Содержание

Приложение………………………………………………………………………………………...26

Приложение 1 «Схема факторинга с регрессом»………………………………………………..27

Приложение 2 «Схема международного факторинга»……………………………….………...28

Приложение  3 «Пример договора факторинга»………..……………………………………….29

Приложение  4 «Общая схема факторинга»……….……………………………………………..32

Приложение  5 «Схема факторинговой операции»…………………………..……………….…33

Приложение  6 «Пример платежного требования»………………………………………….….34

Приложение  7 «Пример мемориального ордера»……………………………………………...35

Приложение  8 «Пример мемориального ордера»………………………………………….…..36

Введение

     Факторинг – комплекс финансовых услуг коммерческого  банка или другой кредитной организации, включающий кредитование предприятия-поставщика под уступку права взыскания его дебиторской задолженности, а также оказание услуг, направленных на сокращение косвенных потерь, возникающих в результате коммерческого кредитования покупателей.¹

     Актуальность темы данной курсовой работы обусловлена тем, достаточность и своевременность финансирования текущей хозяйственной деятельности предприятий - необходимое условие для устойчивого развития и высокой конкурентоспособности современного бизнеса. Одной из форм финансирования текущей деятельности предприятий является факторинг - как финансирование финансовым агентом предприятия-клиента под уступку дебиторской задолженности. Сегодняшние реалии и перспективы развития отечественного финансового рынка свидетельствуют об активизации на нем факторинговых операций, их трансформации в организованный и эффективный комплекс банковских услуг. В связи с этим факторинг рассматривается как эффективный инструмент финансирования малых и средних предприятий.

     За  последние 3-4 года интерес к факторингу в России стране существенно возрос. Этот интерес может быть еще большим, если более качественно и высокими темпами будет развиваться малый и средний бизнес. Все это предполагает серьезное научное изучение природы, форм и динамики развития факторингового рынка. Указанные обстоятельства обуславливают необходимость глубокого изучения и обобщения существующей практики факторинговой деятельности, выработки практических рекомендаций, направленных на дальнейшее развитие факторинга как эффективной формы финансирования оборотных средств предприятий. Данные обстоятельства предопределили выбор темы исследования, как практически важной и актуальной для экономики РФ.

     Целью данной работы является исследование факторингового обслуживания клиентов кредитной организации.

     В соответствии с целью были сформулированы следующие задачи:

     - раскрыть законодательное регулирование факторинговых сделок в Российской Федерации;

     - дать характеристику понятию факторинговых сделок, а так же видам факторинговых операций;

     - проанализировать современное состояние  рынка факторинговых услуг Российской  Федерации;

     -   исследовать особенности и перспективы развития рынка факторинга в России;

     - раскрыть технологию осуществления факторингового обслуживания и отражение его в бухгалтерском учете.

     Предметом исследования явились факторинговые сделки кредитных организаций, а так же нормативные акты, в соответствии с которыми ведется организация и учет факторинговых операций в кредитных организациях.

     Объект  исследования – организация, оформление и учет факторинговых операций, а так же современный рынок факторинга в России.

     При написании курсовой работы, использовались разные методы исследования: диалектический, исследовательский, аналитический, хронологический.

     Теоретической и методологической основой исследования являются статьи, публикации в прессе, социологические и экономические исследования, монографии, экономическая статистика, архивные документы.

     Теоретическая и практическая значимость работы заключается  в возможности использования результатов работы для подготовки к семинарским занятиям  по данной теме.

     Цель  и задачи курсовой работы определяют ее структуру. Данная работа состоит из введения, основной части, которая включает в себя три раздела,  заключения и списка использованной литературы, а так же приложения.

     Во  введении обосновывается актуальность выбранной темы, цель и содержание поставленных задач, формулируется объект и предмет исследования, сообщается, в чем заключается значимость и ценность полученных результатов

     В первом разделе курсовой работы рассматривается  нормативно-правовая база, которая  регулирует проведение факторинговых сделок. Дается характеристика функциям, объектам и субъектам факторинговых операций и видам факторинга.

     Во  втором разделе большее внимание уделялось на организацию, оформление и учет факторинговых сделок в кредитных организациях и рискам, которые могут возникнуть при проведении банком факторингового обслуживания клиентов.

     Третий  раздел данной работы посвящен проблемам и перспективам развития факторингового обслуживания в кредитных организациях и возможным рискам при осуществлении факторингового обслуживания банками.

     В заключении дается краткое освещение  степени решения поставленных задач, обобщаются полученные результаты. Приводятся выводы по результатам исседования 

     Приложение  включает в себя 8 схем, 1 пример договора и 3 заполненных документа. Общий объем работы составляет  25 машинописных листа.

 

       1. Теоретически основы факторинговых сделок в Российской Федерации

1. Понятие и виды факторинговых  сделок

     Принято считать, что официальное определение  договора факторинга приведено в ст.824 ГК РФ. Согласно ему по договору финансирования денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

     В соответствии с Конвенцией о международном  факторинге, принятой в 1988 г. Международным институтом унификации частного права, операция считается факторингом, если она удовлетворяет одному из следующих признаков:

     · наличие кредитования в форме  предварительной оплаты долговых требований;

     · оказание поставщику услуг по ведению бухгалтерского учета, прежде всего в части реализации и дебиторской задолженности;

     · инкассирование дебиторской задолженности  поставщика;

     · страхование поставщика от кредитного риска.

     Слово «факторинг» произошло от английского  «factor» - «комиссионер, агент, посредник» и означает в широком смысле комиссионно-посредническую деятельность.

     Факторинг - система финансирования, при которой  поставщик переуступает краткосрочные  требования по торговым сделкам факторинговой  компании или банку. Банк оплачивает счет в размере 70 - 90 % и перечисляет клиенту оставшуюся сумму после оплаты должником этого счета.

     В настоящее время выделяют несколько  видов факторинговых операций.

     Внутренние (если поставщик и его клиент, т.е. стороны по договору купли-продажи, а также фактор-фирма находятся в одной и той же стране) или международные (Приложение 2).

     Открытые (если должник уведомлен об участии  в сделке фактор-фирмы) или закрытые (конфиденциальные). Уведомление должника при открытом факторинге осуществляется путем соответствующей записи на счете-фактуре, подтверждающей, что правопреемником по возникающему долгу является фактор-фирма и что платежи должны осуществляться в ее пользу. При конфиденциальном факторинге никто из контрагентов клиента не осведомлен о кредитовании его продаж фактор-фирмой. В данном случае плательщик ведет расчеты с самим поставщиком, который после получения платежа должен перечислить соответствующую его часть факторинговой компании для погашения кредита.

     Различают такие понятия, как факторинг  с регрессом (Приложение 1), когда финансовый агент может потребовать денежные средства от поставщика товара в случае неполучения их от покупателей-должников, и факторинг без регресса, когда факторинговая компания не имеет права требовать денежных средств от клиента, то есть весь кредитный риск несет финансовый агент. Но во втором случае стоимость услуги будет намного больше, поэтому наиболее популярным видом факторинга является факторинг с регрессом.

     С условием о кредитовании поставщика в форме предварительной оплаты (до 80% переуступаемых им долговых требований), или оплаты требований к определенной дате.

     В современных условиях наиболее универсальной  системой финансового обслуживания клиентов является конвенционный (открытый) факторинг. За клиентом практически сохраняются только производственные функции. Поскольку в этом случае клиенты фактор-фирм могут отказаться от сохранения собственного штата служащих, выполняющих те функции, которые принимает на себя фактор-фирма, то возникает достаточно существенная экономия средств.

     Таким образом, существует множество определений понятия «факторинга». В мировой практике существуют несколько подходов к классификации факторинга.

2. Сущность  факторинговых операций. Субъекты и объекты  факторинга

     Целью факторингового обслуживания кредиторов является своевременное погашение дебиторской задолженности, сокращение потерь из-за задержки платежей, предотвращение появления сомнительных долгов и повышение ликвидности предприятий.

     Операция  факторинга заключается в том, что  факторинговый отдел банка покупает долговые требования (счета-фактуры) клиента на условиях немедленной оплаты до 80% от стоимости поставок и уплаты остальной части, за вычетом процента за кредит и комиссионных платежей, в строго обусловленные сроки независимо от поступления выручки от дебиторов. Если должник не оплачивает в срок счета, то выплаты вместо него осуществляет факторинговый отдел.

     При уступке будущее денежное требование должно перейти к посреднику после  того, как возникло само право на получение с должника денежных средств.

     Факторинг выполняет следующие функции:

•  эмиссионная: восстанавливается объем оборотных средств поставщика, которые были отвлечены из оборота;
•  стимулирующая: ускоряется оборачиваемость дебиторской задолженности, и соответственно оборотных средств;
•  контрольная: так как банк может взять на себя управление дебиторской задолженностью поставщика, то взаимоотношения между поставщиком и его клиентами упорядочиваются.

     Предметом уступки, под которую предоставляется  финансирование, может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование), так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование).  При уступке будущего денежного требования оно считается перешедшим к финансовому агенту после того, как возникло само право на получение с должника денежных средств, которые являются предметом уступки требования, предусмотренной договором. Если уступка денежного требования обусловлена определенным событием, она вступает в силу после наступления этого события.

     Сторонами договора факторинга являются фактор, клиент и должник. В роли фактора  может выступать любое юридическое  лицо. В отношении же клиента международная  практика накладывает ограничения. Не могут быть приняты на факторинговое обслуживание следующие фирмы:

• с большим количеством дебиторов, задолженность каждого из которых выражается небольшой суммой;
•  занимающиеся спекулятивным бизнесом;
•  производящие нестандартную или узкоспециализированную продукцию;
•  работающие с субподрядчиками;
•  реализующие в розницу широкий набор продукции;
•  реализующие свою продукцию на условиях послепродажного обслуживания;
•  практикующие бартерные сделки;
•  заключающие со своими клиентами долгосрочные контракты и выставляющие счета по завершении определенных этапов работ или до осуществления поставок.