Отчёт по практике в АКБ "Трансбанк"

    Доходи (витрати) за безперервними послугами (наприклад, комісії за обслуговування у системі електронних платежів, за послуги користування системою електронної пошти і т.д.) визнаються щомісяця (не пізніше останнього робочого дня місяця) протягом усього терміну дії угоди про надання (отримання) послуг і відображаються у бухгалтерського обліку за принципом нарахування.Доходи (витрати) за послугами, які надаються поетапно, визнаються після завершення кожного етапу операції протягом дії угоди про надання (отримання) послуг і відображаються в обліку за принципом нарахування. Нарахування доходів (витрат) здійснюється з дати оформлення документа, що підтверджує надання (отримання) послуги.Якщо доходи (витрати) отримані (сплачені) на дату балансу (не пізніше останнього робочого дня місяця, в якому здійснювалось  надання  (отримання) послуг, то Банк  може не відображати їх за рахунками нарахованих доходів та витрат. У цьому випадку Банк (філія) застосовує відповідний внутрішній контроль за нарахованими і отриманими доходами.

    Банк  щомісяця визнає суму доходів і витрат, які належать до звітного періоду, і  відображає за відповідними рахунками  обліку доходів і витрат 6 і 7 класів у кореспонденції з рахунками 1,2, 3 класи рахунків.

    Залишки за рахунками доходів  і витрат відображаються наростаючим підсумком  з початку року та в кінці звітного фінансового року закриваються:

• за умови перевищення доходів над витратами – на рахунок 5040 П «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»;
• за умови перевищення витрат над доходами – на рахунок 5041 А «Збиток звітного року, що очікує затвердження».

  Доходи (витрати) в іноземній валюті відображаються за рахунками класів 6 і 7 у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату визнання з використанням рахунків валютної позиції групи 380 „Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.Доходи та витрати майбутніх періодів в іноземній валюті за монетарними активами та зобов'язаннями

    Умови нарахування та сплати доходів і  витрат (дата нарахування, термін сплати за обумовлений період, метод визначення умовної кількості днів, період розрахунку, і т.п.) визначаються договором між Банком і контрагентом відповідно до вимог законодавства України і нормативно - правових актів Національного банку України.

    Нарахування процентів на банківський вклад (депозит) починається з наступного дня після надходження коштів або банківських металів вкладника і закінчується в день, що передує дню повернення коштів або банківських металів вкладникові або або списанню з вкладного (депозитного) рахунку вкладника.

    При нарахуванні процентів за виданими кредитами враховується перший день і не враховується останній день договору.

    При нарахуванні процентів за кредитами  і депозитами Банк щомісяця встановлює дату нарахування відсотків -  останній робочий день місяця.

Процентні доходи і витрати  визнаються за рахунками процентних доходів і витрат за класами 6,7  із застосуванням ефективної ставки відсотка.

Нарахування процентів за фінансовими інструментами  здійснюється за номінальною процентною ставкою, яка передбачена умовами  договору (випуску), і відображається Банком  за рахунками з обліку нарахованих доходів і нарахованих витрат за класами 1,2,3.

        Амортизація дисконту (премії) за  фінансовими інструментами здійснюється  одночасно  з нарахуванням  процентів.

   Будь які різниці, що виникають між сумою визнаних за ефективною ставкою відсотка процентних доходів (витрат) та нарахованих за номінальною процентною ставкою доходів (витрат) за фінансовими інструментами, придбаними (наданими, отриманими) за номінальною вартістю (без дисконту або премії) відображаються

    Облікова  політика щодо доходів та витрат за операціями з лізингу (оренди) необоротних активів, а також витрат з нарахування амортизації основних засобів та нематеріальних активів здійснюється відповідно до нормативно-правових актів НБУ та описана в п 4.5., 4.7..

    Банк, як Торговець (Брокер-Дилер) здійснює професійну діяльність по обігу та випуску цінних паперів на підставі Ліцензії, виданої Державною комісією з цінних паперів та фондового  ринку.

    Бухгалтерський  облік операцій з цінними паперами регламентується Інструкцією про  бухгалтерський облік операцій з цінними паперами в банках України, затвердженої постановою Правління НБУ від 03.10.2005 р. № 358 (зі змінами та доповненнями), Положенням про порядок визначення справедливої вартості та зменшення корисності цінних паперів, затвердженим постановою Правління НБУ від 17.12.2003р. № 561 (зі змінами та доповненнями), відповідними внутрішньобанківськими нормативними документами.

    Підставою для здійснення бухгалтерських записів  є відповідні договори, рішення Спостережної ради банку, Кредитного комітету (при необхідності) та відповідні розпорядження підрозділів Банку, які ініціюють зазначені операції.

    Відповідно  до Закону України «Про цінні папери та фондову біржу» в Україні можуть випускатися і обертатися такі види цінних паперів:

• акції;
• облігації внутрішніх та зовнішніх державних позик;
• облігації місцевих позик;
• облігації підприємств;
• казначейські зобов'язання республіки;
• ощадні сертифікати;
• інвестиційні сертифікати;
• векселя;
• приватизаційні папери;
• заставні;
• іпотечні цінні папери.

Також можуть бути в обігу похідні цінних паперів (форвардні і ф'ючерсні контракти, опціони й т.п.) і цінні папери іноземних інвесторів, які допущені до

    Всі цінні папери, які придбані Банком з метою їх оцінки та відображення в бухгалтерському обліку класифікуються таким чином:

    а)  цінні папери, які обліковуються  в торговому портфелі;

    б) цінні паперами в портфелі Банку на продаж;

    в) цінні паперами в портфелі Банку  до погашення;

    г) інвестиції в асоційовані та дочірні  компанії.

    Банк  здійснює класифікацію цінного паперу на основі таких факторів:

• Тип (вид) цінного паперу;
• Намір та здатність банку щодо цінного паперу;
• Можливість визначення справедливої вартості;
• Відношення банку до інвестора;
• Хронологічний фактор (який час може знаходитись цінний папір в конкретному портфелі Банку - тільки для асоційованих компаній).

    Усі придбані Банком цінні папери обліковуються  на балансі залежно від того, до якого портфеля вони відносяться.

    Облік фінансових інвестицій і їх оцінка здійснюється Банком за кожною  інвестицією  у розрізі емітентів.

Порядок первісного визнання цінних паперів.

    При обліку операцій з цінними паперами Банк наведені нижче терміни вживає в такому значенні:

    Дата  операції – це дата з якої Банк зобов’язується придбати або продати актив, це дата підписання угоди двома сторонами, якщо інше не зазначено в угоді.

    На  дату операції облік цінних паперів  здійснюється за позабалансовими рахунками.

    Дата  розрахунку – це дата, з якої актив передається Банку (визнається активом банку) або з якої актив передається Банком (припинення визнання активу). Дата розрахунку є датою, з якої починається (у разі придбання) і припиняється (у разі реалізації) нарахування процентів за активами і зобов’язаннями банку.

  Ринкова вартість цінних паперів - сума коштів, яку можна отримати

    Собівартість  цінного папера - це ціна придбання цінного папера, уключаючи накопичені проценти, а також витрати на операції з придбання цінних паперів;

    Справедлива вартість – сума, за якою може бути здійснений  обмін активу або оплата зобов’язання  в результаті операції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами.

    Витрати на операції – комісійні винагороди, податки та збори (обов’язкові платежі), які безпосередньо пов’язані з операціями з придбання, емісії або продажу  цінних паперів та інвестицій, не оформлених цінними паперами, і яких не було б, якби операція з придбання, емісії або продажу не здійснювалася. Витрати на операцію не включають дисконт або премію за борговими цінними паперами, адміністративні витрати.

    При придбанні цінних паперів до прийняття  рішення кредитним комітетом  щодо їх врахування у відповідному портфелі Банк відносить такі цінні  папери в портфель на продаж.

    Придбані  цінні папери (крім цінних паперів  у торговому портфелі, інвестицій в асоційовані та дочірні компанії) первісно оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за справедливою вартістю, до якої додаються витрати на операції з придбання таких цінних паперів.

     Визнання (припинення визнання) цінних паперів в торговому портфелі за стандартними процедурами відображається в бухгалтерському обліку із застосуванням методу їх визнання (припинення визнання) на дату розрахунку.

    Купівля або продаж цінних паперів Банком за стандартними процедурами передбачає передавання цих цінних паперів протягом часу, який установлений згідно із загальними правилами, що діють на відповідному ринку.

    Зміна справедливої вартості цінних паперів, які мають бути передані Банку (крім цінних паперів, які обліковуються  за собівартістю або амортизованою собівартістю), у період між датою операції та датою розрахунку відображається в бухгалтерському обліку за рахунками доходів або витрат (для цінних паперів у торговому портфелі) та капіталу (для цінних паперів у портфелі на продаж).

        На кожну наступну після визнання дату балансу всі цінні папери, що