Отчет по производственной практике в ЗАО «Элита»

         Горизонтальный анализ баланса  показывает, что валюта баланса  за период 2007-2009 гг. увеличилась на 207844,3 тыс. руб. (в 2009г. по сравнению с 2007г.), что в процентном соотношении составило в 2007г. – 147,2%, в 2008г. – 126,4%. Это происходит в основном за счет увеличения таких показателей, как: внеоборотные и оборотные активы, краткосрочные пассивы, запасы и затраты. Но при этом происходит уменьшение суммы денежных средств (на 30,4% и 18,7%) и собственного капитала.

         Наибольший удельный вес в  структуре занимаются внеоборотные  активы в 2007г – 60,01%, в 2008г.  – 62,46% и в 2009г. – 63,71%, а также оборотные активы: 39,99; 37,54; 35,29% соответственно. В структуре пассива баланса наибольший удельный вес занимают краткосрочные пассивы: в 2007г. – 81,06%, в 2008г. – 83,60% и в 2009г. – 91,11%. Если анализировать изменения 2009г. по сравнению с 2007 и 2008гг., то заметно, что происходит увеличение суммы внеоборотных активов (на 6,17% к 2007г. и на 2% к 2008г.) и краткосрочных пассивов (на 12,39% и 8,98% соответственно). 

2.2. Оценка  движения денежных средств 

         Материальной основой финансовых отношений являются деньги. Однако необходимым условием их возникновения является реальное движение денежных средств, обусловленное взаимными расчетами между хозяйствующими субъектами, в процессе которого создаются и используются централизованные и децентрализованные фонды денежных средств.

         Наиболее ликвидная часть оборотных  активов – денежные средства. Это денежные средства в кассе  и денежные средства в банках, включая денежные средства в  валюте. Денежные средства используются для текущих денежных платежей. Денежные средства, на расходование которых установлены определенные ограничения и которые не могут быть сняты с банковского счета в течение соответствующего цикла, а также денежные средства, не предназначенные для текущих платежей, не должны при анализе включаться финансовым менеджментом в состав оборотных средств.

         Оптимальная для ЗАО «Элита»  сумма денежной наличности определяется  под влиянием противоположных  тенденций. Деловая репутация  предприятия и возможные осложнения обязывают ЗАО «Элита» иметь определенный денежный запас. В частности, это необходимо для своевременного погашения текущих обязательств, оплаты труда, развития производства и т.д. Отсутствие денежных средств может привести к банкротству предприятия. Для осуществления расчетов наличными деньгами данное предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу.

         Согласно письма Центрального  Банка России «Порядок ведения  кассовых операций в Российской  Федерации», предприятие имеет в  своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банками, по согласованию с руководителем предприятия. Лимит кассы в ЗАО «Элита» не превышает 10 000 рублей. При необходимости лимит остатка кассы пересматривается.

         ЗАО «Элита» обязано сдавать  в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы при предприятии для последующей сдачи в банк, а также предприятием связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. ЗАО «Элита» хранит в своей кассе наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше  3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

         Выдача наличных денег под  отчет производится из кассы  предприятия при условии полного  отчета конкретного подотчетного  лица по ранее выданному ему  авансу. Но передача выданных подотчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

         Прием наличных денег кассой  ЗАО «Элита» производится по  приходным кассовым ордерам, подписанным  главным бухгалтером. О приеме  денег выдается квитанция к  приходному кассовому ордеру  за подписями главного бухгалтера  и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира.

         Выдача наличных денег из кассы  данного предприятия  производится  по расходным кассовым ордерам  или надлежаще оформленным другими  документами (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на  выдачу денег и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документ на выдачу денег подписывается руководителем, главным бухгалтером. Выдача денег может производится по удостоверению, выданному предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

         Все поступления и выдачи наличных  денег предприятия учитывают в кассовой книге, она пронумерована, прошнурована. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копированную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия ЗАО «Элита».

         В сроки, установленные руководителем  предприятия, а также при смене  кассиров на предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира.

         Наличные денежные средства, поступающие  в кассу предприятия, подлежат сдачи в учреждения банков для последующего зачисления на счета данного предприятия.

         Согласно положению о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации, для установления лимита  остатка наличных денег в кассе предприятия представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.

         Проанализируем движение денежных  средств по видам деятельности  за последние три года, структуру  денежных поступлений и расходование  денежных средств за отчетный  период.

Таблица 5

Анализ  движения денежных средств по текущей деятельности

(ф. №  4)

         На основании приведенных данных  в таблице 5 следует вывод о  движении денежных средств по  текущей деятельности предприятия  ЗАО «Элита». Поступление денежных  средств за анализируемый период увеличивается (в 2009 году на 29483,9 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом) за счет средств, которые получило предприятие от покупателей и заказчиков, этот показатель занимает основной процент в структуре денежных поступлений (99,99%). Расходование денежных средств за этот же период сначала уменьшается (в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 41563,9 тыс. руб.), а затем увеличивается на 55618,4 тыс. руб. в 2009 году, это происходит в следствии расходов на приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, а также расходов на оплату труда. Оплата труда занимает основной процент в структуре за 2008 год – 63,38 %. Чистый денежный поток по текущей деятельности составил: за 2007 год – 911,9; 2008 год – 26736,7 и 2009году – 6214,4 тыс. руб.

         Далее проанализируем движение  денежных средств по финансовой  деятельности предприятия ЗАО  «Элита» в таблице 6. 

Таблица 6

Анализ  движения денежных средств по финансовой деятельности

(ф. №  4)

         За анализируемый период поступление денежных средств заметно снижается, в 2008 году снижение на 23,4 тыс. руб., а в 2009 году на 8,9 тыс. руб. Это происходит за счет отсутствия поступлений от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг, а также поступлений от займов и кредитов, предоставленных другим организациям. Если анализировать расходование денежных средств по финансовой деятельности ЗАО «Элита», то происходит увеличение в 2009 году на 257,9 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом в следствие расходов на погашение обязательств по финансовой аренде. Чистый денежный поток получился отрицательным: за 2007 год – 1209,9 тыс. руб., за 2008 год – 1496,1 тыс. руб. и за 2009 год – 1467,8 тыс.руб. 

2.3. Оценка  ликвидности и финансовой отчетности 

         Финансовое состояние характеризуется комплексом показателей, основными из которых являются показатели ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, эффективности деятельности предприятия. Платежеспособность – это возможность наличными денежными средствами своевременно погашать свои обязательства. Анализ платежеспособности выявляет возможность предприятия рассчитываться по текущим (краткосрочным) долгам и характеризует финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы. Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса – это возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее, это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок прекращения которых в денежную наличность соответствует сроку платежных обязательств.

         Ликвидность предприятия – это  более общее понятие, чем ликвидность  баланса. Ликвидность баланса  предполагает изыскание платежных  средств только за счет внутренних  источников (реализации активов). Но предприятие может иметь заемные средства со стороны. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность.

         Количественно ликвидность можно  измерить при помощи абсолютных  и относительных показателей.  Расчет и оценка баланса платежеспособности – это анализ ликвидности баланса посредством абсолютных показателей платежного излишка и недостачи. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам погашения и расположенных в порядке возрастания сроков.