и недвижимость).

Продолжится работа по систематизации категориальных налоговых льгот, что позволит выровнять  условия налогообложения для  плательщиков и обеспечить частичную  компенсацию от реализации мер по предполагаемому снижению налоговой  нагрузки.

Структура налоговой системы Беларуси схожа  с аналогичными в развитых странах. Она включает прямые (налог на прибыль, подоходный налог, налог на недвижимость и т. д.), косвенные (НДС, акцизы, платежи из выручки и др.), смешанные (земельный и экологический налоги, отчисления в инновационные фонды и т.д.) и прочие налоги (ввозные, вывозные таможенные сборы и пошлины, оффшорный сбор и др.). Причем наиболее емкой является группа прямых и косвенных налогов, которые составляют более 70 % всех налоговых доходов или 25,8 % в ВВП (9,3 % и 16,5 % соответственно).

Деятельность  по дальнейшему совершенствованию  налогов системы в Беларуси продолжается. Основные направления реформирования остаются неизменными - это ее упрощение, расширение налоговых баз, сокращение числа налогов, упорядочение льгот, организационное совершенствование  и техническое оснащение налоговых  органов.

Налоговая система Республики Беларусь полна  проблем, которые требуют решения. В настоящее время проводится ее реформирование, однако это дело не одного дня, недели и даже месяца. На подобное реформирование порой уходят годы. Но проводить его необходимо, что сейчас в нашем государстве и осуществляется.