Налоги: сущность, виды, функции

Федеральное агентство по образованию  РФ

Российский  государственный  торгово –экономический университет 

Омский  институт  
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по  дисциплине   « Экономическая  теория » 
 
 

на  тему :

Налоги: сущность, виды, функции 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Омск - 2010

Содержание 
 

 

Введение …………………………………………………………………….2

Глава 1. Система налогообложения …………………………………...3

1.1.  Сущность и функции налогов……………………………………….3

Глава 2.     Виды налогов…………………………………………………..11

1. Прямые налоги………………………………………………………11
2. Косвенные налоги…………………………………………………...23

2.3.    Местные налоги……………………………………………………...28

Заключение………………………………………………………………….53

Литература…………………………………………………………………..54 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   

Введение.

   Посредством налогообложения  изымаются финансовые средства предприятий  и граждан в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок, порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированные условия  для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций.

   Целью данной курсовой работы является выявление сущности и функций налогов, характеристика их основных видов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Система налогообложения. 

1. Сущность  и функции налогов.

 

   Экономическое содержание налогов  выражается взаимоотношениями  хозяйствующих субъектов  и граждан, с одной  стороны, и государства  с другой стороны, по поводу формирования государственных  финансов. Налог –  одно из основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить себе его природу, функции, значение для народного хозяйства.

   Налог – обязательный взнос  юридических и  физических лиц в  бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и  на условиях определяемых законодательством.

   Отдельный налог характеризуется  набором типовых  признаков, определяющих роль налога в экономическом  механизме государства, правила расчёта  и сбора налога. Всю совокупность типовых признаков  налога можно разделить  на три группы:

• Целевые признаки;
• Организационные;
• Системные;

   Целевыми  признаками являются:

1. Поддерживаемые органы управления;
2. Целевое назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым

сбором);

3. Целевое назначение представленных льгот (область вложения средств,

оставленных у налогоплательщика);

   Организационными  признаками налога являются:

1. Объект налога – то, что облагается налогом (доход, имущество и т. п.);
2. Источник выплаты налога – фонд или средства, из которых

уплачивается  налог (текущий доход, кредит и т. п.);

3. База налога – сумма, с которой взимается налог;
4. Ставка (шкала вставок) налога – размер налога на единицу обложения;
5. Субъект налогообложения – лицо, обязанное по закону платить налог;

   Системные признаки налога позволяют  дать характеристику его места в  общем процессе финансовых потоков:

1. Доля налога в бюджетных поступлениях;
2. Доля налога в общем налоговом давлении на налогоплательщика;
3. Степень удовлетворения налогом финансовых потребностей сферы

своего  назначения;

4. Степень собираемости налога;
5. Экономические последствия предоставленных льгот по налогу

(убытки, будущие доходы);

6. Расходы на сбор налога;

Структура налога.

   Каждый  налог содержит следующие  элементы:

   Субъект налога или налогоплательщик – физическое или  юридическое лицо, на которое законом  возложена обязанность  платить налог.

   Носитель  налога – физическое или юридическое  лицо, которое в  конечном счёте несёт  издержки и ущерб  по уплате налога.

   Субъект налога или плательщик не всегда являются действительным его  носителем, поскольку  иногда налог перекладывается  на других лиц, например, облагая таможенной пошлиной какой либо товар, понятно что он будет переложен на потребителей путём надбавки к цене. Если субъект налога может переложить свой налог на другого то он уже не носитель налога.

   Сфера действия налога –  совокупность носителей налога, на которых в  конечном счёте ложится его бремя.

   Объект  налога – предмет, подлежащий обложению (доход, товары, имущество). Часто и  само название налога вытекает из объекта, например, поземельный, подоходный, и др…

   Источник  налога – доход  субъекта (заработная плата, процент, рента) из которого выплачивается налог. По некоторым налогам объект и источник совпадают.

   Масштаб налогообложения  – единица,  которая  кладётся в основу измерения налога; в промысловом  налоге масштабом  может быть оборот предприятия или его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или величина помещения, или плата за него и т. д.

   Единица обложения- единица  измерения объекта (по подоходному налогу – денежная единица  страны, по земельному налогу – гектар, акр и т. д.).

   Разница между масштабом  и единицей обложения  заключается в  том, что в масштабе единица обложения  берётся как принцип, единица обложения  берётся как мера.

   Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения; выраженная в процентах она носит название квоты.

   В зависимости от построения налогов  различают  твёрдые и долевые  ставки.

   Твёрдые ставки устанавливаются  в сумме на единицу  объекта. Долевые  ставки выражаются в  определённых долях  объекта обложения.

   Налоговый оклад – сумма  налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

   Налоговый порог – расчётная  величина налогового оклада к доходам. Налоговые льготы – полное или частичное  освобождение от налогов  субъекта в соответствии с действующим  законодательством (скидки вычеты и др.). Самой важной  налоговой льготой является необлагаемый минимум (безналоговая зона) – часть объекта, полностью освобождённая от налога.

   Наличие субъекта налогообложения (личная налоговая повинность), предмета налогообложения (материальная налоговая повинность) и  ставки налогообложения задают схему обложения налогом.

Способы взимания налогов.

   В налоговой практике существует три способа  взимания налогов.

   Первый  способ – кадастровый  – предлагает использование  кадастра.

Кадастр это реестр, который  содержит перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам и устанавливает среднюю доходность объекта обложения. К внешним признакам относятся: при поземельном налоге – размер участка, количество скота, удалённость от транспортных путей рынка;  при домовом – количество окон, дверей, труб, характер постройки; при промысловом  - численность рабочих, количество станков и т. д.

   Средняя доходность объекта, базирующаяся на этих признаках, значительно  отклоняется от действительной.  Существуют поземельный, по домовой,  промысловый кадастры. Данный способ имеет в значительной мере исторический характер. Он применяется  при слабом развитии налогового аппарата.

   При втором способе налог  удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога(у источника дохода). Таким путём выплачивается налог с заработной платы. Налог удерживается посредником – сборщиком до получения дохода субъектом, что снижает возможность уклонения его от уплаты налога.

   Третий  способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации, то есть  официального заявления о получаемых им доходах.

Функции налогов.

   Функции налогов – это  проявление его сущности в действии, способ выражения его  свойств. Функция  показывает, каким  образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.

   Важнейшей функцией налогов  является регулирующая функция. Государственное  регулирование в  условиях рыночной экономики  осуществляется в  двух направлениях:

• Регулирование торгово – денежных отношений, то есть государство

выпускает законы, нормативные  акты, определяющие взаимоотношения  действующих на рынке  лиц – данное направление  регулирования с  налогами не связано;

• Финансово – экономические методы воздействия государства на

интересы  людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном направлении. В условиях рынка сводятся к минимуму административные методы управления и остается система экономического принуждения в сочетании с материальной заинтересованностью.

   Таким образом, рыночная экономика регулируется финансово – экономическими методами, путём применения  отлаженной системы налогообложения, маневрируя процентными ставками, ссудным капиталом и т. д. Центральное место в этих методах занимают налоги.

   Государственное регулирование с  помощью налогов осуществляется через:

• Изменение системы налогообложения;

• Изменение налоговых ставок;
• Предоставление налоговых льгот;

   Налогообложение должно не угнетать а стимулировать  производство. Маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создаёт условия для ускоренного развития определенных отраслей.

   Изменяя налоговые ставки государство создаёт  дополнительные стимулы  для  отдельных  элементов финансовых потоков и потоков товаров.

   Государственное налоговое регулирование  возможно на двух уровнях.

Верхний – это регулирование, реализуемое за счёт разницы налогов. Введение разных ставок на долгосрочный и  краткосрочный кредит, регулирование курса  валюты, разных обязательств и резервов для этих видов кредитов оказываются регуляторами для потоков вкладываемых капиталов.