Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия

 

Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции.

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам  в общей себестоимости продукции  определяется по формуле:

                                      (2.1)

где Зх—затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс. грн.

ЗП—полные затраты на производство и реализацию продукции  тыс. грн.

В качестве основного  показателя при анализе себестоимости  продукции показатель затрат на 1 грн. товарной продукции

%                                      (2.2)

Где ЗМ—затраты на сырье  и материалы

Прибыль (убыток) от изменения  затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

,тыс.грн.                    (2.3)

Где ЗАф и ЗАп—соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др. элементов), тыс. грн.

тыс.грн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы:

1.Из данных таблицы видно, что полная себестоимость продукции оказалась выше плановых показателей на 15,2 тыс.грн. или на 2,92%

Экономия наблюдается  на затратах сырья и материалов (-9 тыс.грн.), заработной плате (-3,8 тыс.грн.), на амортизации основных фондов. Общая  экономия по данным статьям затрат составляет -23,8 тыс.грн. вместе с тем на предприятии наблюдается  перерасход в части топлива и энергии (+37тыс. грн.), отчислениях от заработной платы (+1 тыс.грн.) и прочих расходах (+1 тыс.грн.), при таких перерасходах эффект экономии становится незначительным.

2. По результатам расчета можно отметить, что план по себестоимости изделия №1 был выполнен на 100% (200 тыс.грн.), а по изделию №2 получился перерасход денежных средств на 16,67% (20 тыс.грн.) это свидетельствует о том, что те, перерасходы, которые указаны в 1 пункте были затрачены на продукцию №2.

3.Анализируя показатель прибыли (убытка) от изменения затрат на амортизацию можно увидеть, что он был меньше плана. А это свидетельствует о том, что предприятие понесло убытки в размере -11 тыс.грн. а также о том, что прибыль предприятия напрямую зависит от амортизации.

4. Как видно из данных  таблицы затраты на 1грн. Товарной  продукции ниже планового уровня  на 1,16 грн. Что свидетельствует  о наличии экономии. Также расчеты  показывают, что производство продукции на предприятии является рентабельным, так как затраты на грн. Товарной продукции ниже единицы.

В этой связи дальнейшие рекомендации по снижению себестоимости  необходимо разрабатывать в свете  оптимизации использования основных фондов и трудовых ресурсов, возможно через повышение уровня квалификации работников и увеличение производительности труда.

 

Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

 

 

По данным статистической отчетности предприятия:

1.Дать общую оценку  использования материальных и  энергетических ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2).

2.Выявить влияние на  себестоимость продукции изменений  норм расходов материалов и  энергии и их стоимости.

3.Выявить влияние изменений  затрат на материально-энергетические  ресурсы на прибыль, от реализации продукции.

4.Данные анализа представить  в виде таблицы.

Таблица 3.1—Результаты  анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент  выполнения	Откл.,
1	2	3	4	5	6
1.Расхды материалов и электроэнергии на изготовление единицы изделия 2: - комплектующих изделий,  един.; - материала А, м - материала Б, кг - электроэнергии, кВт/ч	РМ1 РМ2 РМ3 РЭ	5 4 2 2	5 4,2 2 1,8	100 210 100 90	0 +0,2 0 -0,2
2.Удельный вес себестоимости  изделия 2, % - затрат на сырье  и материалы  - затрат на топливо  и электроэнергию	Кэм   Кзэ	30   9	33,6   15,1	-   -	+3,6   +6,1
3.Повышение (снижение) себестоимости изделия 2 (грн) вследствие: - изменения норм расхода материалов - изменение стоимости материалов - изменение расхода электроэнергии - изменение затрат на электроэнергию	СП(рм)   СП(цм)   СП(рэ)   СП(цэ)	-   -   -   -	-   -   -   -	-   -   -   -	+0,82   +15   -0,05   +0,06
4.Прибыль (убыток) от  реализации изделия 2 (тыс. грн.) вследствие: - изменение затрат  на материалы - изменение затрат  на электроэнергию	П (зм)   П (цэ)	-   -	-   -	-   -	+11320,8   +0,018
5. Повышение (снижение) рентабельности изделия 2 (%) вследствие: - изменение затрат  на материалы - изменение затрат  на электроэнергию	R(зм)   R(зэ)	-   -	-   -	-   -	-134   0

 

Анализ использования материально-энергетических ресурсов на предприятии

Удельный вес в себестоимости  изделия 2 определяется по формуле:

                                        (3.1)

Где СМ2—структура себестоимости изделия 2 по затратам на сырье и материалы

СП2—себестоимость продукции изделия 2

%                                              (3.2)

 

 

Влияние на себестоимость  продукции изменения норм расходования материалов, топлива, энергии по каждому  отдельно взятому виду определяется по формуле

,грн.                           (3.3)

Где РМф и РМп—соответственно фактические и плановые нормы расхода изучаемого материала (энергии), ед. изм. на ед. изделия:

ЦМФ—фактическая стоимость  данного вида материала (энергии), грн.

грн.

грн.

грн

                                                         (3.4)                                                

,грн.                                    (3.5)

Где ЦМп—плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.

грн.

грн.

грн.

грн.

Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на материалы или по другим статьям  расходов определяется по формуле:

,грн             (3.6)

Где СП (зм)— изменение затрат на материалы (по другому элементу себестоимости), грн

РПФ—объем фактической реализации продукции, един.

 грн.

 тыс. грн.                   (3.7)

Где СП (РЭ)− повышение (снижение) себестоимости изделия 2 (грн) вследствие изменения расхода электроэнергии

СП (ЦЭ)− повышение (снижение) себестоимости изделия 2 (грн) вследствие изменения затрат на электроэнергию

 тыс. грн.

Повышение (снижение) рентабельности продукции при изменении затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно  определить по формуле:

                      (3.8)

Где ЦПФ—фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.

СПп—плановая себестоимость продукции

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы:

1.По результатам расчетов представим расходы материалов и электроэнергии на примере отчетной калькуляции  по изделия №2. Они составили: расходы комплектующих изделий—100% (5единиц); материала «А»—4,2, м., а это превышает план на 0,2 м.; материала «Б», кг—100%; электроэнергии, кВт/ч—1,8, это на 0,2 кВт/ч меньше, чем должно быть.

2.Вследствии того, что мы наблюдаем перерасход в области норм расхода материалов в размере 0,82грн., и экономия в расходах электроэнергии -0,05грн. Можно подвести итог, что из-за влияния вышесказанных факторов себестоимость изделия была повышена.

3. Судя по данным полученного анализа данное предприятие получило прибыль от реализации изделия №2 вследствие: изменения затрат на материалы в размере 11320,8 грн.; изменения затрат на электроэнергию—1,8грн. Также предприятие получило повышение рентабельности, причиной этому послужило уменьшение затрат на материалы в размере 134%

Исходя из данных таблицы, предприятию необходимо внести некоторые  изменения в производстве для  снижения затрат на производство, а также снижения себестоимости. Особенно для экономии материала «А» следует поменять поставщика, приобрести более качественное оборудование, улучшить условия работы для рабочих.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ заработной платы и производительности труда

1.Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

2.Выявить влияние на  себестоимость продукции изменений  численности и заработной платы  работников.

3.Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

4.Определить плановые  и фактические показатели среднегодовой,  среднедневной и среднечасовой  производительности труда и потере  рабочего времени.

5.Выявить влияние на  производительность труда изменения  объема производства продукции,  численности производственного  персонала и потерь рабочего  времени.

6.Определить влияние  на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

7.Определить соотношение  темпов роста производительности  труда и средней заработной платы работников.

8.Результаты анализа  представить в виде аналитической  таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых.

 

Таблица 4.1—Результаты  анализа заработной платы и производительности труда

Показатели	Усл. обозн.	План  (база)	Факт	Процент выполнения	Откл.,
1	2	3	4	5	6
1.Фонд заработной платы  предприятия тыс. грн.	ЗЗП	82	78,2	95,4	-3,8
2.Удельный вес затрат  на заработную плату в себестоимости  продукции, %	КЗП	15,77	14,61	-	-1,2
3.Численность персонала,  чел.	ЧП	31	29	93,5	-2
4.Среднегодовая заработная  плата одного работника, грн.	ГЗП	2,65	2,69	101,5	+0,04
5.Среднегодовая заработная  плата по категориям работников, грн. - рабочие - руководители и специалисты - служащие и пр.	ГЗПР   ГЗПРС ГЗПС	2,58   3 2,5	2,34   3,6 2	90,7   120 80	-0,24   +0,6 -0,5
6.Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения: - численности работников - среднегодовой з/п. работников, грн.	ЗП (ЧП)   ЗП (ГЗП)	-   -	-   -	-   -	-5,3   +1,16
7.Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату, тыс. грн.	П (ЗЭП)	-	-	-	-3,8
8.Среднегодовая производительность  труда, грн./год	ГПТ	21,3	23,6	110,8	+2,3
9.Среднедневная производительность  труда, грн./день	ДПТ	0,81	0,95	117,3	+0,14
10.Среднечасовая производительность  труда, грн./час	ЧПТ	0,1	0,13	130	+0,03
11.Потери рабочего  времени, час	Т	-	-	-	-284,2
12.Влияние на среднегодовую  производительность труда, грн. - изменение объема выпуска продукции - изменение численности - потерь рабочего времени	ГПТ (ВП)   ГПТ (ЧП)   ГПТ (Т)	- -     -	- -     -	- -     -	+0,81   +1,53   -36,9
13.Снижение объема  продукции из-за потерь рабочего времени, тыс.грн.	ВП (Т)	-	-	-	-1071,4
14.Соотношение темпов  роста производительности труда  и заработной платы работников	КПТ	-	-	-	+1,1

 

Анализ заработной платы и производительности труда

Основными исходными  данными для анализа затрат на заработную плату являются отчеты предприятия  о среднесписочной численности  работников, фонде потребления, выполнение плана производства продукции и плана по труду.

Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы проводится на основе сравнения абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.

Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции  определяется по формуле:

                                       (4.1)

Где ЗЗПi—фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

ЗПi—затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс. грн.

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

,грн                                            (4.2)

Где ЧПi—среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

грн.

грн.

грн.

грн.

грн.

грн.

грн.

грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников определяется по формуле:

грн                  (4.3)

Где ЧПП и ЧПф—соответственно плановая и фактическая численность персонала предприятия, чел.

ГЗПП—плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

грн.

Влияние на себестоимость  продукции изменения среднегодовой  заработной платы работников оценивается  по формуле:

грн.          (4.4)

Где ГЗПФ—фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:

, тыс. грн.                     (4.5)

Где ЗЗПП и ЗЗПФ—фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс.грн.

тыс. грн.

При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости  от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда. Годовая производительность труда:

грн/год                                (4.6)

Где ВП—выпуск продукции  по ценам реализации, грн.

 грн/год

 грн/год

Среднедневная производительность труда:

грн/день                (4.7)

Где ДН—количество отработанных в году дней.