Отчёт по практике в АКБ "Трансбанк"

    Бухгалтерський  облік доходів і витрат Банку  визначається національним Положенням /стандартом/ бухгалтерського обліку 15 "Доходи" і 16 "Витрати", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999р. № 290 і від 31.12.1999р. № 318 відповідно, Правилами бухгалтерського обліку доходів та витрат банків України, затверджених Постановою Правління НБУ від 18.06.2003р. № 255 (зі змінами й доповненнями).

    Доходи  і витрати Банку визначаються відповідно до основних принципів бухгалтерського  обліку, а саме - нарахування, обережності  та відповідності.

    Доход Банку - збільшення економічних вигод протягом звітного періоду у вигляді збільшення активів, або зменшення зобов'язань,  які призводять до збільшення капіталу (за винятком збільшення капіталу за рахунок внесків акціонерів).

        Витрати - це зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів чи збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення чи розподілу власниками);Витрати, пов'язані з отриманням винагороди (комісії) визначається у тих випадках, коли у відповідності з угодою Банк повинен сплатити витрати за користування ресурсами контрагента.

    Доходи  та витрати Банку  діляться на:- процентні доходи та витрати;

• комісійні доходи та витрати;-  прибуток (збиток) від торговельних операцій;- дохід у вигляді дивідендів;- дохід від повернення раніше списаних активів;- витрати від формування спеціальних резервів;- інші операційні доходи та витрати;- загальні адміністративні витрати;- податок на прибуток;

    До  процентних доходів/витрат відносяться операційні доходи (витрати) , отримані (сплачені) Банком за використання грошових коштів, їх еквівалентів або сум, що заборговані Банку (залучені банком), суми яких обчислюються пропорційно часу, із застосуванням ефективної ставки відсотка, а саме:

        ∙   доходи (витрати) за операціями з коштами, розміщеними в інших банках;

• Доходи  витрати за кредитами та депозитами, наданими (отриманими) юридичними та фізичними  особами, та за іншими фінансовими інструментами, у тому числі за цінними паперами;
• Доходи у вигляді амортизації дисконту (премії).

    Комісії за наданими (отриманими послугами) залежно від мети їх оцінки та основи обліку пов’язаного з ними фінансового інструменту поділяються на :

     А) комісії, що є невід’ємною частиною доходу (витрат) фінансового інструменту. Ці комісії визнаються в складі  первісної вартості фінансового інструменту і впливають на визначення сум дисконту та премії за цим фінансовим інструментом .

     Б) комісії, що утримуються (сплачуються) під час надання послуг, а саме:

• комісії за розрахунково- касове обслуговування клієнтів;
• комісії за обслуговування кредитної заборгованості
• комісії за резервування кредитної лінії. Які розраховуються на пропорційній часу основі протягом строку дії зобов’язання;
• комісії за управління інвестицією, тощо.

     В) комісії, що отримуються (сплачуються) після виконання  певних дій, визнаються як дохід (витрати)  після завершення певної операції. До них належать комісії за розподіл акцій (часток) клієнтів, розміщення цінних паперів за операціями  андеррайтингу, за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів, синдикування кредиту, за довірче обслуговування клієнтів, тощо.

Прибутки (збитки ) від торгівельних операцій – результат (прибуток чи збиток) від операцій з купівлі продажу різних фінансових інструментів. У тому числі за операціями з цінними паперами, за операціями з іноземною валютою  та

• від реалізації фінансових інвестицій;
• від змін в оцінці (переоцінці) інвестицій до справедливої вартості;
• від результату переоцінки активів та зобов’язань в іноземній валюті та банківських металах у разі зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют. (банківських металів).

    Дохід у вигляді дивідендів – дохід, який виникає в результаті використання банком цінних паперів з нефіксованим прибутком.

    Витрати на формування спеціальних  резервів Банку – це витрати на покриття  можливих збитків від зменшення корисності  активів Банку та списання безнадійних активів.

    Доходи  від повернення раніше списаних активів – кошти що надійшли для погашення заборгованості, яка була визнана Банком безнадійною щодо отримання.

     Інші  операційні доходи (витрати) – це доходи (витрати) від операцій, які не пов'язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю, а також ті, які не включені у вищевказані групи операційних доходів та витрат, а саме:

    - доходи (витрати) від оперативного  лізингу (оренди);

    - витрати на інкасацію;

    - витрати за послуги аудиту;

    - неустойки (штрафи, пені), отримані (сплачені) за банківськими операціями та  інші.

     Загальні  адміністративні  витрати – це операційні витрати, пов'язані з забезпеченням діяльності Банку. Вони діляться на:

     - витрати на утримання персоналу  (заробітна плата, витрати на  соціальне забезпечення, обов’язкові  нарахування, страхування, додаткові  виплати, премії, навчання, тощо);

     - витрати на утримання та експлуатацію основних засобів і нематеріальних активів (ремонт, страхування);

        -  інші експлуатаційні витрати  (комунальні послуги, охорона,  тощо)

        - гонорари за професійні послуги (юридичні, медичні тощо)

     - сплата податків та інших обов’язкових  платежів, крім податку на прибуток;

     - інші витрати , спрямовані на обслуговування та управління банком..

     Податок на прибуток – операційні витрати Банку, пов'язані зі сплатою податку відповідно до чинного законодавства України і з урахуванням міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку визнання відстрочених податкових зобов'язань і податкових активів.

     Облік доходів та витрат за операціями між  філіями відображається за рахунками:

     - 6080 « Процентні доходи за операціями  з філіями банку» і 7080  « Процентні витрати за операціями з філіями банку»;

     - 6180 «Комісійні доходи за операціями  з філіями банку» і 7180 « Комісійні  витрати за операціями з філіями  банку»;

     - 6380 « Інші операційні доходи  за операціями з філіями банку»  і 7380 « Інші операційні витрати за операціями з філіями банку».

     Нарахування доходів та витрат за операціями між  структурними підрозділами Банку з урахуванням того, що залишки за рахунками доходів та витрат за операціями між структурними підрозділами Банку є тотожні і не враховуються під час формування фінансового результату Банку.

     Визнані Банком доходи (витрати) відображаються в бухгалтерському обліку із застосуванням  принципу нарахування та відповідності, а саме бухгалтерський облік доходів  і витрат здійснюється не рідше одного разу на місяць.Амортизація дисконту (премії) здійснюється не рідше одного разу на місяць з відображенням  за відповідними рахунками процентних доходів (витрат).Величина дисконту (премії) з урахуванням сум комісій, що включаються до  вартості фінансового інструменту, відноситься на процентні доходи (витрати) під час визнання такого фінансового інструменту, якщо вона є несуттєвою, тобто 1% і менше від суми номіналу  але не більше 10 000грн.Всі статті доходів і витрат, визнані протягом 

звітного періоду, включаються у визначення чистого прибутку або збитку за

      Чистий  прибуток або збиток за період складається  з наступних компонентів, кожний з яких повинен  бути розкритий у  звіті про фінансові  результати:

         а) прибуток або збиток від звичайної діяльності; 

         б) надзвичайні статті.

    Нарахування доходів і витрат Банку за звітний  період, оплата яких буде зроблена в  наступні звітні періоди, здійснюється наприкінці звітного періоду. Кожний вид  доходу та витрат відображається у бухгалтерському обліку окремо. Доходи та витрати визначаються по кожному виду діяльності Банку. Критерії визнання доходів та витрат застосовуються окремо до кожної операції Банку.

    У результаті використання активів Банку  іншими сторонами доходи визнаються  у вигляді процентів, роялті та дивідендів.Проценти  визнаються в тому звітному періоді, до якого вони належать, і розраховуються виходячи з бази їх нарахування та строку використання відповідними активами.

    Роялті  визнаються за принципом нарахування відповідно до економічного змісту відповідної угоди.

    Доходи  Банку визнаються у бухгалтерському  обліку в сумі справедливої вартості активів, які отримані, або підлягають отриманню. У разі відстрочення платежу, унаслідок чого виникає різниця  між справедливою вартістю та номінальною сумою коштів або їх еквівалентів, які підлягають отриманню за надані послуги та інші активи, така різниця визнається доходом у вигляді процентів.Банк не визнає дохід , якщо здійснюється обмін активами, які є подібними по призначенням та мають однакову справедливу вартість.Сума доходів (витрат) за операціями обміну неподібними активами визначається Банком за справедливою вартістю активів, послуг, які отримані (надані) або підлягають отриманню (наданню) Банком, зменшеною або збільшеною відповідно на суму переданих або отриманих коштів та їх еквівалентів.

  Витрати, які неможливо прямо зв'язати з доходом певного періоду,