Таким образом, для обеспечения эффективности факторинговых операций банки должны разработать меры по контролю за рисками, на основании проведенного анализа определить приемлемое для банка соотношение прибыльности и рискованности, и на основе этого принимать решение по каждой сделке.

     Можно сделать вывод, что правовой основой взаимоотношений факторингового отдела банка с клиентом является договор, определяющий обязательства и ответственность сторон.

     Немаловажную  роль в осуществлении факторинговых  операций играет их учёт. Бухгалтер  должен со всей ответственностью подходить  к выполнению своих обязанностей в данном вопросе. Он отвечает за контроль за соблюдением сроков поставок, объёмов операций, полноты отражения сумм, контролирует учёт налогообложения по факторинговым операциям. Сложность данной работы заключается в недостаточно развитом факторинговом рынке в нашей стране и возникновении эпизодических проблем у клиентов, начинающих практику использования факторинга в своей деятельности.

 

       3. Проблемы и перспективы развития факторингового обслуживания в кредитных организациях

3.1 Проблемы развития факторинговых операций банков в Российской Федерации

     Несмотря  на устойчивое развитие рынка факторинговых  услуг в Российской Федерации, существует ряд нерешенных проблем, которые  не позволяют говорить о факторинге как о развитом экономическом  рынке.

     Наиболее существенной из которых являются:

• Проблема неинформированности предпринимателей как потенциальных клиентов о факторинге.

     Очень часто наблюдается ситуация элементарного  незнания о данном понятии, о механизме  его работы, о его положительных  и отрицательных сторонах. Также существует тенденция подмены (в основном со стороны банков) факторинговой услуги на кредит под обеспечение дебиторской задолженности.

     Прежде  всего, это касается регионов, потому что в Центральной России данная деятельность достаточно развита и существует очень высокая конкуренция на рынке факторинга. Поэтому в регионах банкам и специализированным факторинговым компаниям приходится объяснять потенциальным клиентам, что представляет факторинг и чем отличается от кредита.

     Факторинг является одним из инструментов мошенников.

     Довольно  часто клиенты факторинговых  компаний осознают, что факторинг  позволяет получить свободные от обязательств средства, путем подделки документов, подтверждающих возникновение  дебиторской задолженности, либо вступив  в сговор с дебитором, который за определенное вознаграждение согласиться поставить подпись под накладной.

     При этом специфика применения данной схемы  такова, что обман может длиться  годами, а Фактор, оценивающий свой риск по формальным признакам как  кредитный, будет лишь радоваться растущим оборотам, дисциплинированности дебиторов и приверженности клиентов.

     К сожалению, рост такого мошенничества  был отмечен и на российском рынке, хотя в нашей стране он развит не так сильно как в Западной Европе. В 2008 году просроченная задолженность, идентифицированная как мошенничество, появилась лишь у трех факторов и составила она не более четырех миллионов рублей. Однако это всего лишь подтверждает, что далеко не все хотят выносить сор из избы.¹²

     Можно отметить, что в 2010 - 2011 годах остались нерешенным ряд проблем, которые продолжат "тормозить" развитие отечественного рынка факторинга:

     1) отсутствие должной законодательной  базы. До сих пор нет специального  законодательного акта о факторинге, и пока даже не ведется работа по его разработке. В этой связи остается законодательно неурегулированным ряд важнейших моментов, касающихся уступки прав требований: уведомление должника, порядок действий при взаимозачетах и списаниях со стороны должника (дебитора) и др.;

     2) слабое развитие страхования кредитных рисков. Данный факт серьезно затрудняет развитие факторинга без регресса и увеличивает стоимость данной услуги для клиентов, делая ее зачастую нецелесообразной ввиду высокой цены;

     3) низкий уровень риск-менеджмента  факторов. Отсутствие у многих участников рынка полноценной методологической базы и квалифицированного персонала ограничивает их возможности по совершенствованию имеющихся и созданию новых продуктов для клиентов;

     4) недостаточная информированность  потенциальных клиентов-предпринимателей о данной услуге. Уровень знаний о факторинге среди клиентов, особенно в регионах, остается на довольно низком уровне;

     5) отсутствие консолидации среди  факторов.

     Таким образом, совместные усилия по развитию рынка в рамках объединения его участников могли бы серьезно повысить конкурентоспособность факторинга в сравнении с другими финансовыми услугами, а также привлечь к рынку внимание законодателей и инвесторов.

3.2 Особенности и  перспективы развития  факторинговых сделок  кредитных организаций в Российской Федерации

     Развитие  рынка факторинга будет происходить  в два этапа, первый из которых  можно рассматривать в качестве краткосрочной перспективе, а второй - в долгосрочной перспективе.

     До 2010 - 2012 года российский рынок факторинга будет занят восстановлением позиций, утраченных во время кризиса. Темпы роста в данный период не будут превышать: 20% в 2010 году и 60 - 70% в последующие годы.

     Рост  будет происходить главным образом, за счет привлечения новых потребителей факторинговых услуг, перераспределения клиентов, оставшихся после банкротства двух крупнейших региональных факторов: Еврокоммерц и МФК.

     Начнется  адаптация рынка под изменения  законодательства. Определенное влияние  на рынок факторинга окажет и принятие закона о торговле. С одной стороны он существенно упростит процедуру взаимодействия поставщиков и ритейлеров, и тем самым поможет расширить список поставщиков торговых сетей и, соответственно, потенциал факторингового рынка. С другой, стороны нормы об ограничение сроков оплаты в условиях договоров поставок по группам продовольственных товаров теоретически могут уменьшить сроки финансирования поставок факторами и тем самым сократить не столько стоимость услуги, сколько объемы факторингового рынка.

     Продолжится и тенденция по переориентированию факторинга на розничный рынок, в частности на предприятия пищевой и перерабатывающей промышленности. Это объясняется тем, что именно для этих предприятий ключевой проблемой является нехватка оборотных средств, кассовые разрывы из-за отсрочек платежа, которые могут быть ликвидированы только факторингом.

     Более насыщенным будет следующий период - 2012-2020 года. Данный период будет ознаменован  экспансией факторов в регионах. Ожидается, что рост регионального рынка  в среднем составит 200 - 250 процентов, что со временем приведет к возрастанию удельной доли регионального рынка факторинга до 40 - 50%.

     Постепенно  изменится и структура факторингового продукта. Если в настоящее время  основную долю рынка занимает факторинг  с регрессом, то в указанный период приоритет будет отдан прочим факторинговым продуктам. Доля внутреннего факторинга без регресса сможет увеличиться до 20 - 30%, международного факторинга до 20%. Вероятно на рынке появятся новые продукты: инвойс-дискаунтинг, закупочный факторинг и др.

     Основные тенденции на рынке факторинга в 2010 году:

     1. Ценовая конкуренция среди факторов  достигла своего пика.

     2. Произошло плавное снижение требований  к клиентам, риск-менеджмент стал  более либеральным, факторы готовы  предлагать крупным клиентам  и дебиторам индивидуальные условия.

     3. Драйверами роста рынка стали  низкие ставки факторинговых  комиссий, к началу текущего года  этот ресурс исчерпан.

     4. Принятие закон о торговле  оказало существенное влияние  на процедуры факторов: крупнейшие  дебиторы, торговые сети, были вынуждены приводить договорную базу в соответствие с данным законом, внедрять формы уведомления об уступке и трехсторонних соглашений о факторинге.

     Таким образом, проблемы и перспективы  развития рынка факторинга тесно  взаимосвязаны.

     Подводя итог, можно сделать вывод, что положение России в плане развития факторинга  на современном этапе находится на вполне приемлемом уровне. Сейчас наша страна опережающими темпами увеличивает объём рынка факторинга, всё больше и больше предприятий используют данную операцию в своей деятельности. Создаются все необходимые условия для развития рынка факторинговых услуг. При этом предполагается, что рост факторинговых операций не прекратиться в ближайшие годы и будет продолжаться, пока наша страна не достигнет мирового уровня по данным операциям.

     Несмотря  на устойчивое развитие рынка факторинговых  услуг в Российской Федерации, существует ряд нерешенных проблем, которые  не позволяют говорить о факторинге как о развитом экономическом  рынке.

     Следует отметить, что развитие рынка факторинга будет происходить в два этапа, первый из которых можно рассматривать в качестве краткосрочной перспективе, а второй - в долгосрочной перспективе.

 

      Заключение

     Привлекая клиентов посредством коммерческого  кредитования, предприятие-поставщик  иммобилизует оборотные средства в дебиторскую задолженность, обслуживание которой приводит к косвенным потерям и сопряжено с некоторыми рисками. Одним из наиболее эффективных способов решения данной проблемы является факторинг – комплекс финансовых услуг коммерческого банка или другой кредитной организации, включающий кредитование предприятия-поставщика под уступку права взыскания его дебиторской задолженности, а также оказание услуг, направленных на сокращение косвенных потерь, возникающих в результате коммерческого кредитования покупателей.

     В курсовой работе были рассмотрены и  проанализированы задачи, поставленные в начале написания данного курсового  проекта.

     При написании курсовой работы использовались различные нормативные документы.

     Принято считать, что официальное определение договора факторинга приведено в ст.824 ГК РФ. Согласно ему по договору финансирования денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

     Целью факторинга является улучшение финансового состояния как поставщика, у которого ускоряется оборачиваемость оборотных средств, так и банка, который с помощью факторинга универсализирует свою деятельность.

     Факторинг выполняет эмиссионную, стимулирующую  и контрольную функции, усиливает ответственность сторон, решает проблему пополнения оборотных средств предприятия, сокращает цепочки неплатежей и расширяет экспортные операции благодаря снижению рисков экспортеров.

     В современных условиях наиболее универсальной  системой финансового обслуживания клиентов является конвенционный (открытый) факторинг. В Российской Федерации в связи с экономическим кризисом более 90% от доли рынка занимает факторинг с регрессом.

     Учёт  факторинговых операций в коммерческом банке имеет существенные особенности – по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учёте, и по организации учётной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учётной документации, ну и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам.

     Для бухгалтерского учета прав требования Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П ввело в План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях новый балансовый счет первого порядка 478 «Вложения в приобретенные права требования».

     Для работы бухгалтера необходимы четкие, детализированные, законодательно закреплённые указания по бухгалтерскому и налоговому учёту и контролю за совершением хозяйственных операций и их законностью.

     Основными задачами учета денежных средств  являются: точный, полный и своевременный  учет этих средств и операции по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявления возможностей более рационального использования денежных средств.