Влияние фактора «средняя продолжительность  дня»:

15,963*(7,8 – 8)*62 = -197,88

     Влияние фактора «часовая выработка работника»:

(17,869-15,963)*7,8*62= 921,72

     Общее изменение фактической выработки  работников предприятия за счет всех факторов:

± = ± ± ± = -255,41-197,88+921,72 = 468,43 рублей

     Проверка:

     

8641,51 –  8173,08 = -255,41 – 197,88 + 921,72

                   468,43 = 468,43

     По категории «Рабочие»:

     Влияние фактора «Средняя продолжительность  периода»:

= 20,246*8*(61-64) = -485,9руб.

     Влияние фактора «Средняя продолжительность  дня»:

= 20,246*(7,8-8)*61 = -247,1

     Влияние фактора «Часовая выработка рабочего»:

= (24,682-20,246)*7,8*61 =2110,74

     Общее изменение фактической выработки  рабочих за счет всех факторов:

± КВ = ± ± ± = -485,9-247+2110,65= 1377,74

     Проверка:

     

11743,59 –  10365,85 = -485,9 – 247,1 + 2110,74

                     1377,74 = 1377,74

     Таким образом, в IV квартале по сравнению с планом произошло увеличение показателя квартальной выработки, как работников предприятия, так и рабочих и составило в абсолютном выражении 468,43 и 1377,74 руб., в относительном – 105,7 и 113,3% от плана соответственно. Это оценивается положительно, так как среднеквартальная выработка является качественным показателем. Данное увеличение показателей произошло, главным образом, за счет увеличения часовой выработки – по работникам в целом на 11,9%, по рабочим – на 21,9%. Данный факт оценивается положительно, и  может быть связан с повышением квалификации рабочих и работников в целом, увеличение степени механизации и автоматизации производства, мотивации персонала, улучшение технического уровня производства, уменьшение непроизводительных затрат времени в связи с браком.

     Снижение  же средней продолжительности периода (на 0,2 часа в день) и  средней продолжительности  дня (на 2 дня – по работникам и 3 –  по рабочим) имело отрицательное  влияние на среднеквартальную выработку, не может быть признано удовлетворительным, так как свидетельствует об увеличении количества простоев, как внутрисменных, так и  целодневных, а также неявок по различным причинам.

     Предприятию необходимо продолжать выбранную политику, но обратить внимание на причины, вызывающие простои и неявки  на работу.

     Влияние факторов на изменение квартальной  выработки в  IV квартале по сравнению с I  кварталом:

     По всем работникам:

     Влияние фактора «Средняя продолжительность  периода»:

= 15,881*7,8*(62-63) = -123,87руб.

     Влияние фактора «Средняя продолжительность  дня»:

= 15,881*(7,8-7,8)*62 = 0,18

     Влияние фактора «Часовая выработка работника»:

 = (17,869-15,881)*7,8*62 = 961,28

     Общее изменение фактической выработки  работников предприятия за счет всех факторов:

± КВ = ± ± ± = -123,87+0,18+961,28= 837,59

     Проверка:

     

8641,51 –  7803,92 = - 123,87 + 0,18 + 961,28

                   837,59 = 837,59

     По категории «Рабочие»:

     Влияние фактора «Средняя продолжительность  периода»:

= 20,456*7,6*(61-64) = -466,41 руб.

     Влияние фактора «Средняя продолжительность  дня»:

= 20,456*(7,8-7,6)*61 = 249,46

     Влияние фактора «Часовая выработка рабочего»:

= (24,682-20,456)*7,8*61 = 2010,53

     Общее изменение фактической выработки  рабочих за счет всех факторов:

± КВ = ± ± ± = -466,4+249,56+2010,73 = 1793,59

     Проверка:

     

11743,59 –  9950 = - 466,41 + 249,46 + 2010,53

              1793,59 = 1793,59

     В IV квартале по сравнению с I кварталом также произошло увеличение фактической среднеквартальной выработки всех работников предприятия и рабочих, в частности. Данное изменение исследуемого показателя произошло, в основном, под влиянием фактора «часовая выработка». Под воздействием этого фактора выработка работников и рабочих увеличилась на 961,28 и 2010,53 руб. соответственно. Данный факт связан с теми же причинами, что и при сравнении с планом.

     Фактор  «Средняя продолжительность периода»  не повлиял на выработку работников, так как в IV квартале по сравнению с I не изменился, но оказал положительное влияние на выработку рабочих (в размере 249,46 рублей), что оценивается положительно, так как предприятию удалось сократить непроизводственные затраты времени, внутрисменные простои рабочих.

     Фактор  «Средняя продолжительность рабочего дня» сдержал рост среднеквартальной  выработки у  работников на 123,87 рублей, у рабочих – на 466,41 рубля, что может быть связано с неявками на работу и целодневными простоями.

     В связи со всеми данными фактами  предприятию удалось повысить объем  валовой продукции на 15,1% (600 тыс. рублей).

Раздел 3. Анализ себестоимости продукции

Задание 3.1

     Таблица 11

     Анализ  динамики и полной себестоимости 

     реализованной продукции

       
 
 
 
 
 
 
 

     Факторный анализ рентабельности продаж:

     1. Общее изменение рентабельности  продаж в IV квартале по сравнению с I кварталом:

       R = = 0,194-0,23= - 0,036

     2. Влияние изменения выручки от  продажи на изменение рентабельности:

      = = (1000 / 4070) – (1000 / 4360) = 0,016

     3. Влияние изменения прибыли от продаж на изменение рентабельности:

      = = ( 790/ 4070) – (1000/ 4070) = - 0,052

      R= =0,016-0,052 = - 0,036 (3,6%)

     На  основе представленных данных можно  сделать вывод о том, в отчетном периоде по сравнению с базисным произошло уменьшение показателя выручки  от продажи продукции на 6,65% (290 тыс. рублей), при этом же полная себестоимость реализованной продукции снизилась всего на 2,38% (80 тыс. рублей). Данная тенденция рассматривается как отрицательная, так как темп снижения выручки выше темпа снижения себестоимости продукции, что привело к увеличению затрат на 1 рубль выручки (на 4,57%) и к потери в прибыли (снизилась на 21%). На это могло повлиять снижение спроса на товар, в результате чего пришлось реализовывать товар по меньшей цене.

     Следствием  этого явилось и снижение рентабельности продаж на 3,53%, что является негативным моментом, так как свидетельствует о снижении эффективности предпринимательской деятельности. Предприятию необходимо искать новые рынки сбыта, улучшать качество товара или же диверсифицировать производство. 
 

     Таблица 12

     Анализ  показателей уровня затрат на 1 рубль  выручки и 1 рубль валовой продукции

       
 
 
 
 
 
 

     В IV квартале по сравнению с I произошло увеличение объема валовой продукции на 15,08%, а затраты на производства всего на 4,09%. Вследствие этого в отчетном периоде уровень затрат на 1 рубль валовой продукции снизился на 9 коп. (9,55%). Это может быть связано с увеличение объема производства продукции, что приводит к снижению себестоимости продукции, а так же с изменением структуры выпущенной продукции,  изменением уровня затрат на производство отдельных изделий, изменением цен и тарифов на потребление материальных ресурсов. Данная тенденция оценивается положительно.

     А затраты на 1 рубль выручки увеличились на 10 коп. (11,5%). Это факт имеет негативное влияние, связано с уменьшением объема реализации продукции, а так же снижение цены на продукцию, как это было отмечено в первом разделе.

     При этом уровень затрат на 1 рубль валовой  продукции ниже уровня затрат на 1 рубль  выручки, что свидетельствует о  том, что в незавершенном производстве находится более рентабельная продукция, а значит, у предприятия существует возможность получения большей прибыли в будущем.

Задание 3.2.

     Таблица 13

     Анализ  структуры затрат на производство продукции  в разрезе экономических элементов

     

     Таким образом, фактические затраты предприятия  в IV квартале увеличились по сравнению с 1 на 150 тыс. руб. или на 4,9% в относительном выражении. При этом затраты по элементам изменились разнопланово: произошло увеличение амортизационных отчислений на 280 тыс. рублей (может быть связано с приобретением нового оборудования) и прочих затрат на 150 тыс. рублей; материальные же затраты и затраты на оплату труда с начислениями на 150 и 130 тыс. рублей соответственно.

     На  увеличение затрат на производство повлияло изменение структуры затрат. Так уменьшение доли заработной платы на 5,02% и увеличение доли амортизации на 7,13% свидетельствует о повышении технического уровня предприятия и росте производительности труда. Удельный вес зарплаты мог сократится так же под влиянием увеличения доли комплектующих изделий, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации предприятия. Уменьшился удельный вес материальных затрат на 6,02%, что свидетельствует об уменьшении материалоемкости продукции или же выпуске другого вида продукции. Увеличение прочих затрат (на 150 тыс рублей, на 3,92% по структуре) может быть связано с выплатами процентов по кредиту или же выплатами за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов. В итоге произошло снижении доли затрат живого труда  и увеличение доли затрат овеществленного труда на 5,02%.

     Так как предприятие увеличило объем производства, о чем свидетельствует показатель «валовая продукция», возросли и затраты на ее производство. Но предприятию необходимо искать пути снижения затрат на производство единицы затрат.

     Таблица 14

      Анализ структуры  материальных затрат 

     Представленные  данные свидетельствуют о том, что  наибольший удельный вес в структуре  материальных затрат занимают затраты на сырье и материалы и составляют в I и IV квартале  56,12% и 54,14% соответственно.

     Снижение  затрат на сырье может быть связано  с увеличением затрат на покупные полуфабрикаты, снижение затрат на электроэнергию и теплоэнергию компенсируется увеличением затрат на топливо. При этом  материальные затраты всего снизились на 150 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что предприятие искало пути снижения материальных затрат за счет изменения их структуры.

     Предприятию необходимо продолжать политику по сокращению материальных затрат на производство продукции. 

Задание 3.3.

     Таблица 15

     Анализ  затратоемкости продукции

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Как отмечалось выше, за отчетный период по сравнению с базисным произошли  изменения в структуре затрат на производство продукции. В частности,  существенно увеличились амортизация (на 147,37%) и прочие затраты (на 150 тыс.руб – в 16 раз). Остальные затраты снизились.

     Такое изменение структуры затрат на производство продукции стало результатом  снижения  материалоемкости продукции  на 0,09 руб./руб. или на 19,75% в относительном выражении, зарплатоемкости на 0,07 руб./руб. (20,58%). Амортизацияемкость же увеличилась на 0,05 руб./руб. (114,96%), прочие затраты на 1 рубль продукции – на 0,03 руб./руб. (1290,39%).

     Итоговые  затраты на 1 рубль продукции снизились на 9,55% и составляют 0,83 руб./руб.

     Таким образом можно сделать вывод, что предприятие стало производить  менее затратоёмкую продукцию, что  является положительной тенденцией.

     Расчет  влияния факторов на изменение элементов  затрат в динамике (методом разниц):