Отчет по практике в ПАТ “ТерА”

Процес створення умов для проведення змін охоплює: повний опис змін і ознайомлення з ними кожного працівника, якого цей  процес стосується; залучення працівників до участі в прийнятті рішень щодо змін; спростування чуток і побоювань шляхом більш широкого поширення інформації про зміни; надання змінам якомога більш прийнятного характеру; демонстрацію зацікавленості вищого керівництва у змінах.

Ефективне управління змінами  є одним зі складних, але водночас необхідних завдань менеджменту. Інакше кажучи, управління організаційними змінами має здійснюватися на засадах адаптивного підходу, який передбачає використання як бази організаційних змін існуючого потенціалу підприємства та виявлення його незадіяних резервів.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.5.Управління фінансово-економічною діяльністю підприємства

 

 

Одним з найбільш складних і суперечливих питань бухгалтерського  обліку є облік дебіторсько-кредиторської  заборгованості,  що пов'язано з  існуванням проблеми неплатежів.  Розрахунки з дебіторами та кредиторами ПАТ”ТерА” пов'язані з вхідними та вихідними фінансовими потоками. Стан цих розрахунків у певний момент розкривається через суми дебіторської та кредиторської заборгованості. Дебіторська та кредиторська заборгованість має великий вплив на фінансові результати підприємства та на господарську діяльність загалом. Так, значні обсяги дебіторської заборгованості призводять до зменшення оборотних коштів підприємства і це,  своєю чергою, зумовлює збільшення кредиторської заборгованості перед постачальниками, заборгованості за податками та іншими платежами.

Дебіторська заборгованість – частина обігового капіталу підприємства, компанії; сума, яку заборгували  підприємству, організації, компанії інші юридичні особи і компанії, а також  громадяни, що є їх боржниками  (дебіторами) за поставку товарів,  виконання робіт,  надання послуг тощо.

Стосовно визначення та розкриття змісту дебіторської заборгованості допомагає П(С)БО 2 «Баланс», в якому подано загальні вимоги щодо розкриття інформації про дебіторську заборгованість.  Відповідно до статті 27 П(С)БО 2, у статті активу балансу «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги»  відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем).  У підсумок балансу вводять чисту реалізаційну вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів. Суму резерву сумнівних боргів наводять у дужках.

У статтях 28-31 П(С)БО 2 визначено, що у балансі відображається також дебіторська заборгованість за: розрахунками з бюджетом (наводять дебіторську заборгованість фінансових і податкових органів,  а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету); за виданими авансами (показують суму авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступних платежів); з нарахованих доходів (показують суму нарахованих дивідендів, процентів, роялті тощо, що підлягають надходженню) та із внутріш ніх розрахунків  (показують заборгованість пов'язаних сторін та дебіторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків).

Кредиторська  заборгованість - це заборгованість підприємства іншим юридичним і фізичним особам, що виникла в результаті здійснених раніше дій (подій), оцінена в гривнях  і щодо якої в підприємства існують зобов’язання її погашення в певний строк.

Аналізуючи  фінансову звітність ПАТ «ТерА» за 2007-2009 рр. можна сказати, що фінансовий стан підприємства характеризується перевагою кредиторської заборгованості над дебіторською. Варто також зазначити, що протягом цих років спостерігалося поступове зменшення як дебіторської так і кредиторської заборгованості. Так якщо у 2007 дебіторська заборгованість становила близько 5838 тис. грн., то вже в 2009 році –3573 тис. грн. на кінець звітного періоду. Кредиторська ж заборгованість у 2007 році оцінювалась у 8212 тис. грн., а в 2009 році становила 5068 тис. грн.

Зменшення дебіторської заборгованості порівняно з кредиторською  може статися через погіршення  стосунків з клієнтами, тобто  через зменшення кількості покупців продукції. Збільшення ж дебіторської заборгованості проти кредиторської може бути наслідком неплатоспроможності покупців. У випадку ПАТ «ТерА» причиною зменшення дебіторської заборгованості на нашу думку може бути збільшення обсягу виробництва при стабільному попиті на продукцію на регіональному рівні, тобто попит не росте, але асортимент продукції збільшується.

Так як і у  нашому випадку у процесі виробничої діяльності частіше трапляються  випадки, коли кредиторська заборгованість значно перевищує дебіторську. Деякі економісти-теоретики вважають, що це свідчить про раціональне використання коштів. Проте, бухгалтери-практики оцінюють таку ситуацію тільки негативно, оскільки підприємство мусить погашати свої борги незалежно від стану дебіторської заборгованості.

При аналізі заборгованості підприємства визначають коефіцієнт співвідношення кредиторської та дебіторської заборгованості, що розраховується як відношення кредиторської заборгованості до дебіторської заборгованості. Значення коефіцієнта повинно бути менше 1,0.

Кскдз =5068/3573=1,42

На ПАТ «ТерА» даний коефіцієнт перевищує одиницю і це означає, що існують певні проблеми, які можуть бути пов'язані перш за все з труднощами при реалізації продукції. Також це може свідчити про неефективну політику управління дебіторською та кредиторською заборгованостями збоку керівництва компанії.

Оскільки дебіторська  заборгованість збільшує величину обігових активів, сповільнює їх обіговість і  може призвести до зменшення кінцевого  фінансового результату,  то аналізу  й оцінюванню дебіторської заборгованості підприємства повинні приділяти особливу увагу. Важливе значення має обіговість  дебіторської заборгованості, що характеризується даними про розподіл дебіторської заборгованості за термінами її виникнення і таким показником як: коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості.

Оборотність дебіторської заборгованості розраховується як відношення виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) до середньорічної величини дебіторської заборгованості і показує  швидкість обертання дебіторської заборгованості підприємства за період, що аналізується, розширення або зниження комерційного кредиту, що надається підприємством:

Од = В/Д

де Од – оборотність  дебіторської заборгованості;

В – виручка  від реалізації продукції;

Д – середня  величина дебіторської заборгованості.

Зазвичай даний  показник порівнюється з показником базового періоду. Тому для порівнянн  візьмемо 2008 та 2009 рр.  Виручка від  реалізації продукції ПАТ «ТерА» у 2008 та 2009 році склала 26 млн. грн. та відповідно 30 млн. грн., середньорічна ж величина дебіторської заборгованості –3737 та 3648 тис. грн. Отож, даний коефіцієнт за відповідні роки складе:

Од2008 = 26000000/3737000=6,96

Од2009 = 30000000/3648000=8,22

Збільшення  коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості є результатом збільшення обертів коштів, вкладених у розрахунки і навпаки. Тобто цей показник відображає, скільки разів за звітний період обертаються кошти, вкладені у розрахунки і визначає ефективність кредитного контролю, оскільки надаючи товар іншим суб'єктам з відтермінування платежу, підприємство фактично їх кредитує. Тривалість оборотів дебіторської заборгованості (термін кредиту покупцям)  також дає можливість визначити середній термін  (в днях), через який надійде оплата за відвантажені товари. Можна сказати, що кредитний контроль на ПАТ «ТерА» поліпшується, але не дотягує до необхідного рівня, тому і потребує подальшого удосконалення.

Також, варто  наголосити, що обмежувальна грошово-кредитна політика держави,  спрямована насамперед на подолання інфляції та стабілізацію валютного курсу, що гальмує виконання суб'єктами господарювання своїх платіжних зобов'язань.  Отже,  відповідальність за вирішення проблеми неплатежів не може бути покладено суто на підприємства. Неправильний шлях розвитку грошово-фінансової системи не було своєчасно призупинено,  що призвело до значних фінансових втрат держави,  підприємств та громадян,  скорочення фінансових ресурсів підприємств, інвестиційних можливостей держави тощо. Спостерігається відсутність прозорої системи взаєморозрахунків між підприємствами, яка передбачає,  передусім,  фінансову та майнову відповідальність суб'єктів підприємництва за наслідки їхньої діяльності.

Отже, для ефективної діяльності та розвитку підприємству необхідно контролювати та своєчасно  приймати рішення. Важливими об'єктами контролю та управління за сучасних умов залишаються дебіторська та кредиторська заборгованість. Механізмом, який регулює усі процеси, пов'язані з цими категоріями є кредитна політика підприємства. Зміст, перелік і глибина етапів кредитної політики на кожному підприємстві можуть відрізнятись залежно від обраної стратегії просування діяльності підприємства, визначених цілей,  ситуації на ринку та наявних ресурсів підприємства. Крім того, етапи кредитної політики залежатимуть від упровадження на підприємстві певного її типу – консервативної, поміркованої або агресивної. Своєю чергою, вибір типу кредитної політики залежить від рівня доходності і ризикованості діяльності підприємства.  ПАТ «ТерА», на нашу думку, має керуватись поміркованою кредитною політикою, адже дохідність підприємства з кожним роком збільшується, а підприємницька діяльність не є досить ризиковою.

 

 

 

 

Таблиця 1

Показники	Одиниця виміру	2011 р.	2012 р.	2012 р.  в % до 2011 р.
1.Обсяг промислового  виробництва у порівняльних цінах  на 01.01.	тис.грн.	10537,8	14400	136,7%
2.Обсяг реалізації  продукції	тис.грн.	10141,9	13792,9	136,0%
в.т.ч.бартер	тис.грн..	1240,3	1931,0	155,7%
3. Середньомісячні  залишки товарної продукції на  складі	тис.грн..	279,1	264,7	94,8%
4. Середньоспискова  чисельність працюючих, всього	чол.	296	335	113,2%
в т.ч. промислово-виробничого  персоналу	чол.	294	333	113,3%
службовців	чол.	56	63	112,5%
робітників	чол.	238	270	113,4%
5. Середньоспискова  чисельність в еквіваленті повної  зайнятості, всього	чол.	245	294	120%
в т.ч. промислово-виробничого  персоналу	чол.	243	292	120,2%
Службовців	чол.	56	63	112,5%
Робітників	чол.	187	229	122,5%
6. Фонд оплати  праці	тис.грн.	920,6	1115	121,1%
7. Середньомісячна  зарплата одного середньоспискового  працівника	грн.	272	326,4	120%
9. Заборгованість  по з/п	тис.грн.	-	-
10. Балансовий  прибуток	тис.грн.	146,6	263,9	180%
11. Кредиторська  заборгованість,	тис.грн.	1151,1	920	80%
в т.ч. просрочена	тис.грн.	-	-
12. Дебіторська  заборгованість	тис.грн.	560	336	60%
в т.ч. просрочена	тис.грн.	-	-

 

 

 

Прогнозні надходження до Державного бюджету в 2013 р.
												тис.грн
Місяць	Вид податку												Всього
	Податок з робітників і службовців	Податок на дохід		Комунальний податок	Плата за воду		Плата за землю		Пенсійний фонд	Транспор-тний податок
січень	8,0	9,0		0,5	0,4		1,3		16,0				35,2
лютий	8,0	9,0		0,5			1,3		16,0				34,8
березень	8,0	11,0		0,5			1,3		20,0	1,9			40,8
квітень	10,0	11,0		0,5	0,4		1,3		20,0				43,2
Травень	10,0	15,0		0,5			1,3		25,0				51,8
Червень	11,0	15,0		0,5			1,3		25,0				52,8
Липень	11,0	11,0		0,5	0,4		1,3		21,5	3,9			49,6
серпень	11,0	11,0		0,5			1,3		21,5				45,3
вересень	12,0	16,0		0,5			1,3		30,0				59,8
жовтень	13,0	16,0		0,5	0,4		1,3		30,0	2,0			63,2
листопад	13,0	17,0		0,5			1,3		35,0				66,8
грудень	13,0	17,0		0,5			1,3		35,0				66,8
РАЗОМ	128,0	158,0		6,0	1,6		15,6		295,0	7,8			612,1